商业银行会计信息披露问题研究以北京银行为例
摘要：在经济全球化程度持续深化，银行业加快发展速度之际，利益相关者为了维护自身合法权益，要求银行业的会计信息披露工作必须达到一个新的层次以适应其需求。然而我国的银行业会计信息披露工作起步较晚，目前会计信息披露程度与国外相比较为落后。本文选取北京银行作为案例，在数据归纳分析以及文献探究的层面上，找出我国商业银行会计信息披露中的不足，针对不足探求深层次原因，并由因推果制定对应的解决途径，以期优化商业银行会计信息的披露质量。
目录
摘要1
关键词1
Abstract1
Key words1
一、引言1
二、文献综述1
（一）国外学者的研究 1
1．信息披露的作用 1
2．信息披露的程度及其影响因素2
3．信息披露的成本与收益2
4．信息披露的决策环境2
（二）国内学者的研究2
1．现有信息披露制度的国际比较 2
2．信息披露制度不健全的原因2
3．完善信息披露制度的对策研究3
（三）文献述评3
三、商业银行会计信息披露问题研究案例分析3
（一）案例背景介绍3
1. 北京银行发展概况3
2. 选择“北京银行”为例的原因4
（二）北京银行会计信息披露存在的问题4
1．会计信息披露不及时 4
2．会计信息披露不真实4
（1）由内部管理不善造成的不真实 5
（2）资本充足率被高估5
（3）准备金提取额不准确6
3．会计信息披露不充分6
4．会计信息可比性差7
（三）北京银行在披露会计信息中涉及问题的成因研究7
1．有效信息需求不足7
2．内部治理结构不完善 8
3．相关披露法规不健全9
（1）会计信息披露标准不统一 9
（2）具体规定及惩罚措施不完善9
4．监管机构监管不力9
（1）行政监管 9
（2）社会监管9
四、优化商业银行会计信息披露的建议
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
10
（一）增加有效信息需求 10
（二）完善商业银行的内部治理结构10
（三）健全商业银行会计信息披露制度10
（四）加强监管机构的监督作用11
1．由行政监督管理的视角来看 11
2．由社会监督管理的视角来看11
参考文献11致谢12附录13
商业银行会计信息披露问题研究
——以北京银行为例
引言
引言
商业银行是以货币为经营对象的企业组织，是维系着社会经济顺利发展的桥梁，在经济生活中扮演重要角色。商业银行在社会经济中具有的特殊地位，要求它履行对外信息披露的义务，这也是提高银行透明度、维持运营稳健、改善投资者关系的必然要求，还是监督管理机构完成银行监督管理职能的需求。
目前，我国银行业在会计信息披露方面仍存在着许多问题，距国际普遍的标准还有一定距离。因此有必要对商业银行会计信息披露的现状以及存在的问题进行研究分析，同时借鉴先进的国际经验，找出解决问题的方法，进一步提高我国商业银行会计信息披露的质量，缩小与国际标准间的差距。
本文选取最大的城市商业银行北京银行作为案例，通过阅读北京银行年报及商业银行会计信息披露的相关法律法规，对银行年报进行横向与纵向的对比，揭示目前银行业会计信息披露尚存的问题。然后通过问卷调查及文献归纳的方式，分析这些问题存在的原因，并据此提出一些相应的改进方法,以期让我国银行业会计信息的披露质量更上一层楼。
二、文献综述
（一）国外学者的研究
目前国外对于商业银行会计信息披露问题的研究，主要是以信息经济学及监管理论为依据，大多集中在研究信息披露的作用、程度、成本与收益以及决策环境等方面。
1.信息披露的作用
Diamond(1985)曾提出，银行不透明的特性决定了获取信息最便捷的途径是依靠信息披露，并且信息披露可以阻止银行过度冒险(Calomiris&Khan，1991)。Jacklin & Bhattacharya（1998）、Chari & Jagannathan（1998）都曾提出：信息披露对于银行资本的流向也起到了作用，银行资本的流向取决于银行运营状况的良好与否。实证研究方面：Erlend Nier&Ursel Baumann（2003）为了了解市场纪律能否有效限制银行冒险行为，对多个国家上百家银行进行调查，证实了信息披露能够有效降低银行的破产风险。 UrselBaumann, ErlendNier, CharlesCalomiris & ErieRosengren(2004)通过对股价波动的实证分析了银行信息披露的价值，并提出加大银行财务数据公开的透明度能有效避免偿付性危机。
2.信息披露的程度及其影响因素
过于完整的信息披露会对银行的利润造成损害，而且信息噪声也会促使银行的融资成本增加（Lee，1999），此外，如果银行不能有效控制风险，大量的信息披露反而会导致银行资本无法有效配置（Cordella& Yeyati，1997）。NierandBaumann(2004)对于信息披露在限制银行风险方面的效果进行了一系列的研究,构建出一个揭示银行信息披露水平的复合指标,同时证实了银行的股价波动性与复合指标负相关。
3.信息披露的成本与收益
Cordella & Yeyati（1998）和 Ari Hyytinen & Tuomas Takalo（2002）依据对美国银行的调查，提出自愿信息披露成本收益的不确定性是导致银行信息披露的成本超过收益的主要原因。M.MatthewAdachi & Patricia Jackson 认为信息披露不及时，信息无法被理解，均会削弱信息披露的效用，使得披露信息带来的效益远低于披露成本。 Ari Hyytinen & Tuomas Takalo（2002）通过反复权衡银行信息披露的成本收益，整理推导出信息披露成本能够有效提高金融的稳定性。Daniel Kaufmann & Tara Vishwanath（2001）认为对于银行披露的高质量信息进行成本收益分析是十分有必要的，而且信息披露不仅要提高透明度，还应详细规定信息披露的内容及标准、质量特征等。
目录
摘要1
关键词1
Abstract1
Key words1
一、引言1
二、文献综述1
（一）国外学者的研究 1
1．信息披露的作用 1
2．信息披露的程度及其影响因素2
3．信息披露的成本与收益2
4．信息披露的决策环境2
（二）国内学者的研究2
1．现有信息披露制度的国际比较 2
2．信息披露制度不健全的原因2
3．完善信息披露制度的对策研究3
（三）文献述评3
三、商业银行会计信息披露问题研究案例分析3
（一）案例背景介绍3
1. 北京银行发展概况3
2. 选择“北京银行”为例的原因4
（二）北京银行会计信息披露存在的问题4
1．会计信息披露不及时 4
2．会计信息披露不真实4
（1）由内部管理不善造成的不真实 5
（2）资本充足率被高估5
（3）准备金提取额不准确6
3．会计信息披露不充分6
4．会计信息可比性差7
（三）北京银行在披露会计信息中涉及问题的成因研究7
1．有效信息需求不足7
2．内部治理结构不完善 8
3．相关披露法规不健全9
（1）会计信息披露标准不统一 9
（2）具体规定及惩罚措施不完善9
4．监管机构监管不力9
（1）行政监管 9
（2）社会监管9
四、优化商业银行会计信息披露的建议
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
10
（一）增加有效信息需求 10
（二）完善商业银行的内部治理结构10
（三）健全商业银行会计信息披露制度10
（四）加强监管机构的监督作用11
1．由行政监督管理的视角来看 11
2．由社会监督管理的视角来看11
参考文献11致谢12附录13
商业银行会计信息披露问题研究
——以北京银行为例
引言
引言
商业银行是以货币为经营对象的企业组织，是维系着社会经济顺利发展的桥梁，在经济生活中扮演重要角色。商业银行在社会经济中具有的特殊地位，要求它履行对外信息披露的义务，这也是提高银行透明度、维持运营稳健、改善投资者关系的必然要求，还是监督管理机构完成银行监督管理职能的需求。
目前，我国银行业在会计信息披露方面仍存在着许多问题，距国际普遍的标准还有一定距离。因此有必要对商业银行会计信息披露的现状以及存在的问题进行研究分析，同时借鉴先进的国际经验，找出解决问题的方法，进一步提高我国商业银行会计信息披露的质量，缩小与国际标准间的差距。
本文选取最大的城市商业银行北京银行作为案例，通过阅读北京银行年报及商业银行会计信息披露的相关法律法规，对银行年报进行横向与纵向的对比，揭示目前银行业会计信息披露尚存的问题。然后通过问卷调查及文献归纳的方式，分析这些问题存在的原因，并据此提出一些相应的改进方法,以期让我国银行业会计信息的披露质量更上一层楼。
二、文献综述
（一）国外学者的研究
目前国外对于商业银行会计信息披露问题的研究，主要是以信息经济学及监管理论为依据，大多集中在研究信息披露的作用、程度、成本与收益以及决策环境等方面。
1.信息披露的作用
Diamond(1985)曾提出，银行不透明的特性决定了获取信息最便捷的途径是依靠信息披露，并且信息披露可以阻止银行过度冒险(Calomiris&Khan，1991)。Jacklin & Bhattacharya（1998）、Chari & Jagannathan（1998）都曾提出：信息披露对于银行资本的流向也起到了作用，银行资本的流向取决于银行运营状况的良好与否。实证研究方面：Erlend Nier&Ursel Baumann（2003）为了了解市场纪律能否有效限制银行冒险行为，对多个国家上百家银行进行调查，证实了信息披露能够有效降低银行的破产风险。 UrselBaumann, ErlendNier, CharlesCalomiris & ErieRosengren(2004)通过对股价波动的实证分析了银行信息披露的价值，并提出加大银行财务数据公开的透明度能有效避免偿付性危机。
2.信息披露的程度及其影响因素
过于完整的信息披露会对银行的利润造成损害，而且信息噪声也会促使银行的融资成本增加（Lee，1999），此外，如果银行不能有效控制风险，大量的信息披露反而会导致银行资本无法有效配置（Cordella& Yeyati，1997）。NierandBaumann(2004)对于信息披露在限制银行风险方面的效果进行了一系列的研究,构建出一个揭示银行信息披露水平的复合指标,同时证实了银行的股价波动性与复合指标负相关。
3.信息披露的成本与收益
Cordella & Yeyati（1998）和 Ari Hyytinen & Tuomas Takalo（2002）依据对美国银行的调查，提出自愿信息披露成本收益的不确定性是导致银行信息披露的成本超过收益的主要原因。M.MatthewAdachi & Patricia Jackson 认为信息披露不及时，信息无法被理解，均会削弱信息披露的效用，使得披露信息带来的效益远低于披露成本。 Ari Hyytinen & Tuomas Takalo（2002）通过反复权衡银行信息披露的成本收益，整理推导出信息披露成本能够有效提高金融的稳定性。Daniel Kaufmann & Tara Vishwanath（2001）认为对于银行披露的高质量信息进行成本收益分析是十分有必要的，而且信息披露不仅要提高透明度，还应详细规定信息披露的内容及标准、质量特征等。
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