企业会计内部控制评价体系研究(附件)
21世纪初期，随着我国经济在向健康、平稳的目标发展，上市企业的数量也在日益增长。2008年前后，由于大多企业没有完善甚至是没有建立起会计内部控制制度，财务舞弊案件也不断发生并被披露出来。也因为这一点，我国对企业会计内部控制制度的建设完善愈发重视，尤其关注如何建立健全并完善会计内部控制评价体系，使这个体系能够适用于多数企业。如果企业能够健全完善会计内部控制评价体系，那么内部控制制度所存在的漏洞与缺陷便能够被及时发现并改善，从而帮助企业达到更高更好经营发展的目标。本文在已有文献研究的基础上，主要针对企业会计内部控制评价体系的建立完善问题进行深入研究，提出构建完善企业会计内部控制评价体系的相关建议，为进行会计内部控制评价的企业提供参考意见。关键词 内部控制，有效性，评价体系
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
2 内部控制评价 2
2.1 内部控制及内部控制评价的涵义 2
2.2 内部控制评价作用 2
2.3 内部控制评价的主体 3
2.4 内部控制评价客体 4
3 我国企业内部控制评价 5
3.1 我国内部控制的发展现状 5
3.2 我国企业会计内部控制评价的发展现状 6
4 企业会计内部控制评价体系的构建与完善 7
4.1 选择合适的内部控制评价标准 7
4.2 建立内部控制评价机构 7
4.3 完善内部控制评价程序 8
4.4 制定内部控制评价方法。 9
结论 10
参 考 文 献 11
致谢 12
1 绪论
1.1 研究背景
21 世纪初，安然、世通等财务舞弊案件接连被披露出来，这些案件的共同特点就是企业的会计信息违背了真实性。这些事情在很大程度上冲击了资本市场的正常秩序，导致投资者和众多利益相关者遭受了巨大的损失，严重挫伤了投资者的积极性甚至引发了投资者的恐慌，企业陷入深深的信任危机之中。为了能够稳定资本市场，改善会计人员的形象，同时让投资者对企业重塑信心，美国颁布了《萨班斯——奥克斯法案》。这一方案提出严格明确的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
新规定，企业要定期评价企业内部控制的有效性，且需及时准确地对外披露评价结果。该法案的颁布标志着美国的内部控制评价审计制度的建立。
前些年，随着国内企业因内部控制失效导致的财务造假舞弊案件愈演愈烈，如“中航油事件”、“三鹿奶粉事件”、“云南绿大地事件”等，我国也越发重视起关于加强内部控制与风险管控的问题。为了提高会计信息质量，增加企业运营合法性，我国借鉴美国的经验于2008 年和 2010 年 先后发布了《企业内部控制基本规范》和内部控制三项指引，自此完成了我国企业内部控制体系的规范性建设。但指引并没有指出企业在进行生产经营管理中内部控制的具体评价标准，这个标准完全由企业自己而定，因此内部控制评价的结果往往不那么可靠。
1.2 研究意义
作为现代会计与审计研究的热门话题，企业内部控制曾一度吸引了大量的关注的目光，引起激烈的讨论。全球经济是在不断发展这的，与此同时企业内部控制的重要作用也被愈来愈多的企业所认可，企业纷纷建立起内部控制体系。因此现在社会各界研究的重点也就自然而然地转移到了如何评价内部控制上面。企业会计内部控制评价一来总结了企业内部控制系统运行的有效性，二来也指明了企业内控完善的方向。显然，企业会计内部控制评价的作用已不局限于实现和深化内部控制，更重要的是通过改善内控环境从而辅助企业发现自身管理存在的漏洞进一步改善公司治理。因此，对企业会计内部控制评价体系进行分析探讨还是有很有重要的意义的。
本文将借鉴前人的研究思路和方法，主要针对企业会计内部控制评价体系进行研究，并试图整理出一个企业会计内部控制评价知识体系。并提出关于如何构建完善内部控制评价体系的相关建议，为企业会计进行内部控制评价提供参考。
2 内部控制评价
2.1 内部控制及内部控制评价的涵义
内部控制主要是由公司的董事会和管理层制定，公司所有工作人员执行，为的是在企业的生产经营活动中保护资产的安全完整，提高经营管理活动的经济效率性，提高会计信息资料的可靠准确性达到既定管理目标的一系列措施手段。会计内部控制最重要的内容就是保护企业资产的安全性，并且，利用正确的会计信息指导管理企业的经济生产活动，也进行是会计控制的一个重要目的。总而言之，会计内部控制包括对会计信息与工作的质量上所进行的控制，和通过运用会计信息进行工作的手段对企业的生产经营管理活动所进行的控制。
在经济全球化的今天，复杂多变的经营环境要求企业的会计内部控制能够随之变化，发现自身存在的缺陷并做出相应的调整。于是，企业会计内部控制评价顺势而生。内部控制评价，是指企业以专门的机构或人员为主体，评价企业内部控制系统中存在的漏洞或是薄弱环节并给出报告结果的过程。它是通过内部审计进行测试分析评价和社会监管机构监督检查的方式，及时找出企业存在的内控漏洞和可能造成内部控制缺陷的风险管理薄弱环节，提出行之有效的意见和整改措施，二者相互配合共同建立健全和完善企业会计的内部控制系统。
2.2 内部控制评价作用
企业会计内部控制评价是集评价、 反馈、 再评价于一体的这样一个动态的过程, 具有提高企业的控制能力和管理程度，促进内部控制的有效实施的同时不断完善自身薄弱环节的作用。企业通过会计内部控制评价对日常的经营活动进行管理，不仅能够及时发现并解决自身内控存在的缺陷和薄弱环节，从而促进企业健康发展，在改进的过程中提交有关报告树立企业自身的良好形象，还能够促进自我与政府协调监管。显然，企业会计内部控制评价的作用已不局限于实现和深化内部控制，更重要的是通过改善内控环境从而辅助企业发现自身管理存在的漏洞进一步改善公司治理。如果一个企业不能正确认识到内部控制评价的重要作用，抑或是不能理解其对于企业发展的重要意义，企业很可能按照已形成的固有习惯进行生产经营不顺应环境变化而做出调整而使企业难以获得竞争优势甚至导致企业经营失败。大体而言，会计内部控制评价有以下几个方面的重要作用：
（1）有利于企业发现并克服内部控制存在的缺陷以便于及时提出整改意见和措施。由于企业外部环境是动态变化着的，例如，如果企业不及时根据国家新出台的法律政策做出相应调整，那么他的经营管理行为就可能不符合法律政策的相关规定；而经济形势、全国发展战略和产业政策等因素发生变化的话都很有可能导致企业不能顺应市场发展的大方向从而被市场淘汰。因此企业应该定期评价内部控制制度，及时发现内控存在的缺陷，如果发现内部控制不能顺应外部环境政策的变化，就要及时调整制度以应对变化。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
2 内部控制评价 2
2.1 内部控制及内部控制评价的涵义 2
2.2 内部控制评价作用 2
2.3 内部控制评价的主体 3
2.4 内部控制评价客体 4
3 我国企业内部控制评价 5
3.1 我国内部控制的发展现状 5
3.2 我国企业会计内部控制评价的发展现状 6
4 企业会计内部控制评价体系的构建与完善 7
4.1 选择合适的内部控制评价标准 7
4.2 建立内部控制评价机构 7
4.3 完善内部控制评价程序 8
4.4 制定内部控制评价方法。 9
结论 10
参 考 文 献 11
致谢 12
1 绪论
1.1 研究背景
21 世纪初，安然、世通等财务舞弊案件接连被披露出来，这些案件的共同特点就是企业的会计信息违背了真实性。这些事情在很大程度上冲击了资本市场的正常秩序，导致投资者和众多利益相关者遭受了巨大的损失，严重挫伤了投资者的积极性甚至引发了投资者的恐慌，企业陷入深深的信任危机之中。为了能够稳定资本市场，改善会计人员的形象，同时让投资者对企业重塑信心，美国颁布了《萨班斯——奥克斯法案》。这一方案提出严格明确的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
新规定，企业要定期评价企业内部控制的有效性，且需及时准确地对外披露评价结果。该法案的颁布标志着美国的内部控制评价审计制度的建立。
前些年，随着国内企业因内部控制失效导致的财务造假舞弊案件愈演愈烈，如“中航油事件”、“三鹿奶粉事件”、“云南绿大地事件”等，我国也越发重视起关于加强内部控制与风险管控的问题。为了提高会计信息质量，增加企业运营合法性，我国借鉴美国的经验于2008 年和 2010 年 先后发布了《企业内部控制基本规范》和内部控制三项指引，自此完成了我国企业内部控制体系的规范性建设。但指引并没有指出企业在进行生产经营管理中内部控制的具体评价标准，这个标准完全由企业自己而定，因此内部控制评价的结果往往不那么可靠。
1.2 研究意义
作为现代会计与审计研究的热门话题，企业内部控制曾一度吸引了大量的关注的目光，引起激烈的讨论。全球经济是在不断发展这的，与此同时企业内部控制的重要作用也被愈来愈多的企业所认可，企业纷纷建立起内部控制体系。因此现在社会各界研究的重点也就自然而然地转移到了如何评价内部控制上面。企业会计内部控制评价一来总结了企业内部控制系统运行的有效性，二来也指明了企业内控完善的方向。显然，企业会计内部控制评价的作用已不局限于实现和深化内部控制，更重要的是通过改善内控环境从而辅助企业发现自身管理存在的漏洞进一步改善公司治理。因此，对企业会计内部控制评价体系进行分析探讨还是有很有重要的意义的。
本文将借鉴前人的研究思路和方法，主要针对企业会计内部控制评价体系进行研究，并试图整理出一个企业会计内部控制评价知识体系。并提出关于如何构建完善内部控制评价体系的相关建议，为企业会计进行内部控制评价提供参考。
2 内部控制评价
2.1 内部控制及内部控制评价的涵义
内部控制主要是由公司的董事会和管理层制定，公司所有工作人员执行，为的是在企业的生产经营活动中保护资产的安全完整，提高经营管理活动的经济效率性，提高会计信息资料的可靠准确性达到既定管理目标的一系列措施手段。会计内部控制最重要的内容就是保护企业资产的安全性，并且，利用正确的会计信息指导管理企业的经济生产活动，也进行是会计控制的一个重要目的。总而言之，会计内部控制包括对会计信息与工作的质量上所进行的控制，和通过运用会计信息进行工作的手段对企业的生产经营管理活动所进行的控制。
在经济全球化的今天，复杂多变的经营环境要求企业的会计内部控制能够随之变化，发现自身存在的缺陷并做出相应的调整。于是，企业会计内部控制评价顺势而生。内部控制评价，是指企业以专门的机构或人员为主体，评价企业内部控制系统中存在的漏洞或是薄弱环节并给出报告结果的过程。它是通过内部审计进行测试分析评价和社会监管机构监督检查的方式，及时找出企业存在的内控漏洞和可能造成内部控制缺陷的风险管理薄弱环节，提出行之有效的意见和整改措施，二者相互配合共同建立健全和完善企业会计的内部控制系统。
2.2 内部控制评价作用
企业会计内部控制评价是集评价、 反馈、 再评价于一体的这样一个动态的过程, 具有提高企业的控制能力和管理程度，促进内部控制的有效实施的同时不断完善自身薄弱环节的作用。企业通过会计内部控制评价对日常的经营活动进行管理，不仅能够及时发现并解决自身内控存在的缺陷和薄弱环节，从而促进企业健康发展，在改进的过程中提交有关报告树立企业自身的良好形象，还能够促进自我与政府协调监管。显然，企业会计内部控制评价的作用已不局限于实现和深化内部控制，更重要的是通过改善内控环境从而辅助企业发现自身管理存在的漏洞进一步改善公司治理。如果一个企业不能正确认识到内部控制评价的重要作用，抑或是不能理解其对于企业发展的重要意义，企业很可能按照已形成的固有习惯进行生产经营不顺应环境变化而做出调整而使企业难以获得竞争优势甚至导致企业经营失败。大体而言，会计内部控制评价有以下几个方面的重要作用：
（1）有利于企业发现并克服内部控制存在的缺陷以便于及时提出整改意见和措施。由于企业外部环境是动态变化着的，例如，如果企业不及时根据国家新出台的法律政策做出相应调整，那么他的经营管理行为就可能不符合法律政策的相关规定；而经济形势、全国发展战略和产业政策等因素发生变化的话都很有可能导致企业不能顺应市场发展的大方向从而被市场淘汰。因此企业应该定期评价内部控制制度，及时发现内控存在的缺陷，如果发现内部控制不能顺应外部环境政策的变化，就要及时调整制度以应对变化。
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