商业银行内部控制问题研究以中国银行为例
目 录
1 引言 1
2 商业银行内部控制的相关理论 1
2.1 内部控制的概念 1
2.2 商业银行内部控制的概念1
2.3 商业银行内部控制的目标与原则2
3 商业银行内部控制的现状及问题2
3.1 商业银行内部控制的现状 2
3.2 商业银行内部控制中存在的问题4
4 案例分析：中国银行内部控制的问题与创新5
4.1 中国银行概况5
4.2 中国银行内部控制的现状及存在问题6
4.3 中国银行近年来完善内部控制的措施7
5 完善我国商业银行内部控制的建议8
5.1 完善法人治理结构，加强内部监督8
5.2 建立稽核审计体系，完善监督制度9
5.3 建立有效信息系统，顺畅沟通渠道9
5.4 合理配置人力资源，优化人力结构10
5.5 妥善协调内外关系，创建良好环境10
结论 11
致谢 12
参考文献13
1 引言
伴随着我国开放性程度不断加深，我国的经济发展也上升到了一个新的台阶，与此同时，金融自由化程度也在不断加深，而商业银行的业务有着高风险的特性，其内部控制建设不仅影响着银行内部会计信息的有效性与真实性，同时也对抵御金融风险也有着重大的意义[1]。从目前我国商业银行的情况来看，我国国有商业银行的公司治理已经进入一个新的阶段，加强其内部控制制度的建设也就显得特别重要。一国金融的稳定与商业银行内控体系的建设有着直接关系，它影响着国家经济与政治安全，因此我国国有商业银行内控建设在我国银行业的改革中扮演着重要的角色 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
，所以，商业银行必须不断改进与完善其内控体系，以加强银行信用、提高其竞争力、防御金融风险的发生。但是，目前我国商业银行的内部控制机制仍然不够全面，不够完善，难以适应商业银行越来越复杂多变的内外部环境。这也导致了近年来银行出现了多起严重的违规违法案件，2013年12月，原中国邮政储蓄银行行长陶礼明由于涉嫌挪用巨额公款3.4亿而被捕，2015年，杭州某国有银行再次被爆出储户存款失踪，涉案金额上亿。因此，商业银行内部控制问题的研究对于我国金融业的发展是具有现实意义的。
2 商业银行内部控制的相关理论
2.1 内部控制的概念
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制是20世纪中叶随着市场经济的发展而逐步建立起来的一项重要的管理方法和制度，是社会经济发展到一定阶段的必然产物、它是一种企业内部的管理模式，是由于企业对内要加强管理、对外要抵抗风险而产生的。内部控制所体现的思想是检查与监督，而这种思想形成了一个完整的体系就是内部控制制度。
2.2 商业银行内部控制的概念
在西方，往往把商业银行的内部控制统一定义为：一项为了确保企业的目标的得以实现的政策、方法或者程序，它的内容包括三个方面：控制环境、会计、控制程序。
中国人民银行发布的《商业银行内部控制指引》中定义为：商业银行内部控制是指其为实现经营目标，通过制定和实施一系列的制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后监督和纠正的动态过程和机制。换句话说，商业银行的内部控制是一种管理制度，是指银行业为保证各项业务的正常开展，规避和化解风险所采取的一系列必要措施。商业银行内部控制是银行合规文化建设的重要保证，是银行规避风险的重要机制，内控机制的失灵将直接导致风险的失察、失控的蔓延以及更多严重的后果，近年来发生的各类银行违规违法案件，都与银行的内控系统存在缺陷有着直接的关系。
2.3 商业银行内部控制的目标与原则
2.3.1 商业银行内部控制的目标
对于商业银行内部控制的目标，巴塞尔委员会在《银行组织内部控制系统框架》中提出了 ?三目标论?，即合规目标、营运目标和信息目标。而中国人民银行在《商业银行内部控制指引》中的观点是?四目标论?，就是在?三目标论?的基础上更加完善，补充增加了 ?风险管理体系的有效性?这个目标，其内容如下：
(1) 确保的贯彻执行国家法律规定和商业银行内部规章制度。
(2) 确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。
(3) 确保风险管理体系的有效性。
(4) 确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。
2.3.2 商业银行内部控制的原则
商业银行内部控制必须深入贯彻全面、审慎、有效、独立的原则。
第一，全面原则，即内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。第二，审慎原则，即内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务时，均应当体现“内控优先”的要求。第三，有效原则，即内部控制应当具有高度的权威性，内部控制系统应能约束到商业银行内部的每一个人，其存在的问题应当能够得到及时的反馈和纠正。第四，独立原则，即内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。
3 商业银行内部控制的现状及问题
3.1 商业银行内部控制的现状
随着近年来我国的金融国际化程度不断加深，我国商业银行适时的抓住机遇，改进了商业银行的内部组织结构，同时也丰富了业务经营的种类，创新了各类金融理财产品，提高了服务水平，具体涉及到财富管理、电子银行、金融市场等多个领域的改进。然而、在不断发展的同时，商业银行也面临着很大的挑战。在银行的经营范围扩大化、产品多样化的同时，势必会带来日益复杂多样的风险，由此也就更加突出了内部控制的重要性。在这样的新形势下，我国商业银行的内部控制也经历了一些转变。
致 谢
在此论文完成之际，我深深地感谢在校学习期间所有在学习和生活上给予过我关心和帮助的人们。
感谢我的指导老师季学风副教授。我能够顺利完成论文的写作，无不凝聚着季老师的心血与汗水。无论是在论文的选题、构思和资料的收集方面，还是在论文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了季老师悉心细致的教诲和无私的帮助，同时，她平易近人、和蔼可亲的生活作风也给我留下了深刻的印象，我在此表示真诚地感谢和深深的谢意。
1 引言 1
2 商业银行内部控制的相关理论 1
2.1 内部控制的概念 1
2.2 商业银行内部控制的概念1
2.3 商业银行内部控制的目标与原则2
3 商业银行内部控制的现状及问题2
3.1 商业银行内部控制的现状 2
3.2 商业银行内部控制中存在的问题4
4 案例分析：中国银行内部控制的问题与创新5
4.1 中国银行概况5
4.2 中国银行内部控制的现状及存在问题6
4.3 中国银行近年来完善内部控制的措施7
5 完善我国商业银行内部控制的建议8
5.1 完善法人治理结构，加强内部监督8
5.2 建立稽核审计体系，完善监督制度9
5.3 建立有效信息系统，顺畅沟通渠道9
5.4 合理配置人力资源，优化人力结构10
5.5 妥善协调内外关系，创建良好环境10
结论 11
致谢 12
参考文献13
1 引言
伴随着我国开放性程度不断加深，我国的经济发展也上升到了一个新的台阶，与此同时，金融自由化程度也在不断加深，而商业银行的业务有着高风险的特性，其内部控制建设不仅影响着银行内部会计信息的有效性与真实性，同时也对抵御金融风险也有着重大的意义[1]。从目前我国商业银行的情况来看，我国国有商业银行的公司治理已经进入一个新的阶段，加强其内部控制制度的建设也就显得特别重要。一国金融的稳定与商业银行内控体系的建设有着直接关系，它影响着国家经济与政治安全，因此我国国有商业银行内控建设在我国银行业的改革中扮演着重要的角色 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
，所以，商业银行必须不断改进与完善其内控体系，以加强银行信用、提高其竞争力、防御金融风险的发生。但是，目前我国商业银行的内部控制机制仍然不够全面，不够完善，难以适应商业银行越来越复杂多变的内外部环境。这也导致了近年来银行出现了多起严重的违规违法案件，2013年12月，原中国邮政储蓄银行行长陶礼明由于涉嫌挪用巨额公款3.4亿而被捕，2015年，杭州某国有银行再次被爆出储户存款失踪，涉案金额上亿。因此，商业银行内部控制问题的研究对于我国金融业的发展是具有现实意义的。
2 商业银行内部控制的相关理论
2.1 内部控制的概念
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制是20世纪中叶随着市场经济的发展而逐步建立起来的一项重要的管理方法和制度，是社会经济发展到一定阶段的必然产物、它是一种企业内部的管理模式，是由于企业对内要加强管理、对外要抵抗风险而产生的。内部控制所体现的思想是检查与监督，而这种思想形成了一个完整的体系就是内部控制制度。
2.2 商业银行内部控制的概念
在西方，往往把商业银行的内部控制统一定义为：一项为了确保企业的目标的得以实现的政策、方法或者程序，它的内容包括三个方面：控制环境、会计、控制程序。
中国人民银行发布的《商业银行内部控制指引》中定义为：商业银行内部控制是指其为实现经营目标，通过制定和实施一系列的制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后监督和纠正的动态过程和机制。换句话说，商业银行的内部控制是一种管理制度，是指银行业为保证各项业务的正常开展，规避和化解风险所采取的一系列必要措施。商业银行内部控制是银行合规文化建设的重要保证，是银行规避风险的重要机制，内控机制的失灵将直接导致风险的失察、失控的蔓延以及更多严重的后果，近年来发生的各类银行违规违法案件，都与银行的内控系统存在缺陷有着直接的关系。
2.3 商业银行内部控制的目标与原则
2.3.1 商业银行内部控制的目标
对于商业银行内部控制的目标，巴塞尔委员会在《银行组织内部控制系统框架》中提出了 ?三目标论?，即合规目标、营运目标和信息目标。
(1) 确保的贯彻执行国家法律规定和商业银行内部规章制度。
(2) 确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。
(3) 确保风险管理体系的有效性。
(4) 确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。
2.3.2 商业银行内部控制的原则
商业银行内部控制必须深入贯彻全面、审慎、有效、独立的原则。
第一，全面原则，即内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。第二，审慎原则，即内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务时，均应当体现“内控优先”的要求。第三，有效原则，即内部控制应当具有高度的权威性，内部控制系统应能约束到商业银行内部的每一个人，其存在的问题应当能够得到及时的反馈和纠正。第四，独立原则，即内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。
3 商业银行内部控制的现状及问题
3.1 商业银行内部控制的现状
随着近年来我国的金融国际化程度不断加深，我国商业银行适时的抓住机遇，改进了商业银行的内部组织结构，同时也丰富了业务经营的种类，创新了各类金融理财产品，提高了服务水平，具体涉及到财富管理、电子银行、金融市场等多个领域的改进。然而、在不断发展的同时，商业银行也面临着很大的挑战。在银行的经营范围扩大化、产品多样化的同时，势必会带来日益复杂多样的风险，由此也就更加突出了内部控制的重要性。在这样的新形势下，我国商业银行的内部控制也经历了一些转变。
致 谢
在此论文完成之际，我深深地感谢在校学习期间所有在学习和生活上给予过我关心和帮助的人们。
感谢我的指导老师季学风副教授。我能够顺利完成论文的写作，无不凝聚着季老师的心血与汗水。无论是在论文的选题、构思和资料的收集方面，还是在论文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了季老师悉心细致的教诲和无私的帮助，同时，她平易近人、和蔼可亲的生活作风也给我留下了深刻的印象，我在此表示真诚地感谢和深深的谢意。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/kjx/1526.html
