网络环境下会计信息系统内部控制研究
目 录
1 引言 1
2 会计信息系统内部控制相关理论概述 1
2.1 会计信息系统概念 1
2.2 会计信息系统和内部控制的辩证关系 2
2.3 会计信息系统的内部控制 2
2.4 网络环境下会计信息系统内部控制的内容 3
3 会计信息系统内部控制在网络环境下的发展趋势 4
3.1 概念的变化 4
3.2 内部财务控制的适用性变化 5
3.3 会计信息系统核心地位凸显 5
3.4 会计信息系统内部控制的范围更广 5
3.5 会计信息系统控制风险加大 6
3.6 对会计从业人员综合素质要求更高 6
3.7 原本手工条件下的内部控制措施没有了存在的必要 6
4 网络环境下会计信息系统内部控制存在的问题 7
4.1 授权方式的改变，潜伏着巨大的控制风险 7
4.2 内部控制的程序化，可能导致差错重复发生 7
4.3 原始凭证电子化，使得篡改伪造会计信息的风险加大 7
4.4 开放的网络环境，使会计信息的安全可靠性受到挑战 8
5 网络环境下完善会计信息系统内部控制的对策 8
5.1 增强企业风险意识 8
5.2 完善会计信息系统内部控制配套制度 8
5.3 重视对人员的内部控制 9
5.4 加强评估监督 9
6 网络环境下会计信息系统内部控制案例分析 10
6.1 汇丰房产有限公司会计信息系统内部控制的相关情况 10
6.2 汇丰房产有限公司会计信息 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
系统内部控制产生的主要问题 10
6.3 对汇丰房产有限公司加强会计信息系统内部控制的建议 11
结论 13
致谢 14
参考文献 15
1 引言
由于互联网等现代信息技术在现代生活中广泛使用，极大地改变了企业传统会计的核算环境，使会计核算的方式、工具及流程等都发生了很大的改变。网络被各行各业广泛应用，个人和集体都在应用网络，在这种情况下，企业使用传统的会计信息系统会面临着各种未知的风险，安全性面临着挑战，所以逼迫企业寻找和设计适应网络环境下针对会计信息系统的内部控制体系；此外，网络环境下，企业内部也需要通过网络进行交换信息和沟通协调，有必要对企业人员的内部控制进行调整优化，在组织结构和人员配置上做好相应的准备。
在国家法律层面上，1999 年修订的《会计法》，首次在法律上明确要求企事业单位建立健全内部控制制度，目的就是为了引导企事业单位自身加强内部控制。紧接着财政部、审计署及证券交易所等相关职能部门和行业主管部门纷纷出台系列规章规范，从不同的角度对加强内部控制提出明确要，如财政部出台的《内部会计控制规范——基本规范》等7项规范就对会计控制作了详细具体的规定，可以说内控制度有法可依，有章可循。
在企业需求层面上，不同类型的企业对新型的会计化内部控制的需要不一样，新兴的企业、技术型企业和IT类企业对此需求和应用的愿望强烈些，部分传统的劳动密集型企业或困难企业的愿望就会弱些，但总体发展趋势是新型的基于网络的会计信息系统内部控制会更多地代替传统的手工内部控制，这也是为了适应现代网络信息技术发展的新趋势，也是企业参与现代社会竞争的需要。因此，为了让更多的企业了解网络环境下会计信息系统内部控制内容，我们研究探讨这种新型内部控制的的理论与方法是一项很有意义的工作。
2 会计信息系统内部控制理论的概述
2.1 会计信息系统的概念
会计信息系统的含义从不同的角度有着不同的解释，主要有以下三种观点:第一种观点认为会计信息系统是利用信息技术对会计相关信息进行采集、存储和处理，且完成会计核算，并能提供管理、分析、决策用的一种辅助信息系统[1]；第二种观点认为会计信息系统按管理职能分为核算系统、管理系统和决策系统三部分，这三部分既相互自成系统,又相互联系,共同组成一个完整的会计信息系统[2]；第三种观点认为会计信息系统是以信息技术为手段，主要由会计业务流程、会计组织、内控制度、系统评价和改进、计算机软硬件组成的集合体[3]。
以上三种观点从不用的角度阐述了会计信息系统的含义，各有侧重点，也各有特色。综合以上三种观点，本文认为会计信息系统顾名思义实际上是一个以会计信息为中心的系统，其主要职能和作用是能够准确地提供以会计核算为主要内容包括财务状况、经营成果和管理决策在内完整系列信息，并且通过制定相应的规则和制度、设置相应的流程来确保实现以上各项职能和作用。
2.2 会计信息系统与内部控制的辩证关系
在了解了会计信息系统的概念和内容后，下面我们将进一步对比分析一下会计信息系统与内部控制之间的关系，以便我们下面清楚地表达观点。笔者认为会计信息系统与内部控制主要有以下两点辩证关系。
2.2.1 会计信息系统是内部控制的基石
以上我们阐述会计信息系统的概念时提到 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
它是一个以会计信息为中心的系统，其主要职能和作用是能够准确地提供以会计核算为主要内容完整系列信息，企业管理层将这系列信息作为依据，通过制定相应的规则和制度、设置相应的流程来确保实现财务状况、经营成果和管理决策等各项职能，反之，如果没有会计信息系统准确反映的系列信息，企业的内部控制将无法开始。所以我们说会计信息系统是内部控制的基石，是前提条件。[4]
2.2.2 会计信息系统包含内部控制体系
随着现代化企业越来越壮大，为了更加准确反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等状况，会计信息系统本身也会发展完善，形成一个结构完整、涵盖企业内部各个部门和环节的系统，这个系统内部也会在相关环节和节点设置相应的控制规则标准等等，所以说会计信息系统自然的本身就已经包含了内部控制体系。
2.3 会计信息系统的内部控制
会计信息系统的内部控制通常是指企业通过制定各项规章制度和设置业务操作流程，并采取各种管理措施，来维护会计信息系统的完整性和准确性。[5]会计信息系统的内部控制是将会计信息系统内部的各种控制要素结合起来，形成合力，发挥最大控制效果，以确保会计信息系统达到准确可靠性和合理合法性等有关要求。
每个企业的经营管理情况不一样，会计信息系统的内部控制必须从企业经营管理的实际情况出发，结合每个企业的会计业务和实际流程来进行有效控制，同时，内部控制也必须因地制宜的根据会计信息系统工作环境进行量身打造制定规则，并付诸实施来保证会计信息系统结果质量，以此进一步提高企业的经营效率。
按照控制过程的内容不同，会计信息系统的内部控制可大致分为一般性控制和应用性控制两大类：一般性控制主要是指建立网络信息系统控制的全部活动以及内部控制的整体框架，它包括各种硬件、程序软件、全体员工和工作环境等多种要素综合。应用性控制是指建立会计信息应用的具体控制的一个过程，它主要是用来确保企业全部的经济活动被授权和完整记录，并进行及时准确的处理。
2.4 网络环境下会计信息系统内部控制的内容
无论是传统的人工会计信息系统还是现代的网络会计信息系统, 两者的准确性依靠具体的内控制度来保证，它们的内控目标都是一致的,即机构健全、分工明确、责任落实到位，且具有相当严格的操作流程。会计信息系统控制的重心部门已不再是财务核算部门，而是会计信息的分析处理部门。在整个会计信息系统内控中，一般控制和应用控制全面发挥作用，防范、及时发现和处置系统中所发生的各种问题,确保系统能持续正常运转。[6]
1 引言 1
2 会计信息系统内部控制相关理论概述 1
2.1 会计信息系统概念 1
2.2 会计信息系统和内部控制的辩证关系 2
2.3 会计信息系统的内部控制 2
2.4 网络环境下会计信息系统内部控制的内容 3
3 会计信息系统内部控制在网络环境下的发展趋势 4
3.1 概念的变化 4
3.2 内部财务控制的适用性变化 5
3.3 会计信息系统核心地位凸显 5
3.4 会计信息系统内部控制的范围更广 5
3.5 会计信息系统控制风险加大 6
3.6 对会计从业人员综合素质要求更高 6
3.7 原本手工条件下的内部控制措施没有了存在的必要 6
4 网络环境下会计信息系统内部控制存在的问题 7
4.1 授权方式的改变，潜伏着巨大的控制风险 7
4.2 内部控制的程序化，可能导致差错重复发生 7
4.3 原始凭证电子化，使得篡改伪造会计信息的风险加大 7
4.4 开放的网络环境，使会计信息的安全可靠性受到挑战 8
5 网络环境下完善会计信息系统内部控制的对策 8
5.1 增强企业风险意识 8
5.2 完善会计信息系统内部控制配套制度 8
5.3 重视对人员的内部控制 9
5.4 加强评估监督 9
6 网络环境下会计信息系统内部控制案例分析 10
6.1 汇丰房产有限公司会计信息系统内部控制的相关情况 10
6.2 汇丰房产有限公司会计信息 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
系统内部控制产生的主要问题 10
6.3 对汇丰房产有限公司加强会计信息系统内部控制的建议 11
结论 13
致谢 14
参考文献 15
1 引言
由于互联网等现代信息技术在现代生活中广泛使用，极大地改变了企业传统会计的核算环境，使会计核算的方式、工具及流程等都发生了很大的改变。网络被各行各业广泛应用，个人和集体都在应用网络，在这种情况下，企业使用传统的会计信息系统会面临着各种未知的风险，安全性面临着挑战，所以逼迫企业寻找和设计适应网络环境下针对会计信息系统的内部控制体系；此外，网络环境下，企业内部也需要通过网络进行交换信息和沟通协调，有必要对企业人员的内部控制进行调整优化，在组织结构和人员配置上做好相应的准备。
在国家法律层面上，1999 年修订的《会计法》，首次在法律上明确要求企事业单位建立健全内部控制制度，目的就是为了引导企事业单位自身加强内部控制。紧接着财政部、审计署及证券交易所等相关职能部门和行业主管部门纷纷出台系列规章规范，从不同的角度对加强内部控制提出明确要，如财政部出台的《内部会计控制规范——基本规范》等7项规范就对会计控制作了详细具体的规定，可以说内控制度有法可依，有章可循。
在企业需求层面上，不同类型的企业对新型的会计化内部控制的需要不一样，新兴的企业、技术型企业和IT类企业对此需求和应用的愿望强烈些，部分传统的劳动密集型企业或困难企业的愿望就会弱些，但总体发展趋势是新型的基于网络的会计信息系统内部控制会更多地代替传统的手工内部控制，这也是为了适应现代网络信息技术发展的新趋势，也是企业参与现代社会竞争的需要。因此，为了让更多的企业了解网络环境下会计信息系统内部控制内容，我们研究探讨这种新型内部控制的的理论与方法是一项很有意义的工作。
2 会计信息系统内部控制理论的概述
2.1 会计信息系统的概念
会计信息系统的含义从不同的角度有着不同的解释，主要有以下三种观点:第一种观点认为会计信息系统是利用信息技术对会计相关信息进行采集、存储和处理，且完成会计核算，并能提供管理、分析、决策用的一种辅助信息系统[1]；第二种观点认为会计信息系统按管理职能分为核算系统、管理系统和决策系统三部分，这三部分既相互自成系统,又相互联系,共同组成一个完整的会计信息系统[2]；第三种观点认为会计信息系统是以信息技术为手段，主要由会计业务流程、会计组织、内控制度、系统评价和改进、计算机软硬件组成的集合体[3]。
以上三种观点从不用的角度阐述了会计信息系统的含义，各有侧重点，也各有特色。综合以上三种观点，本文认为会计信息系统顾名思义实际上是一个以会计信息为中心的系统，其主要职能和作用是能够准确地提供以会计核算为主要内容包括财务状况、经营成果和管理决策在内完整系列信息，并且通过制定相应的规则和制度、设置相应的流程来确保实现以上各项职能和作用。
2.2 会计信息系统与内部控制的辩证关系
在了解了会计信息系统的概念和内容后，下面我们将进一步对比分析一下会计信息系统与内部控制之间的关系，以便我们下面清楚地表达观点。笔者认为会计信息系统与内部控制主要有以下两点辩证关系。
2.2.1 会计信息系统是内部控制的基石
以上我们阐述会计信息系统的概念时提到 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
它是一个以会计信息为中心的系统，其主要职能和作用是能够准确地提供以会计核算为主要内容完整系列信息，企业管理层将这系列信息作为依据，通过制定相应的规则和制度、设置相应的流程来确保实现财务状况、经营成果和管理决策等各项职能，反之，如果没有会计信息系统准确反映的系列信息，企业的内部控制将无法开始。所以我们说会计信息系统是内部控制的基石，是前提条件。[4]
2.2.2 会计信息系统包含内部控制体系
随着现代化企业越来越壮大，为了更加准确反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等状况，会计信息系统本身也会发展完善，形成一个结构完整、涵盖企业内部各个部门和环节的系统，这个系统内部也会在相关环节和节点设置相应的控制规则标准等等，所以说会计信息系统自然的本身就已经包含了内部控制体系。
2.3 会计信息系统的内部控制
会计信息系统的内部控制通常是指企业通过制定各项规章制度和设置业务操作流程，并采取各种管理措施，来维护会计信息系统的完整性和准确性。[5]会计信息系统的内部控制是将会计信息系统内部的各种控制要素结合起来，形成合力，发挥最大控制效果，以确保会计信息系统达到准确可靠性和合理合法性等有关要求。
每个企业的经营管理情况不一样，会计信息系统的内部控制必须从企业经营管理的实际情况出发，结合每个企业的会计业务和实际流程来进行有效控制，同时，内部控制也必须因地制宜的根据会计信息系统工作环境进行量身打造制定规则，并付诸实施来保证会计信息系统结果质量，以此进一步提高企业的经营效率。
按照控制过程的内容不同，会计信息系统的内部控制可大致分为一般性控制和应用性控制两大类：一般性控制主要是指建立网络信息系统控制的全部活动以及内部控制的整体框架，它包括各种硬件、程序软件、全体员工和工作环境等多种要素综合。应用性控制是指建立会计信息应用的具体控制的一个过程，它主要是用来确保企业全部的经济活动被授权和完整记录，并进行及时准确的处理。
2.4 网络环境下会计信息系统内部控制的内容
无论是传统的人工会计信息系统还是现代的网络会计信息系统, 两者的准确性依靠具体的内控制度来保证，它们的内控目标都是一致的,即机构健全、分工明确、责任落实到位，且具有相当严格的操作流程。会计信息系统控制的重心部门已不再是财务核算部门，而是会计信息的分析处理部门。在整个会计信息系统内控中，一般控制和应用控制全面发挥作用，防范、及时发现和处置系统中所发生的各种问题,确保系统能持续正常运转。[6]
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/kjx/1730.html
