上市公司内部控制评价的问题研究(附件)
随着市场经济快速发展，上市公司之间的竞争逐渐白热化。上市公司之间的竞争不仅体现在产品和服务等硬件上，更加体现人才、文化、管理模式等软件上。上市公司要想提高自己的竞争力，需要完整的上市公司内部管理制度。内部控制是上市公司管理制度的重点，对上市公司的竞争力起决定作用。内部控制评价是上市公司内部控制的一项重要流程，其目的是衡量内部控制制度执行的有效性。内部控制评价主要工作是对内部控制制度本身进行监督和控制，是完善与优化内部控制系统的重要措施。我国近几年才开始研究内部控制，在内部控制评价制度还存在许多问题。本文对上市公司内部控制评价问题作了一定的分析，如人员素质，体系等问题，针对性地提出相应的对策。希望通过本次关于上市公司内部控制评价问题的研究,能够在一定程度上对上市公司健康发展有帮助。 关键词 上市公司，内部控制，内部控制评价体系，人员素质
目 录
1 引言 1
1．1 研究背景 2
1．2 研究意义 2
1．3 研究方法和思路 3
2 上市公司内部控制评价内容以及作用 3
2．1 内部控制评价的定义 3
2．2 内部控制评价的原则 3
2．3 内部控制评价的作用 4
3 上市公司内部控制评价的现状 4
3．1 国外内部控制评价现状 5
3．2 国内内部控制评价现状 5
4 上市公司内部控制评价存在的问题 5
4．1 对上市公司内部控制评价工作不重视 6
4．2 上市公司内部控制评价体系存在缺陷 6
4．3 从事上市公司内部控制评价的人员素质不高 7
5 提高上市公司内部控制评价的措施 8
5．1 加强对上市公司内部控制评价工作的重视 8
5．2 改进我国上市公司内部控制评价体系 9
5．3 提高从事上市公司内部控制评价工作人员素质 10
结 论 11
致 谢 12
参 考 文 献 13
1 引言
随着市场经济的不断完善，上市公司之间存在着较为激励的竞争。上市公司通过更改公司制度， *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
提高其竞争力。其中包括上市公司内部控制制度的改变，内部控制评价作为上市公司内部控制的监督机制，它的使用越来越广泛且重要。但是，随着上市公司的不断发展，企业财务的问题日益突出。上市公司注重财务账面好看，出现舞弊现象，导致这种现象的大多数原因在于内部控制评价执行不到位。内部控制评价是内部控制自我监督机制的一项重要的制度，所以我国应该加强上市公司内部控制评价工作的研究，发挥好内部控制评价的作用，对发现上市公司内部控制存在的问题来说具有非常重要的意义。
1．1 研究背景
当前世界各国，无论是发达国家还是发展中国家，都把推动上市公司健康发展的内部控制作为重要研究项目。比如在二十一世纪，世界各国尤其是发达国家上市公司都存在着财务舞弊现象，造成社会经济低迷，究其主要原因是内部控制出现问题。而当时，美国通过对内部控制的研究，颁布《萨班斯—奥克斯利法案》和《企业分险管理框架》，使美国走出了上市公司发展的低谷。由于上市公司的健康发展，对于我国整个社会的市场经济稳定起决定性作用。因此，近年来，我国加强了对上市公司内部控制研究。国务院在2005年，批准证监会所发布的《关于提高上市公司质量意见》，该文件要求上市公司对内部控制制度提出具体要求，同时要求外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进行核实评价，并披露相关信息。
1．2 研究意义
当下，随着国内外上市公司日渐扩大，要想在这样的经济潮流中立足、发展，就必须提高自身的竞争水平。要想让国内上市公司与国外上市公司一较高下，就必须要建立健全的内部控制体系，而内部控制评价制度的完善则是关键点。我国财政部等五部在2008年，联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性以及自我评价报告负责。因此，加强对上市公司内部控制评价工作的研究就显得十分必要。
事实证明，假设上市公司在发展中内部控制评价问题没有得到及时地解决，则会直接影响上市公司的成败。比如，企业在吸引投资或投标过程中需要出具内部控制评价报告，以此来增强自己的竞争力，但是如果企业内部控制出现问题，公司财务出现舞弊，那么很可能出现账实不符的情况，此种投机主义则必然会影响公司发展。因此，企业必须重视对上市公司内部控制评价制度研究，规范好上市公司内部控制，降低上市公司失败风险。
1．3 研究方法和思路
鉴于自己所学有限，本文主要采用了如下几种常见的研究方法：第一，比较研究法。通过比较国内和国外上市公司内部控制评价的发展情况，借鉴国外在内部控制评价方面的优势，然后根据本国的具体情况，提高内部控制评价的作用。第二，文献资料研究法。本文通过对国内外大量的文献资料进行对比、研究，慢慢摸索出适合我国上市公司内部控制评价的制度。
本文首先由内部控制的有效性对上市公司健康发展的重大影响，且内部控制评价是内部控制重要流程，引出要加强对上市公司内部控制评价工作的研究，紧接着提出我国上市公司内部控制评价存在的问题，然后分析存在的问题，最后根据分析的问题，提出具体的解决措施。
2 上市公司内部控制评价内容以及作用
2．1 内部控制评价的定义
依据《企业内部控制评价指引》的第二条规定，企业内部控制评价，是指企业董事会或类似权利机构对内部控制的有效性进行全面的评价、形成评语结论、出具评价报告的过程。对于该定义可以从三个角度理解。
首先，董事会负责内部控制评价工作，董事会必须要对公司内部控制评价报告的内容真实性负责。其次，设立内部控制评价制度的目的是督促上市公司内部控制有效性。最后，内部控制评价是一个要遵循一定规定来操作的程序。
2．2 内部控制评价的原则
上市公司内部控制评价要遵循许多原则，我认为下面两条原则对上市公司内部控制评价很重要。
首先，全面性原则。全面性原则强调内部控制评价所应该涉及的上市公司全方面，一方面是上市公司的内部控制评价工作的开展，另一方面则是公司的各项业务。其次，重要性原则。重要性原则要在全面性原则基础上来操作，关注风险业务，抓住工作关键点。抓住工作关键点，我认为要从两个方面入手。首先，要具有风险意识，重点关注那些影响内部控制评价工作展开风险因素。其次，保持重点突破思想意识，重点关注重要事件的关键环节，以及重要的业务单位。
2．3 内部控制评价的作用
内部控制评价是对上市公司内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行分析和评定的工作。内部控制评价是上市公司用于监督内部控制的机制，所以内部控制评价对于上市公司健康运行有着重要的作用。
目 录
1 引言 1
1．1 研究背景 2
1．2 研究意义 2
1．3 研究方法和思路 3
2 上市公司内部控制评价内容以及作用 3
2．1 内部控制评价的定义 3
2．2 内部控制评价的原则 3
2．3 内部控制评价的作用 4
3 上市公司内部控制评价的现状 4
3．1 国外内部控制评价现状 5
3．2 国内内部控制评价现状 5
4 上市公司内部控制评价存在的问题 5
4．1 对上市公司内部控制评价工作不重视 6
4．2 上市公司内部控制评价体系存在缺陷 6
4．3 从事上市公司内部控制评价的人员素质不高 7
5 提高上市公司内部控制评价的措施 8
5．1 加强对上市公司内部控制评价工作的重视 8
5．2 改进我国上市公司内部控制评价体系 9
5．3 提高从事上市公司内部控制评价工作人员素质 10
结 论 11
致 谢 12
参 考 文 献 13
1 引言
随着市场经济的不断完善，上市公司之间存在着较为激励的竞争。上市公司通过更改公司制度， *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
提高其竞争力。其中包括上市公司内部控制制度的改变，内部控制评价作为上市公司内部控制的监督机制，它的使用越来越广泛且重要。但是，随着上市公司的不断发展，企业财务的问题日益突出。上市公司注重财务账面好看，出现舞弊现象，导致这种现象的大多数原因在于内部控制评价执行不到位。内部控制评价是内部控制自我监督机制的一项重要的制度，所以我国应该加强上市公司内部控制评价工作的研究，发挥好内部控制评价的作用，对发现上市公司内部控制存在的问题来说具有非常重要的意义。
1．1 研究背景
当前世界各国，无论是发达国家还是发展中国家，都把推动上市公司健康发展的内部控制作为重要研究项目。比如在二十一世纪，世界各国尤其是发达国家上市公司都存在着财务舞弊现象，造成社会经济低迷，究其主要原因是内部控制出现问题。而当时，美国通过对内部控制的研究，颁布《萨班斯—奥克斯利法案》和《企业分险管理框架》，使美国走出了上市公司发展的低谷。由于上市公司的健康发展，对于我国整个社会的市场经济稳定起决定性作用。因此，近年来，我国加强了对上市公司内部控制研究。国务院在2005年，批准证监会所发布的《关于提高上市公司质量意见》，该文件要求上市公司对内部控制制度提出具体要求，同时要求外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进行核实评价，并披露相关信息。
1．2 研究意义
当下，随着国内外上市公司日渐扩大，要想在这样的经济潮流中立足、发展，就必须提高自身的竞争水平。要想让国内上市公司与国外上市公司一较高下，就必须要建立健全的内部控制体系，而内部控制评价制度的完善则是关键点。我国财政部等五部在2008年，联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性以及自我评价报告负责。因此，加强对上市公司内部控制评价工作的研究就显得十分必要。
事实证明，假设上市公司在发展中内部控制评价问题没有得到及时地解决，则会直接影响上市公司的成败。比如，企业在吸引投资或投标过程中需要出具内部控制评价报告，以此来增强自己的竞争力，但是如果企业内部控制出现问题，公司财务出现舞弊，那么很可能出现账实不符的情况，此种投机主义则必然会影响公司发展。因此，企业必须重视对上市公司内部控制评价制度研究，规范好上市公司内部控制，降低上市公司失败风险。
1．3 研究方法和思路
鉴于自己所学有限，本文主要采用了如下几种常见的研究方法：第一，比较研究法。通过比较国内和国外上市公司内部控制评价的发展情况，借鉴国外在内部控制评价方面的优势，然后根据本国的具体情况，提高内部控制评价的作用。第二，文献资料研究法。本文通过对国内外大量的文献资料进行对比、研究，慢慢摸索出适合我国上市公司内部控制评价的制度。
本文首先由内部控制的有效性对上市公司健康发展的重大影响，且内部控制评价是内部控制重要流程，引出要加强对上市公司内部控制评价工作的研究，紧接着提出我国上市公司内部控制评价存在的问题，然后分析存在的问题，最后根据分析的问题，提出具体的解决措施。
2 上市公司内部控制评价内容以及作用
2．1 内部控制评价的定义
依据《企业内部控制评价指引》的第二条规定，企业内部控制评价，是指企业董事会或类似权利机构对内部控制的有效性进行全面的评价、形成评语结论、出具评价报告的过程。对于该定义可以从三个角度理解。
首先，董事会负责内部控制评价工作，董事会必须要对公司内部控制评价报告的内容真实性负责。其次，设立内部控制评价制度的目的是督促上市公司内部控制有效性。最后，内部控制评价是一个要遵循一定规定来操作的程序。
2．2 内部控制评价的原则
上市公司内部控制评价要遵循许多原则，我认为下面两条原则对上市公司内部控制评价很重要。
首先，全面性原则。全面性原则强调内部控制评价所应该涉及的上市公司全方面，一方面是上市公司的内部控制评价工作的开展，另一方面则是公司的各项业务。其次，重要性原则。重要性原则要在全面性原则基础上来操作，关注风险业务，抓住工作关键点。抓住工作关键点，我认为要从两个方面入手。首先，要具有风险意识，重点关注那些影响内部控制评价工作展开风险因素。其次，保持重点突破思想意识，重点关注重要事件的关键环节，以及重要的业务单位。
2．3 内部控制评价的作用
内部控制评价是对上市公司内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行分析和评定的工作。内部控制评价是上市公司用于监督内部控制的机制，所以内部控制评价对于上市公司健康运行有着重要的作用。
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