上市公司会计舞弊问题研究以新中基为例
虽然会计在不断地向前发展，但是在诸多因素的驱动下，会计舞弊现象也越来越严重。上市公司的会计舞弊行为一方面造成了证券市场的混乱；另一方面，上市公司的会计舞弊行为也反映出上市公司及其工作人员的职业道德缺失。本文通过文献研究，阐述了会计舞弊的相关理论；接着通过新中基（中基健康）的案例分析，指出了我国上市公司会计舞弊的一些问题；最后提出了防范我国上市公司会计舞弊问题的相关建议。希望通过本文的研究，能够对解决我国上市公司会计舞弊问题起到一定的作用。关键词 会计舞弊，新中基（中基健康），损害，建议
目 录
1引言1
2会计舞弊相关理论1
2.1会计舞弊的基本概念1
2.2会计舞弊的动机2
2.3我国上市公司会计舞弊的基本特征2
3会计舞弊的手段3
3.1假借关联交易3
3.2虚增利润，粉饰报表3
3.3企业进行不当的会计政策和会计估计4
3.4以他人名义买卖证券4
3.5利用会计差错4
3.6隐瞒应披露事项5
4案例分析——新中基（中基健康） 5
4.1新中基简介5
4.2新中基会计舞弊的背景5
4.3新中基会计舞弊的主要手段 6
4.4新中基会计舞弊的危害7
4.5新中基公司案例的启示8
5防范上市公司会计舞弊的相关建议9
5.1加大处罚力度，提升职业道德水平 9
5.2健全公司内部管控机制 9
5.3加强民间舆论监督，建立多层次的监管体系10
结论 12
致谢 13
参考文献 14 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
1 引言
虽然会计随着社会经济在不断地向前发展，但是在诸多要素的驱动下，企业的会计舞弊行为也是越来越常见。一些企业为求做大做强，通过各种复杂的操作手段进行会计舞弊以谋取更大的利益。
众所周知，社会各界一直以来都比较关注企业的会计舞弊。近些年来，我国社会主义市场经济的发展速度势不可挡，但是凡事皆有好有坏，与之伴随的是国内企业的会计舞弊事件日益增多，令人防不胜防。尤其是国内所发生的一些大型企业会计舞弊事件，更是引起了普通民众的关注。上市公司的这些做法，使得较多的金融机构产生了一些不良贷款，增加了资本市场的不稳定性，打乱了市场的正常发展规律，并且在很大程度上损害了股东、债权人和社会公众的正当权益。这严重打击了人们的投资信心，导致投资者在决策时优柔寡断、不敢贸然出手，也使得证券市场无法正常地对资源进行调控，给我国经济的正常发展带来极大的危害。
研究上市公司会计舞弊，对于更好的识别上市公司会计舞弊有非常大的帮助，也有助于采取有效的措施以保护利益相关者的正当权益，以便更好地推动市场经济的“绿色”发展。此外借助国内具体的企业舞弊案例分析总结会计舞弊的动机、特征和手段等，对防治上市公司会计舞弊具有一定的指导意义。
2 会计舞弊相关理论
2. 1 会计舞弊的基本概念
关于会计舞弊的概念有很多的说法，其中 COSO 报告中将会计舞弊定义为：会计报表或进行会计披露中存在故意错报或者实施了对会计报表或会计披露有重大影响的不合法行为[1]；申展在《会计错弊与查账技巧》一书中把会计舞弊的概念表述为：所谓会计舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。
国际内部审计师协会（IIA）用“不正当行为”这一特定的术语来表示会计舞弊的定义，会计舞弊与非法经营行为并列归属于组织舞弊。美国注册公共会计师协会（AICPA）将“不正当行为”表述为“任何对财务信息的有意错误表示或者故意忽略”，这实质是特指会计舞弊[2]。
2. 2 会计舞弊的动机
2.2.1 企业为了防止停牌或者退市
上市企业经营状况不理想时，股票的价格也会随着下降，甚至有停牌或者退市的危机。终止上市不仅对企业本身，还会对债权人、投资者、政府部门以及社会公众产生不利的影响。于是在巨大的盈利压力和偿债压力面前，企业管理层为了获得利润、避免退市，便会萌生出会计舞弊的想法。
2.2.2 企业为了控制股价，炒作股票
股票的价格是会影响到公司的盈利情况。鉴于此，很多的企业在确定股票的价格时，并不会老老实实地根据自己经营过程中的实际情况来决定。所以，股票价格的变动趋势会受到很多来自别的方面因素的影响。很多的上市企业为了迫使股票的价格按照自己的设想发生变化，就会产生会计舞弊的想法，通过把公司财务报告上的相关数据进行“恰当”的调整这种方式，以求瞒天过海获取非法的经济利益[3]。
2.2.3 企业管理层为了达到预期的经营目标
通常来说，治理层为了能够让管理层尽心尽力管理好企业，便会为管理人员设置经营目标，要求其在期末时实现此目标。如果管理层未能完成这个任务，那么治理层便会降低管理者的薪酬，甚至是解雇有关的管理人员。此外，有些高层管理者还拥有公司的股权，所以如果公司发生亏损也会让管理人员自身的利益受到损害，因而为了能够完成自己的目标任务，也为了维护自己的利益，上市公司管理层往往会进行会计舞弊。
2.3 我国上市公司会计舞弊的基本特征
2.3.1 会计舞弊手段众多
目 录
1引言1
2会计舞弊相关理论1
2.1会计舞弊的基本概念1
2.2会计舞弊的动机2
2.3我国上市公司会计舞弊的基本特征2
3会计舞弊的手段3
3.1假借关联交易3
3.2虚增利润，粉饰报表3
3.3企业进行不当的会计政策和会计估计4
3.4以他人名义买卖证券4
3.5利用会计差错4
3.6隐瞒应披露事项5
4案例分析——新中基（中基健康） 5
4.1新中基简介5
4.2新中基会计舞弊的背景5
4.3新中基会计舞弊的主要手段 6
4.4新中基会计舞弊的危害7
4.5新中基公司案例的启示8
5防范上市公司会计舞弊的相关建议9
5.1加大处罚力度，提升职业道德水平 9
5.2健全公司内部管控机制 9
5.3加强民间舆论监督，建立多层次的监管体系10
结论 12
致谢 13
参考文献 14 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
1 引言
虽然会计随着社会经济在不断地向前发展，但是在诸多要素的驱动下，企业的会计舞弊行为也是越来越常见。一些企业为求做大做强，通过各种复杂的操作手段进行会计舞弊以谋取更大的利益。
众所周知，社会各界一直以来都比较关注企业的会计舞弊。近些年来，我国社会主义市场经济的发展速度势不可挡，但是凡事皆有好有坏，与之伴随的是国内企业的会计舞弊事件日益增多，令人防不胜防。尤其是国内所发生的一些大型企业会计舞弊事件，更是引起了普通民众的关注。上市公司的这些做法，使得较多的金融机构产生了一些不良贷款，增加了资本市场的不稳定性，打乱了市场的正常发展规律，并且在很大程度上损害了股东、债权人和社会公众的正当权益。这严重打击了人们的投资信心，导致投资者在决策时优柔寡断、不敢贸然出手，也使得证券市场无法正常地对资源进行调控，给我国经济的正常发展带来极大的危害。
研究上市公司会计舞弊，对于更好的识别上市公司会计舞弊有非常大的帮助，也有助于采取有效的措施以保护利益相关者的正当权益，以便更好地推动市场经济的“绿色”发展。此外借助国内具体的企业舞弊案例分析总结会计舞弊的动机、特征和手段等，对防治上市公司会计舞弊具有一定的指导意义。
2 会计舞弊相关理论
2. 1 会计舞弊的基本概念
关于会计舞弊的概念有很多的说法，其中 COSO 报告中将会计舞弊定义为：会计报表或进行会计披露中存在故意错报或者实施了对会计报表或会计披露有重大影响的不合法行为[1]；申展在《会计错弊与查账技巧》一书中把会计舞弊的概念表述为：所谓会计舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。
国际内部审计师协会（IIA）用“不正当行为”这一特定的术语来表示会计舞弊的定义，会计舞弊与非法经营行为并列归属于组织舞弊。美国注册公共会计师协会（AICPA）将“不正当行为”表述为“任何对财务信息的有意错误表示或者故意忽略”，这实质是特指会计舞弊[2]。
2. 2 会计舞弊的动机
2.2.1 企业为了防止停牌或者退市
上市企业经营状况不理想时，股票的价格也会随着下降，甚至有停牌或者退市的危机。终止上市不仅对企业本身，还会对债权人、投资者、政府部门以及社会公众产生不利的影响。于是在巨大的盈利压力和偿债压力面前，企业管理层为了获得利润、避免退市，便会萌生出会计舞弊的想法。
2.2.2 企业为了控制股价，炒作股票
股票的价格是会影响到公司的盈利情况。鉴于此，很多的企业在确定股票的价格时，并不会老老实实地根据自己经营过程中的实际情况来决定。所以，股票价格的变动趋势会受到很多来自别的方面因素的影响。很多的上市企业为了迫使股票的价格按照自己的设想发生变化，就会产生会计舞弊的想法，通过把公司财务报告上的相关数据进行“恰当”的调整这种方式，以求瞒天过海获取非法的经济利益[3]。
2.2.3 企业管理层为了达到预期的经营目标
通常来说，治理层为了能够让管理层尽心尽力管理好企业，便会为管理人员设置经营目标，要求其在期末时实现此目标。如果管理层未能完成这个任务，那么治理层便会降低管理者的薪酬，甚至是解雇有关的管理人员。此外，有些高层管理者还拥有公司的股权，所以如果公司发生亏损也会让管理人员自身的利益受到损害，因而为了能够完成自己的目标任务，也为了维护自己的利益，上市公司管理层往往会进行会计舞弊。
2.3 我国上市公司会计舞弊的基本特征
2.3.1 会计舞弊手段众多
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