cpa保密责任若干问题研究
在推进我国市场经济改革的过程中，注册会计师行业队伍日益庞大，成为我国经济结构体系中的重要一员。注册会计师保密责任是注册会计师需要贯彻其职业生涯的基本原则之一，但在经济利益的驱动下，注册会计师个人素质的缺失和国家法律的不规范，更多保密责任问题也随之暴露。因而，为保障客户的商业利益，增强注册会计师个人的保密意识，提高对保密责任各方面要求的理解和重视，维稳经济发展秩序，提高我国注册会计师团队的国际竞争力。本文研究了注册会计师目前的现状及暴露出的问题，加以案例和数据佐证，并从多角度提出了有针对性的意见。关键词 注册会计师，保密责任，商业秘密，利益冲突
目 录
1 引言 1
1.1 注册会计师保密责任的背景 1
1.2 研究注册会计师保密责任的意义 1
2 注册会计师保密责任概述 2
3 我国注册会计师保密责任的现状 3
4 我国注册会计师保密责任方面存在的问题 4
4.1 保密责任的要素界定不明确 4
4.2 对违反保密责任的处罚力度不够 6
4.3 保密责任引起的利益冲突问题 7
4.4 注册会计师职业道德缺乏 8
5 加强注册会计师保密责任的对策 8
5.1 在法律中明确对保密责任的要素界定 9
5.2 加大对违反保密责任的处罚力度 10
5.3 对利益冲突问题的解决对策 11
5.4 提升注册会计师职业道德 12
结 论 13
致 谢 14
参 考 文 献 15
1 引言
1.1 注册会计师保密责任的背景
市场经济随着时代的变化竞争日趋激烈，注册会计师在当前经济环境所扮演的角色至关重要。为了让注册会计师的工作在为公众带来高水准服务的同时完善对注册会计师行业的建设，获得广泛认可和支持，我们需要对注册会计师的责任意识、职业信念和个人素质进行全面提升。至我国出台《中国注册会计师职业道德准则》对注册会计师的保密责任有了明文定义以来，这项准则受到越来越多的重视。但就目前实施的《注册会计师职业道德准则》而言，其中关于在执业中如何规范保密责任的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
使用仍缺乏明确的法律条例对这些细则进行规定。这使得注册会计师在实际执业时，对保密责任履行的认识还存在误区，这点缺陷对无论是注册会计师自身，还是企业的日常经营管理与长期发展都会产生不良结果。因此，如何明确注册会计师个人的权利和义务，提升自身执业水准和素质是目前行业迫切需要解决的问题。
另外，保密责任作为注册会计师在执业过程中需遵从的必要责任之一，一旦违反，会受到证监会的公开处分，情节严重者还需相应承担民事或刑事责任。在信息高速发展的当前市场，保密责任的违反带来的后果不仅仅体现在法律责任上，还可能给注册会计师个人及行业带来声誉、名誉的影响。同时在经济发展的推动下，公众权益受到更多关注，注册会计师作为公众权益的捍卫者，应把维护社会公众的权益放在首位。因此，在审计行业高度发展的今天，在工作中如何做到既遵守保密责任同时又维护公众权益是审计工作人员需要迫切面临的问题。
1.2 研究注册会计师保密责任的意义
保密责任作为注册会计师职业道德规范中一个重要组成内容，相关规定的施行，有助于保障客户的信息不被泄漏，维护客户利益。
根据相关资料显示，我国目前大约共有注册会计师10万余名，且每季度的新批注册会计师都保持1000人以上的速度持续增长，这样的职业高度决定了注册会计师需承担的相应义务，因此，其肩负的社会责任要求注册会计师加强对自身职业道德高度的提高，强化其责任感和诚信意识，正确认识并履行保密责任，有利于提升注册会计师的公众信赖感，创造积极正面的行业形象同时提供更高水准的服务，满足各行各业的需求。如果对于保密责任方面的问题无法采取行之有效的解决手段，必然会威胁到社会的长治久安。因此，借助对我国注册会计师保密责任问题的研究，有利于相关法律法规和行业制度的完善以及个人素质的提高，切实帮助解决一些行业工作中出现的现实问题，有利于注册会计师发展的稳定性和持续性。
深化此课题的研究对于注册会计师个人及事务所、行业及社会的良性运行与协调发展都具有很大价值。同时，结合审计学的相关理论，从新视角切入，为保密责任问题提供了一定的理论基础，对我国审计工作者进一步深入研究注册会计师保密责任问题有参考价值。
本文将从注册会计师保密责任的研究背景和现状出发，综合国内外研究经验和相关案例，阐述注册会计师在履行保密责任时所面临的一系列问题，探究分析了保密责任问题产生的原因，就法律、体制和个人道德方面提出加强我国注册会计师保密责任的若干意见。
2 注册会计师保密责任概述
1997年我国颁布的《中国注册会计师职业道德基本准则》中提到:“在我国登记注册的注册会计师从业人员在执业时，必须对知悉的被审计单位的商业秘密保密，并且不能利用这些秘密为自己或他人谋取利益。”同时，在多数审计法律法则中也有涉及到保密责任的内容，如《审计法》、《注册会计师法》等对保密责任的相应条例也进行了明确阐述。
注册会计师保密责任要求其对在提供服务时获悉的商业秘密负有保密义务。而其中商业秘密作为被审计单位的经济利益信息，决定着该单位的可持续发展能力和市场竞争力，可能直接影响其未来的发展前景。商业秘密这一词最早可追溯到1991年修订的民事诉讼法中，而后1995年工商局颁布了《关于侵害商业秘密的若干规定》对其加以完善说明。另外在《反不正当竞争法》、《刑法》等中都涉及了对商业秘密的相关定义。从注册会计师职业角度来看，商业秘密具有秘密性、价值性、实用性、保密性四大特性，所包含的信息涉及到企业经营、财务、市场定价等方方面面会对企业产生重大影响的尚未公开的信息。所以，合情合法的保密手段也是商业秘密的必要条件之一。
纵观我国法律中对注册会计师保密责任的各项条例，只强调了注册会计师应在工作中对其获悉的商业秘密保密。但就保密责任的主体、客体、期限、如何保密、保密责任与披露责任的关系等问题均缺乏详尽的解释和规定。这一系列权责概念界定的不明确使得注册会计师在发现客户的商业秘密存在利益冲突时，没有恰当的处理办法，只能听之任之、左右为难。
目 录
1 引言 1
1.1 注册会计师保密责任的背景 1
1.2 研究注册会计师保密责任的意义 1
2 注册会计师保密责任概述 2
3 我国注册会计师保密责任的现状 3
4 我国注册会计师保密责任方面存在的问题 4
4.1 保密责任的要素界定不明确 4
4.2 对违反保密责任的处罚力度不够 6
4.3 保密责任引起的利益冲突问题 7
4.4 注册会计师职业道德缺乏 8
5 加强注册会计师保密责任的对策 8
5.1 在法律中明确对保密责任的要素界定 9
5.2 加大对违反保密责任的处罚力度 10
5.3 对利益冲突问题的解决对策 11
5.4 提升注册会计师职业道德 12
结 论 13
致 谢 14
参 考 文 献 15
1 引言
1.1 注册会计师保密责任的背景
市场经济随着时代的变化竞争日趋激烈，注册会计师在当前经济环境所扮演的角色至关重要。为了让注册会计师的工作在为公众带来高水准服务的同时完善对注册会计师行业的建设，获得广泛认可和支持，我们需要对注册会计师的责任意识、职业信念和个人素质进行全面提升。至我国出台《中国注册会计师职业道德准则》对注册会计师的保密责任有了明文定义以来，这项准则受到越来越多的重视。但就目前实施的《注册会计师职业道德准则》而言，其中关于在执业中如何规范保密责任的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
使用仍缺乏明确的法律条例对这些细则进行规定。这使得注册会计师在实际执业时，对保密责任履行的认识还存在误区，这点缺陷对无论是注册会计师自身，还是企业的日常经营管理与长期发展都会产生不良结果。因此，如何明确注册会计师个人的权利和义务，提升自身执业水准和素质是目前行业迫切需要解决的问题。
另外，保密责任作为注册会计师在执业过程中需遵从的必要责任之一，一旦违反，会受到证监会的公开处分，情节严重者还需相应承担民事或刑事责任。在信息高速发展的当前市场，保密责任的违反带来的后果不仅仅体现在法律责任上，还可能给注册会计师个人及行业带来声誉、名誉的影响。同时在经济发展的推动下，公众权益受到更多关注，注册会计师作为公众权益的捍卫者，应把维护社会公众的权益放在首位。因此，在审计行业高度发展的今天，在工作中如何做到既遵守保密责任同时又维护公众权益是审计工作人员需要迫切面临的问题。
1.2 研究注册会计师保密责任的意义
保密责任作为注册会计师职业道德规范中一个重要组成内容，相关规定的施行，有助于保障客户的信息不被泄漏，维护客户利益。
根据相关资料显示，我国目前大约共有注册会计师10万余名，且每季度的新批注册会计师都保持1000人以上的速度持续增长，这样的职业高度决定了注册会计师需承担的相应义务，因此，其肩负的社会责任要求注册会计师加强对自身职业道德高度的提高，强化其责任感和诚信意识，正确认识并履行保密责任，有利于提升注册会计师的公众信赖感，创造积极正面的行业形象同时提供更高水准的服务，满足各行各业的需求。如果对于保密责任方面的问题无法采取行之有效的解决手段，必然会威胁到社会的长治久安。因此，借助对我国注册会计师保密责任问题的研究，有利于相关法律法规和行业制度的完善以及个人素质的提高，切实帮助解决一些行业工作中出现的现实问题，有利于注册会计师发展的稳定性和持续性。
深化此课题的研究对于注册会计师个人及事务所、行业及社会的良性运行与协调发展都具有很大价值。同时，结合审计学的相关理论，从新视角切入，为保密责任问题提供了一定的理论基础，对我国审计工作者进一步深入研究注册会计师保密责任问题有参考价值。
本文将从注册会计师保密责任的研究背景和现状出发，综合国内外研究经验和相关案例，阐述注册会计师在履行保密责任时所面临的一系列问题，探究分析了保密责任问题产生的原因，就法律、体制和个人道德方面提出加强我国注册会计师保密责任的若干意见。
2 注册会计师保密责任概述
1997年我国颁布的《中国注册会计师职业道德基本准则》中提到:“在我国登记注册的注册会计师从业人员在执业时，必须对知悉的被审计单位的商业秘密保密，并且不能利用这些秘密为自己或他人谋取利益。”同时，在多数审计法律法则中也有涉及到保密责任的内容，如《审计法》、《注册会计师法》等对保密责任的相应条例也进行了明确阐述。
注册会计师保密责任要求其对在提供服务时获悉的商业秘密负有保密义务。而其中商业秘密作为被审计单位的经济利益信息，决定着该单位的可持续发展能力和市场竞争力，可能直接影响其未来的发展前景。商业秘密这一词最早可追溯到1991年修订的民事诉讼法中，而后1995年工商局颁布了《关于侵害商业秘密的若干规定》对其加以完善说明。另外在《反不正当竞争法》、《刑法》等中都涉及了对商业秘密的相关定义。从注册会计师职业角度来看，商业秘密具有秘密性、价值性、实用性、保密性四大特性，所包含的信息涉及到企业经营、财务、市场定价等方方面面会对企业产生重大影响的尚未公开的信息。所以，合情合法的保密手段也是商业秘密的必要条件之一。
纵观我国法律中对注册会计师保密责任的各项条例，只强调了注册会计师应在工作中对其获悉的商业秘密保密。但就保密责任的主体、客体、期限、如何保密、保密责任与披露责任的关系等问题均缺乏详尽的解释和规定。这一系列权责概念界定的不明确使得注册会计师在发现客户的商业秘密存在利益冲突时，没有恰当的处理办法，只能听之任之、左右为难。
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