苏宁云商内部控制体系优化研究(附件)【字数：9712】
苏宁云商集团近年来发展迅猛，作为一个发展前景十分可观的大型集团企业，其内部控制也在逐步发展。本文将通过研究其2013-2016年的财务年报及内部控制评价报告，深层次地分析了该公司内部控制主要存在的问题，根据内部控制方面的会计理念及研究成果，提出该公司内部控制体系的优化建议建议。研究发现目前苏宁云商集团内部控制在内控环境、风险管理、内部控制活动、信息与沟通和内控监督过程中均存在一定的问题。随后，对苏宁云商集团现存的主要问题的原因你进行了剖析。最后，在上述分析的基础上，运用内部控制的五个要素模型，对其内部控制体系进行优化设计。关键词内部控制；优化设计；苏宁云商集团Research on the Optimization of Internal Control System of SuNing Yun Business Group
Keywords:Internal Control;Optimized design;SuNing Yun Business Group; 目录
0 引言 1
1 苏宁云商集团内部控制的现状 1
1.1 内部控制环境存在的问题 2
1.1.1 内部审计缺乏独立性 2
1.1.2 非财务人员忽视自身在内部控制中的责任 2
1.2 内部控制风险管理存在的问题 2
1.2.1 忽视风险管理 2
1.2.2内外部风险管理机制薄弱 2
1.3 内部控制活动存在的问题 3
1.4 内部控制信息与沟通存在的问题 3
1.5 内部控制监督存在的问题 4
2 苏宁云商集团内部控制问题的原因分析 4
2.1 内部控制环境因素 4
2.2 内部控制风险管理因素 4
2.3 内部控制活动因素 4
3 苏宁云商集团内部控制体系的优化设计 5
3.1 优化苏宁云商集团内部控制的目标和原则 5
3.1.1 优化苏宁云商集团内部控制的目标 5
3.1.2 优化苏宁云商集团内部控制的原则 5
3.2 优化苏宁云商集团内部控制的思路 6
3.3 优化苏宁云商集团内部控制体系 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
的具体内容 6
3.3.1 优化内部控制环境的研究 6
3.3.2 优化内部控制风险管理的研究 7
3.3.3 优化内部控制活动的研究 8
3.3.4 优化内部控制信息与沟通的研究 8
3.3.5 优化内部控制监督的研究 9
结论 10
致谢 11
参考文献 12
苏宁云商集团企业内部控制体系优化研究
0 引言
内部控制是指一个单位为实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻实施，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。随着全球经济一体化程度的越加深入，市场竞争也越来越激烈，外部宏观经济环境复杂多变，如何保证企业经营的持续、健康发展，是全社会一直都在探讨的话题，同时人们也认识到了在企业经营过程中内部控制的重要地位。只有完善内部控制体系，不断提高其有效性，才能保障企业经营发展的长远。企业绩效要想节节攀升，必须要充分认识到内部控制的重要性，并不断在企业日常经营管理活动中建立健全内部控制体系。苏宁云商集团作为一个发展前景十分可观的大型集团企业，其内部控制也在逐步发展完善。本文将通过研究其2013年到2016年内部控制评价报告，分析其内部控制体系现状，指出内部控制现阶段存在的主要问题，并剖析原因，研究给出内部控制体系优化的建议。
本文主要结合苏宁云商的实际情况，开展本文的研究工作。首先从苏宁云商集团的公司概况入手，通过内部控制环境、风险管理、内部控制活动、信息与沟通和内部控制监督内部控制五要素对苏宁云商集团内部控制状况进行分析，发现目前该公司内部控制存在的主要问题，深入剖析公司内部控制目前存在的问题，借鉴国内外内部会计控制理念，提出该公司进一步优化内部控制体系的建议。
1 苏宁云商集团内部控制的现状
苏宁创办于1990年12月26日，原为苏宁电器股份有限公司，2013年2月19日更名为苏宁云商集团股份有限公司，是中国商业企业的领先者，经营商品范围广泛，线下实体门店1600多家，线上苏宁易购位居国内B2C前三，线上线下的融合发展引领了零售行业的新趋势，近年来更是发展势头迅猛。2014年10月26日苏宁以2798.13亿元的营业收入和综合实力名列全国五百强第一。2016年8月苏宁控股以3502.88亿元的年营业收入名列“2016中国民营企业500强”第二。
苏宁云商集团线上线下两大平台由三大经营事业群、28个事业部、60个大区组成。在平台类型上，苏宁云商集团分为连锁店面平台和电子商务平台。从服务类型上，分为实体产品、内容平台和服务产品。
此外，苏宁云商集团近年来资产总额及利润呈稳定增长的态势，股票价格基本稳定。由此可知，苏宁云商集团经营状况基本良好，不存在较大风险及其他经营问题，内部控制切实有效。资产总额、净利润及股票价格变动如表一所示。
表一
据公司财务报告及非财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，苏宁云商集团2013年到2016年间不存在财务报告及非财务报告内部控制重大缺陷，但2013年内部控制评价报告中的表述中指出，部分新业务如今日那个业务、开放平台业务等尚处于培育阶段，业务流程有待完善，尚未进行内部控制自我评价，仅由审计部门对其开展审计工作。同时内部控制仍存在部分其他细节问题。
1.1 内部控制环境存在的问题
1.1.1 内部审计缺乏独立性
现阶段苏宁云商集团内部审计部门的主要职责是与会计师事务所合作展开年度审计工作，公司内部控制依然由公司财务部承担主要任务和责任。管理人员只关注企业的发展状况。同时董事会成员在经营管理者中所占的比重较大，内审人员受制于董事会无法发挥其应有的效果。
1.1.2 非财务人员忽视自身在内部控制中的责任
由于零售行业的特殊性，销售人员占员工的比重大。 其中临时工占比很大。这些员工的经验较少，流动性较大，导致大量不了解公司内部控制的员工存在。这些人并不清楚在内部控制方面自身存在的具体责任，所以内部控制工作的执行与落实更加艰难。
1.1.3 高管集权及大股东股权持有
根据对苏宁云商集团20132016年财务报告的分析，发现苏宁云商大股东股权持有比率在逐年升高。然而根据林润群、谢宗晓等人的理论，大股东资金占用对企业绩效的影响是负向的。所以大股东股权持有比例较大对苏宁云商集团的发展具有不利影响。
1.2 内部控制风险管理存在的问题
Keywords:Internal Control;Optimized design;SuNing Yun Business Group; 目录
0 引言 1
1 苏宁云商集团内部控制的现状 1
1.1 内部控制环境存在的问题 2
1.1.1 内部审计缺乏独立性 2
1.1.2 非财务人员忽视自身在内部控制中的责任 2
1.2 内部控制风险管理存在的问题 2
1.2.1 忽视风险管理 2
1.2.2内外部风险管理机制薄弱 2
1.3 内部控制活动存在的问题 3
1.4 内部控制信息与沟通存在的问题 3
1.5 内部控制监督存在的问题 4
2 苏宁云商集团内部控制问题的原因分析 4
2.1 内部控制环境因素 4
2.2 内部控制风险管理因素 4
2.3 内部控制活动因素 4
3 苏宁云商集团内部控制体系的优化设计 5
3.1 优化苏宁云商集团内部控制的目标和原则 5
3.1.1 优化苏宁云商集团内部控制的目标 5
3.1.2 优化苏宁云商集团内部控制的原则 5
3.2 优化苏宁云商集团内部控制的思路 6
3.3 优化苏宁云商集团内部控制体系 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
的具体内容 6
3.3.1 优化内部控制环境的研究 6
3.3.2 优化内部控制风险管理的研究 7
3.3.3 优化内部控制活动的研究 8
3.3.4 优化内部控制信息与沟通的研究 8
3.3.5 优化内部控制监督的研究 9
结论 10
致谢 11
参考文献 12
苏宁云商集团企业内部控制体系优化研究
0 引言
内部控制是指一个单位为实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻实施，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。随着全球经济一体化程度的越加深入，市场竞争也越来越激烈，外部宏观经济环境复杂多变，如何保证企业经营的持续、健康发展，是全社会一直都在探讨的话题，同时人们也认识到了在企业经营过程中内部控制的重要地位。只有完善内部控制体系，不断提高其有效性，才能保障企业经营发展的长远。企业绩效要想节节攀升，必须要充分认识到内部控制的重要性，并不断在企业日常经营管理活动中建立健全内部控制体系。苏宁云商集团作为一个发展前景十分可观的大型集团企业，其内部控制也在逐步发展完善。本文将通过研究其2013年到2016年内部控制评价报告，分析其内部控制体系现状，指出内部控制现阶段存在的主要问题，并剖析原因，研究给出内部控制体系优化的建议。
本文主要结合苏宁云商的实际情况，开展本文的研究工作。首先从苏宁云商集团的公司概况入手，通过内部控制环境、风险管理、内部控制活动、信息与沟通和内部控制监督内部控制五要素对苏宁云商集团内部控制状况进行分析，发现目前该公司内部控制存在的主要问题，深入剖析公司内部控制目前存在的问题，借鉴国内外内部会计控制理念，提出该公司进一步优化内部控制体系的建议。
1 苏宁云商集团内部控制的现状
苏宁创办于1990年12月26日，原为苏宁电器股份有限公司，2013年2月19日更名为苏宁云商集团股份有限公司，是中国商业企业的领先者，经营商品范围广泛，线下实体门店1600多家，线上苏宁易购位居国内B2C前三，线上线下的融合发展引领了零售行业的新趋势，近年来更是发展势头迅猛。2014年10月26日苏宁以2798.13亿元的营业收入和综合实力名列全国五百强第一。2016年8月苏宁控股以3502.88亿元的年营业收入名列“2016中国民营企业500强”第二。
苏宁云商集团线上线下两大平台由三大经营事业群、28个事业部、60个大区组成。在平台类型上，苏宁云商集团分为连锁店面平台和电子商务平台。从服务类型上，分为实体产品、内容平台和服务产品。
此外，苏宁云商集团近年来资产总额及利润呈稳定增长的态势，股票价格基本稳定。由此可知，苏宁云商集团经营状况基本良好，不存在较大风险及其他经营问题，内部控制切实有效。资产总额、净利润及股票价格变动如表一所示。
表一
据公司财务报告及非财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，苏宁云商集团2013年到2016年间不存在财务报告及非财务报告内部控制重大缺陷，但2013年内部控制评价报告中的表述中指出，部分新业务如今日那个业务、开放平台业务等尚处于培育阶段，业务流程有待完善，尚未进行内部控制自我评价，仅由审计部门对其开展审计工作。同时内部控制仍存在部分其他细节问题。
1.1 内部控制环境存在的问题
1.1.1 内部审计缺乏独立性
现阶段苏宁云商集团内部审计部门的主要职责是与会计师事务所合作展开年度审计工作，公司内部控制依然由公司财务部承担主要任务和责任。管理人员只关注企业的发展状况。同时董事会成员在经营管理者中所占的比重较大，内审人员受制于董事会无法发挥其应有的效果。
1.1.2 非财务人员忽视自身在内部控制中的责任
由于零售行业的特殊性，销售人员占员工的比重大。 其中临时工占比很大。这些员工的经验较少，流动性较大，导致大量不了解公司内部控制的员工存在。这些人并不清楚在内部控制方面自身存在的具体责任，所以内部控制工作的执行与落实更加艰难。
1.1.3 高管集权及大股东股权持有
根据对苏宁云商集团20132016年财务报告的分析，发现苏宁云商大股东股权持有比率在逐年升高。然而根据林润群、谢宗晓等人的理论，大股东资金占用对企业绩效的影响是负向的。所以大股东股权持有比例较大对苏宁云商集团的发展具有不利影响。
1.2 内部控制风险管理存在的问题
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