农村商业银行会计内部控制分析
目 录
1引言 1
2会计内部控制的概念 1
3农村商业银行会计内部控制的重要性 2
4农村商业银行会计内部控制存在的问题 2
4.1会计内部控制制度问题 3
4.2会计内部控制风险制度与管理问题 3
4.3会计人员综合素质问题 4
4.4会计内部控制会计核算问题 5
5农村商业银行会计内部控制完善建议 5
5.1提高会计内部控制制度意识 5
5.2建立健全的会计内部控制制度6
5.3提高人员综合素质 8
5.4加强内部控制风险制度与管理 8
结论 11
致谢 12
参考文献13
1 引言
中国改革开放到现在，经济在农村的发展一直在进步并且取得了很大的成功，但是仍然存在了很多金融问题。当今社会的经济发展是快速与开放的，农村金融想要有效的发展，必须依靠农村商业银行。农村商业银行是由农村信用社演变而来的,我国经济的快速发展和改革迫使它不得不进行整合完善,改革开放后为了适应经济时代的发展,我国的农村信用合作社开始逐渐向农村商业银行转变,这一重要举措使得我国当时的农村经济得到了前所未有的提高，有效的证明了农商行发展的必要性。为了跟上时代进步的步伐，农村商业银行不得不加快自己发展,这就不可避免的暴露出了很多问题，特别是农村商业银行在内部控制这一方面反映出的相关漏洞。大部分农村商业银行在内部管理方面存在着内部管理制度不健全、法律法规不完善和产权制度不明了等等问题，这样的问题一天不解决，它们存在一天就一直不能对农村商业银行的内部风险进行有效的防范与控制，这将会成为农村商业银行在发展道路上的重大隐患。想要祛除这些重大 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
隐患，首当其冲的就是要不断加强农村商业银行的内部控制管理。加强农村商业银行会计内部控制制度，是农村商业银行是否能够健康快速有效的发展的重要依靠。农村商业银行的内部控制制度是一种动态机制，在整个银行经营活动中起到一个相互制约监督的作用，能够直接影响着银行是否能够加强其自身内部管理和实现经营经营的目标。加强农村商业银行内部控制制度，不仅有利于加强和完善农村商业银行的内部管理，使得银行资源配置更优秀，经营与管理效率也能够得到提升，还能防范和控制银行经营活动中出现的各种风险，提升农村商业银行的整体实力和竞争力，使得各项业务和管理活动的顺利开展得到保障，最终达到银行自身的经营目标。想要加强农村商业银行内部控制建设，完善农商行内部控制制度，重视风险控制与管理，加强信息化建设，提高人员综合素质是重要手段。
2 会计内部控制的概念
农村商业银行内部控制，就是以农村商业银行实现经营利润最大化为目标，在有效贯彻和执行整体经营方针的基础上，通过制定实施一系列制度程序以及方法，对于经营风险进行的事前防范、事中控制和事后补救的动态管理机制。随着我国经济的不断发展和进步，农村商业银行的发展道路上肯定会出现很多的复杂性问题。因此，会计内部控制的有效管理是关键。
农村商业银行控制的目标，首要为严格遵守国家法律法规、银监会的监督和农商行规章制度经营发展，在这基础上控制发展农商行的风险控制制度，确保其内部控制的安全。其次是增强农商行的业务能力和信息纰漏的合法性，接着是控制农商行内部管理制度的有效性，让其真正在农商行各个部门环节中起到有效作用，当然还有一点也是很重要的，就是增加管理层及员工的内部风险控制意识，这是农商行健康积极发展的关键。
3 农村商业银行会计内部控制的重要性
农村商业银行内部控制是为了确保有关法律和规章制度在其运营过程中贯彻有效的实施以及确保农商行健康有效的发展而制定一些列举措和方法。而农村商业银行会计内部控制是最为重要的，是所有控制的基础，是农商行内部风险控制和解决的关键点。
只有会计内部控制得到完善了，农村商业银行才能有效的运营,农村商业银行的内部风险才能够被有效的管理。农商行的经营方针和目标、经营资金的流入和流出、会计信息的有效性都依靠着会计内部控制。农村商业银行内部控制制度的存在，对于农村商业银行的经济管理制度和内部管理措施得到完善和有效地运用具有相当大的帮助，这样一来就可以确保农商行的正常营运，为其的长久发展打下了坚实的基础，同时也对农商行经营过程中各个业务环节的风险的及时发现和辨别有帮助，最为重要的的一点是它可以帮助预计一些存在很多不确定因素的风险，使得银行的损失尽最大可能较低到最小化。银行的经营存在着巨大的风险，银行的生存和发展是和风险息息相关的。我国人民甚至银行、投资家都是风险意识比较薄弱的。所以，我们一定要加强内部控制系统，增强人们的风险意识，这样有利于银行的发展安全。农商行内部会计控制是保证银行运作合法、防止谋取私利等行为出现的重要举措。建立完善的会计内部控制系统，银行不仅可以更完善的管理资金，还能有效地防范、控制和解决在银行运营各个环节中出现的各种风险。
银行的会计工作在农村商业银行内部控制管理中起着非常重要的作用,会计提供的信息准确性可以影响到整个银行的运作和生存命脉。当前农村商业银行对会计的管理方法与体制存在着很多的缺陷和问 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
题,所以我们必须完善农村商业银行会计内部管理制度,进而确保农村商业银行的有效可持续发展。
4 农村商业银行会计内部控制存在问题
随着经济的发展，农村商业银行的会计内部控制制度也在不停地改变和完善，但仍然存在一些不足，具体有以下四个问题。
4.1 会计内部控制制度问题
随着中国经济几年来的快速发展，农村商业银行的治理水平是否先进、管理是否规范是至关重要的，然而目前我国的农村商业银行内部控制制度还存在着很多很多隐患，特别是操作性不强和滞后性。在当今经济快速发展的形势下，银行的相关制度已经满足不了所有的银行业务需求，电算化的快速发展，既推动了农村商业银行的发展，也带来了许多新风险。原先的内部控制制度已经不能满足农商行的业务需求了，所以我们要及时调整和完善内部控制制度，不然将会制约银行业务的发展和导致更多的安全隐患出现。内部控制制度的不完整导致在业务实际操作时，带有了很多盲目性和不规范性，这导致会有很多的后遗症产生。
会计内部控制制度的建立缺乏一定的规章制度和效果，根本无法保证农商行内部的有效管理。目前，很多农村商业银行的会计内部控制制度是相互独立存在的，缺乏了一定的整体性，这样对于会计人员对农商行会计内部控制制度的全面学习是非常不利的，也对相关的一些部门对银行内部控制制度的执行情况进行监督检查和评价有一定的不利影响。随着经济市场的不断发展，金融衍生品的也不断增加，然而会计内部控制制度一直是银行独立指定的，缺乏完整性，导致了会计内部控制制度的影响力大大减弱，这样很容易导致很多会计风险的发生。当前的会计内部控制制度并没有做到完善，没有精准的反映出农商行的整体经营目标和内部管理的基本要求，只能作为农商行执行管理的一个依据而已。我国的会计内部控制制度已经变成了一种形式，而非真正贯彻有效的执行，大部分银行也对会计内部控制制度不够了解，很多时候也只是把它当做一个摆设而已，这就使得农村商业银行很难快速有效的发展。例如：2010年发生在济南的一起案件，齐鲁银行高管利用自己的职务之便，在业务办理中伪造“存款证实书”，利用伪造票据、印章等手段骗取了约60亿元的金额，涉及的银行有齐鲁银行、华夏银行等中信银行等，其中齐鲁银行骗取的金额最多，令人咋舌。
1引言 1
2会计内部控制的概念 1
3农村商业银行会计内部控制的重要性 2
4农村商业银行会计内部控制存在的问题 2
4.1会计内部控制制度问题 3
4.2会计内部控制风险制度与管理问题 3
4.3会计人员综合素质问题 4
4.4会计内部控制会计核算问题 5
5农村商业银行会计内部控制完善建议 5
5.1提高会计内部控制制度意识 5
5.2建立健全的会计内部控制制度6
5.3提高人员综合素质 8
5.4加强内部控制风险制度与管理 8
结论 11
致谢 12
参考文献13
1 引言
中国改革开放到现在，经济在农村的发展一直在进步并且取得了很大的成功，但是仍然存在了很多金融问题。当今社会的经济发展是快速与开放的，农村金融想要有效的发展，必须依靠农村商业银行。农村商业银行是由农村信用社演变而来的,我国经济的快速发展和改革迫使它不得不进行整合完善,改革开放后为了适应经济时代的发展,我国的农村信用合作社开始逐渐向农村商业银行转变,这一重要举措使得我国当时的农村经济得到了前所未有的提高，有效的证明了农商行发展的必要性。为了跟上时代进步的步伐，农村商业银行不得不加快自己发展,这就不可避免的暴露出了很多问题，特别是农村商业银行在内部控制这一方面反映出的相关漏洞。大部分农村商业银行在内部管理方面存在着内部管理制度不健全、法律法规不完善和产权制度不明了等等问题，这样的问题一天不解决，它们存在一天就一直不能对农村商业银行的内部风险进行有效的防范与控制，这将会成为农村商业银行在发展道路上的重大隐患。想要祛除这些重大 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
隐患，首当其冲的就是要不断加强农村商业银行的内部控制管理。加强农村商业银行会计内部控制制度，是农村商业银行是否能够健康快速有效的发展的重要依靠。农村商业银行的内部控制制度是一种动态机制，在整个银行经营活动中起到一个相互制约监督的作用，能够直接影响着银行是否能够加强其自身内部管理和实现经营经营的目标。加强农村商业银行内部控制制度，不仅有利于加强和完善农村商业银行的内部管理，使得银行资源配置更优秀，经营与管理效率也能够得到提升，还能防范和控制银行经营活动中出现的各种风险，提升农村商业银行的整体实力和竞争力，使得各项业务和管理活动的顺利开展得到保障，最终达到银行自身的经营目标。想要加强农村商业银行内部控制建设，完善农商行内部控制制度，重视风险控制与管理，加强信息化建设，提高人员综合素质是重要手段。
2 会计内部控制的概念
农村商业银行内部控制，就是以农村商业银行实现经营利润最大化为目标，在有效贯彻和执行整体经营方针的基础上，通过制定实施一系列制度程序以及方法，对于经营风险进行的事前防范、事中控制和事后补救的动态管理机制。随着我国经济的不断发展和进步，农村商业银行的发展道路上肯定会出现很多的复杂性问题。因此，会计内部控制的有效管理是关键。
农村商业银行控制的目标，首要为严格遵守国家法律法规、银监会的监督和农商行规章制度经营发展，在这基础上控制发展农商行的风险控制制度，确保其内部控制的安全。其次是增强农商行的业务能力和信息纰漏的合法性，接着是控制农商行内部管理制度的有效性，让其真正在农商行各个部门环节中起到有效作用，当然还有一点也是很重要的，就是增加管理层及员工的内部风险控制意识，这是农商行健康积极发展的关键。
3 农村商业银行会计内部控制的重要性
农村商业银行内部控制是为了确保有关法律和规章制度在其运营过程中贯彻有效的实施以及确保农商行健康有效的发展而制定一些列举措和方法。而农村商业银行会计内部控制是最为重要的，是所有控制的基础，是农商行内部风险控制和解决的关键点。
只有会计内部控制得到完善了，农村商业银行才能有效的运营,农村商业银行的内部风险才能够被有效的管理。农商行的经营方针和目标、经营资金的流入和流出、会计信息的有效性都依靠着会计内部控制。农村商业银行内部控制制度的存在，对于农村商业银行的经济管理制度和内部管理措施得到完善和有效地运用具有相当大的帮助，这样一来就可以确保农商行的正常营运，为其的长久发展打下了坚实的基础，同时也对农商行经营过程中各个业务环节的风险的及时发现和辨别有帮助，最为重要的的一点是它可以帮助预计一些存在很多不确定因素的风险，使得银行的损失尽最大可能较低到最小化。银行的经营存在着巨大的风险，银行的生存和发展是和风险息息相关的。我国人民甚至银行、投资家都是风险意识比较薄弱的。所以，我们一定要加强内部控制系统，增强人们的风险意识，这样有利于银行的发展安全。农商行内部会计控制是保证银行运作合法、防止谋取私利等行为出现的重要举措。建立完善的会计内部控制系统，银行不仅可以更完善的管理资金，还能有效地防范、控制和解决在银行运营各个环节中出现的各种风险。
银行的会计工作在农村商业银行内部控制管理中起着非常重要的作用,会计提供的信息准确性可以影响到整个银行的运作和生存命脉。当前农村商业银行对会计的管理方法与体制存在着很多的缺陷和问 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
题,所以我们必须完善农村商业银行会计内部管理制度,进而确保农村商业银行的有效可持续发展。
4 农村商业银行会计内部控制存在问题
随着经济的发展，农村商业银行的会计内部控制制度也在不停地改变和完善，但仍然存在一些不足，具体有以下四个问题。
4.1 会计内部控制制度问题
随着中国经济几年来的快速发展，农村商业银行的治理水平是否先进、管理是否规范是至关重要的，然而目前我国的农村商业银行内部控制制度还存在着很多很多隐患，特别是操作性不强和滞后性。在当今经济快速发展的形势下，银行的相关制度已经满足不了所有的银行业务需求，电算化的快速发展，既推动了农村商业银行的发展，也带来了许多新风险。原先的内部控制制度已经不能满足农商行的业务需求了，所以我们要及时调整和完善内部控制制度，不然将会制约银行业务的发展和导致更多的安全隐患出现。内部控制制度的不完整导致在业务实际操作时，带有了很多盲目性和不规范性，这导致会有很多的后遗症产生。
会计内部控制制度的建立缺乏一定的规章制度和效果，根本无法保证农商行内部的有效管理。目前，很多农村商业银行的会计内部控制制度是相互独立存在的，缺乏了一定的整体性，这样对于会计人员对农商行会计内部控制制度的全面学习是非常不利的，也对相关的一些部门对银行内部控制制度的执行情况进行监督检查和评价有一定的不利影响。随着经济市场的不断发展，金融衍生品的也不断增加，然而会计内部控制制度一直是银行独立指定的，缺乏完整性，导致了会计内部控制制度的影响力大大减弱，这样很容易导致很多会计风险的发生。当前的会计内部控制制度并没有做到完善，没有精准的反映出农商行的整体经营目标和内部管理的基本要求，只能作为农商行执行管理的一个依据而已。我国的会计内部控制制度已经变成了一种形式，而非真正贯彻有效的执行，大部分银行也对会计内部控制制度不够了解，很多时候也只是把它当做一个摆设而已，这就使得农村商业银行很难快速有效的发展。例如：2010年发生在济南的一起案件，齐鲁银行高管利用自己的职务之便，在业务办理中伪造“存款证实书”，利用伪造票据、印章等手段骗取了约60亿元的金额，涉及的银行有齐鲁银行、华夏银行等中信银行等，其中齐鲁银行骗取的金额最多，令人咋舌。
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