营业税改增值税对企业财务绩效的影响研究以长发集团长江投资为例
营业税改征增值税、由价内税转变为价外税、建立合理的税率机制及征管制度，可以说是我国“十二五”期间税制改革的重点和主线。本文主要以长发集团长江投资实业股份有限公司为例研究营业税改征增值税对企业税收负担及相关财务指标的影响，并在研究结论的基础上提出相应的建议和措施，对目前尚未实施营改增的营业税应税行业提供一定的参考性。
目录
摘要1
关键词1
Abstract1
Key words1
一、引言1
二、文献综述2
（一）国外研究综述2
1.营改增的必要性2
2.营改增的影响2
（二）国内研究综述2
1.营改增的必要性2
2.营改增的影响3
（1）对中央与地方财政关系的影响3
（2）对行业税负的影响3
（3）对税收征管的影响3
（三）国内外文献综述述评 4
三、“营改增”相关理论分析4
（一）相关税收理论依据 4
1.税收中性理论4
2.流转税制理论5
（三）“营改增”对企业财务绩效影响的理论阐释5
1.对企业流转税的影响5
2.对企业利润的影响5
3.对企业现金流量的影响5
四、“营改增”对长江投资实业股份有限公司财务绩效的影响6
（一）长发集团长江投资实业股份有限公司简介6
（二）营改增对企业财务绩效的影响分析6
1.对企业流转税的影响6
2.对企业利润的影响7
（1）对企业营业税金及附加的影响7
（2）对企业净利润的影响8
3.对企业现金流量的影响9
4.案例研究小结9
五、企业应对“营改增”政策的建议9
六、研究结论10
致谢10
参考文献 10
营业税改增值税对企业财务的影响研究
——以长发集团长江投资为例
引言
引言
营业 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
税和增值税两税并行，在不同行业中存在着不同程度的重复征收、税负不平衡的现象。而以抵扣机制为核心的增值税能够有效避免重复征税问题。在实施营改增后，增值税的抵扣链条能够趋于完善并发挥出更大的效用，实现结构性减税的目标，进而实现产业结构的调整。
国家税收政策的变革必将引起企业财务状况、经营成果等一系列不同程度的变化。营业税改征增值税以后，企业的进项税额是否允许抵扣、允许抵扣的数额有多少，都直接关系到企业的成本费用、利润收益及企业税负。目前我国市场经济发展还不够成熟，税制结构方面还有很多亟待完善的问题，因此加快税制改革的步伐是社会经济发展的要求。
本文的研究目的在于梳理增值税扩围的必要性及意义后，通过理论分析和案例实证分析得出营改增对企业财务的具体影响。主要研究意义就是在得出研究结论的基础上对企业在增值税改革中如何应对出现的问题、如何协调好各方面的工作提出一定的建议，同时对我国未来税制改革的方向和改革内容提供一定的参考。
二、 文献综述
(一) 国外研究综述
1．营改增的必要性
Richard M. Bird, PierrePascal Gendron（2001）认为消费税在税制结构中占比更大的国家相对会更适合征收增值税，他们着力于研究增值税对经济发展的影响以及其与国家生产力的关系，综合来看，增值税并非有利无弊，也未必是经济形势革新中最合适的税制，但很大一部分处于转型时期的国家以及发展中国家的经验都有力地说明了增值税改革对大部分发展中国家的必要性。
John Kay, Mervyn King (1979)通过研究证明了增值税不仅可以使企业的建账机制快速地趋于完善，而且能够抑制逃税现象的发生。不过对于税收征管而言，增值税有成本较高的缺点。
尽管John和King从征收成本的角度出发对增值税改革持有谨慎态度，但是从其他研究者的观点中仍可以看出增值税改革利大于弊，因此增值税改革的必要性是毋庸置疑的。
2．营改增的影响
Clement Carbonnier (2007)在对法国增值税改革进行深入的研究和剖析后，得出了当应税范围扩大且税收负担下降时税负在消费者与生产者之间的分配情况，为其他国家的增值税改革提供了参考。
Glenn P. Jenkins（2006）通过建模与数据分析相结合的方法研究了增值税改革对增值税累进性的影响。选取了多米尼加共和国家庭所购买的2042种商品和服务的数据，并结合商业机构的相关信息对这些数据进行了测算，研究结论证明增值税应税范围的扩增并不会对增值税的累进性造成破坏。
Laura Laxina Ignacio（2002）通过构建一般均衡模型，运用经济学的研究方法说明了增值税改革对经济领域的影响。
Nichele，Veronique，Robin，JeanMarc（1995）以欧盟各成员国征收增值税为案例对象，实证分析了增值税对社会福利以及消费者行为的影响，同时也对发展中国家开征增值税的弊端和益处进行了评述。
以上外国学者从不同角度研究了增值税扩围后所产生的各方面的影响。尤其是对发展中国家增值税是否征收、征收后对经济领域社会领域等方面的影响的研究为国际社会各国将增值税纳为主流税种提供了重要的理论依据。
（二）国内研究综述
1．营改增的必要性
童锦治（2001）认为我国应当分阶段循序渐进地扩大增值税的应税范围，在适当地保证合法的增值税免税区域前提下推进增值税的全范围征收。张云华（2011）认为，如急于将数量大、规模小、布局分散的第三产业整个纳入增值税的征收范围，采用统一标准的方法征税是不现实的，并不一定能达到预期的效果。
蔡昌（2011）认为营改增不仅能够从根本上消除重复征收的弊端、充分发挥增值税税收中性的优势，而且能够遏制逃税现象。施文泼、贾康（2010）则从三个角度揭示了营改增的必要性：首先，现行税制结构下大多数第三产业都不在增值税的应税范围内，这对服务业的发展其实是一种阻碍。其次，增值税和营业税并行阻碍了增值税税收中性的发挥，同时也阻碍了完整的增值税抵扣链条的形成。再次，现行税制结构对税收征管而言也是存在诸多困难。
以上张、童二人的观点认识到了营改增中的不现实因素，认为改革范围应逐步扩大具有一定的合理性，但营改增的必要性不能因为这种片面的观点就被否定。蔡昌得出了营改增的积极作用，但缺乏对改革的难点及对策方面的分析。而施、贾二人充分论证了两税并行引发的问题，进而揭示营改增的必要性，说服力较强。
目录
摘要1
关键词1
Abstract1
Key words1
一、引言1
二、文献综述2
（一）国外研究综述2
1.营改增的必要性2
2.营改增的影响2
（二）国内研究综述2
1.营改增的必要性2
2.营改增的影响3
（1）对中央与地方财政关系的影响3
（2）对行业税负的影响3
（3）对税收征管的影响3
（三）国内外文献综述述评 4
三、“营改增”相关理论分析4
（一）相关税收理论依据 4
1.税收中性理论4
2.流转税制理论5
（三）“营改增”对企业财务绩效影响的理论阐释5
1.对企业流转税的影响5
2.对企业利润的影响5
3.对企业现金流量的影响5
四、“营改增”对长江投资实业股份有限公司财务绩效的影响6
（一）长发集团长江投资实业股份有限公司简介6
（二）营改增对企业财务绩效的影响分析6
1.对企业流转税的影响6
2.对企业利润的影响7
（1）对企业营业税金及附加的影响7
（2）对企业净利润的影响8
3.对企业现金流量的影响9
4.案例研究小结9
五、企业应对“营改增”政策的建议9
六、研究结论10
致谢10
参考文献 10
营业税改增值税对企业财务的影响研究
——以长发集团长江投资为例
引言
引言
营业 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
税和增值税两税并行，在不同行业中存在着不同程度的重复征收、税负不平衡的现象。而以抵扣机制为核心的增值税能够有效避免重复征税问题。在实施营改增后，增值税的抵扣链条能够趋于完善并发挥出更大的效用，实现结构性减税的目标，进而实现产业结构的调整。
国家税收政策的变革必将引起企业财务状况、经营成果等一系列不同程度的变化。营业税改征增值税以后，企业的进项税额是否允许抵扣、允许抵扣的数额有多少，都直接关系到企业的成本费用、利润收益及企业税负。目前我国市场经济发展还不够成熟，税制结构方面还有很多亟待完善的问题，因此加快税制改革的步伐是社会经济发展的要求。
本文的研究目的在于梳理增值税扩围的必要性及意义后，通过理论分析和案例实证分析得出营改增对企业财务的具体影响。主要研究意义就是在得出研究结论的基础上对企业在增值税改革中如何应对出现的问题、如何协调好各方面的工作提出一定的建议，同时对我国未来税制改革的方向和改革内容提供一定的参考。
二、 文献综述
(一) 国外研究综述
1．营改增的必要性
Richard M. Bird, PierrePascal Gendron（2001）认为消费税在税制结构中占比更大的国家相对会更适合征收增值税，他们着力于研究增值税对经济发展的影响以及其与国家生产力的关系，综合来看，增值税并非有利无弊，也未必是经济形势革新中最合适的税制，但很大一部分处于转型时期的国家以及发展中国家的经验都有力地说明了增值税改革对大部分发展中国家的必要性。
John Kay, Mervyn King (1979)通过研究证明了增值税不仅可以使企业的建账机制快速地趋于完善，而且能够抑制逃税现象的发生。不过对于税收征管而言，增值税有成本较高的缺点。
尽管John和King从征收成本的角度出发对增值税改革持有谨慎态度，但是从其他研究者的观点中仍可以看出增值税改革利大于弊，因此增值税改革的必要性是毋庸置疑的。
2．营改增的影响
Clement Carbonnier (2007)在对法国增值税改革进行深入的研究和剖析后，得出了当应税范围扩大且税收负担下降时税负在消费者与生产者之间的分配情况，为其他国家的增值税改革提供了参考。
Glenn P. Jenkins（2006）通过建模与数据分析相结合的方法研究了增值税改革对增值税累进性的影响。选取了多米尼加共和国家庭所购买的2042种商品和服务的数据，并结合商业机构的相关信息对这些数据进行了测算，研究结论证明增值税应税范围的扩增并不会对增值税的累进性造成破坏。
Laura Laxina Ignacio（2002）通过构建一般均衡模型，运用经济学的研究方法说明了增值税改革对经济领域的影响。
Nichele，Veronique，Robin，JeanMarc（1995）以欧盟各成员国征收增值税为案例对象，实证分析了增值税对社会福利以及消费者行为的影响，同时也对发展中国家开征增值税的弊端和益处进行了评述。
以上外国学者从不同角度研究了增值税扩围后所产生的各方面的影响。尤其是对发展中国家增值税是否征收、征收后对经济领域社会领域等方面的影响的研究为国际社会各国将增值税纳为主流税种提供了重要的理论依据。
（二）国内研究综述
1．营改增的必要性
童锦治（2001）认为我国应当分阶段循序渐进地扩大增值税的应税范围，在适当地保证合法的增值税免税区域前提下推进增值税的全范围征收。张云华（2011）认为，如急于将数量大、规模小、布局分散的第三产业整个纳入增值税的征收范围，采用统一标准的方法征税是不现实的，并不一定能达到预期的效果。
蔡昌（2011）认为营改增不仅能够从根本上消除重复征收的弊端、充分发挥增值税税收中性的优势，而且能够遏制逃税现象。施文泼、贾康（2010）则从三个角度揭示了营改增的必要性：首先，现行税制结构下大多数第三产业都不在增值税的应税范围内，这对服务业的发展其实是一种阻碍。其次，增值税和营业税并行阻碍了增值税税收中性的发挥，同时也阻碍了完整的增值税抵扣链条的形成。再次，现行税制结构对税收征管而言也是存在诸多困难。
以上张、童二人的观点认识到了营改增中的不现实因素，认为改革范围应逐步扩大具有一定的合理性，但营改增的必要性不能因为这种片面的观点就被否定。蔡昌得出了营改增的积极作用，但缺乏对改革的难点及对策方面的分析。而施、贾二人充分论证了两税并行引发的问题，进而揭示营改增的必要性，说服力较强。
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