存货监盘审计策略研究(附件)
在我国企业的流动资产中，有些企业的存货，是企业的重要资产。它管理的好坏，直接关系到企业资产的安危以及经济效益的高低。因而在实际工作中，应对存货的审计进行重点审查。而在审计过程中，存货监盘作为实施存货实质性测试的内容之一，它是确定存货存在状况和存货数量的重要方法。存货监盘，主要是用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况，它是获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。但是，随着现今世界企业的不断发展，越来越多的存货需要被审计，而存货的审计也出现了对存货监盘不重视、不规范等问题，导致了存货审计质量不高。本文主要在我国存货审计存在问题分析的基础上，结合我国的数据和案例，运用规范研究的方法，针对某些存货审计问题进行研究和分析。关键词 存货，存货监盘，抽查盘点，审计，审计人员素质，职业谨慎
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景及目的 1
1.2 研究意义 1
1.3 研究方法和思路 2
2 存货监盘审计概述 2
2.1 存货监盘的目标 3
2.2 存货监盘的步骤 3
3 存货监盘审计现状 4
4 存货监盘存在的问题 5
4.1 对存货监盘不重视 5
4.2 对存货监盘的不规范 7
4.3 审计人员素质有待提高 8
5 存货监盘问题的对策及建议 9
5.1 加大对存货监盘的重视力度 9
5.2 加大对存货监盘的规范力度 10
5.3 提升审计人员的素质 11
结 论 13
致 谢 14
参 考 文 献 15
引言
随着现今社会企业的不断发展与壮大，存货作为企业的一项重要流动资产，它的存在越来越重要，直接与企业资产的安危以及经济效益的高低相关联。而存货监盘作为存货审计的一项重要方法，是用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况，获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。但是，随着现今世界企业的不断发展，越来越多的存货需要被审计，而存货的审计也出现了对存货监盘不重视、不规范等问题，导致了存货审计质量不高。所以应对存货审计加强重视与管理，合理规范的实施存货的监 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
盘。
研究背景及目的
在现今我国的企业中，随着商品经济的发展，存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必会占用大量的流动资金，而且存货大大区别于固定资产等其他非流动资产的最基本的特征是：企业持有存货的最终的目的是为了出售。因此，存货在企业流动资产中占了非常重要的地位。而现今中外上市公司中，涉及存货舞弊的案件相对较多，其中一些比较著名的国外公司有麦克森＆罗宾斯公司，这应该是最早的、审计史上最大的舞弊案件，还有法尔莫公司、泰科公司以及美国女王真空吸尘器等。当然，国内的资本市场上也发生了上市公司策划存货舞弊的现象，其中有獐子岛有限公司、广西柳州钢铁有限公司，以及天津广夏有限公司等。因而在审计中，存货这一项目的审计变得尤为重要。但是审计人员在审计的过程中往往不重视或不规范审计过程，在一定程度上就会加大审计的重大错报风险，导致存货审计的不合理、不规范。因此，怎样降低存货审计风险、有效提高存货审计质量和审计效率就成了我们的重点讨论内容，我们也应该加强对存货审计方面的研究。
研究意义
在企业的飞速发展中，存货在企业中越来越重要，存货的审计也需要越来越严格的实施。中国的注册会计师行业在2007年发布了注册会计师审计准则，其中《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》在2007年1月1日开始实施，这标志着国内市场经济的发展要求与国际上的注册会计师审计准则正式建立。中间经过2010年的修订，再结合我国审计实务操作的特点和需要，从而加强了存货审计方面的力度，最终形成了中国独有的审计准则。而存货作为审计的一项重要内容，最重要方法的就是存货监盘，它是实施存货实质性测试的内容之一，是确定存货存在状况和存货数量的重要方法。首先，通过存货监盘确定存货数量及状况，审计人员就能确定存货的价值，从而正确的评估存货的价值，监督企业的资产。其次，存货监盘所形成的审计报告又能为其他会计科目提供审计证据，从而正确的审计一个企业的内容，监督整个企业的情况。最后，审计人员通过实施存货监盘，了解了影响企业财务状况的重要因素，根据这些重要因素来提供相关的审计意见，从而使企业得到相关的建议来改正不足之处，让企业更加规范化的发展。
由此可见，存货监盘审计这一方面具有重大的意义，审计人员仍需要加强存货的审计，提高审计的质量。本文结合了我国存货审计的现状，主要谈谈我国存货监盘审计问题，利用已有的研究成果，联系我国的实际，就应如何更好地做好存货监盘审计工作提出自己的看法和对策。
研究方法和思路
本文运用规范化研究的方法，立足于当下存货审计的现状，经前期资料收集、信息分析，再结合审计工作中的案例来分析思路，剖析存货监盘审计过程中产生的问题和对策，提高并改善存货监盘审计策略。
本文以存货审计中存货监盘为研究对象，分六个部分进行了研究：第一部分是引言，主要介绍了本文的研究背景及研究意义，还有研究所采用的方法及思路；第二部分是存货监盘审计的概念以及基本步骤，通过对存货监盘理论的深入分析，说明了注册会计师对待存货监盘需要严谨认真的态度，也说明的存货审计这方面的重要性；第三部分是国内对存货监盘审计的的研究现状，包含了现今的审计现状和一个案例分析，侧面表达了存货监盘审计的重要性。第四部分主要是现今存货监盘有哪些问题的出现，主要从对存货监盘的不重视、不规范和审计人员素质能力这三个方面来说明。第五部分也就是对于第四部分问题的意见与建议，从那三个方面来解释存货监盘应有的程序、素质、能力。第六部分就是对全文存货监盘的总结与概括。
存货监盘审计概述
存货监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查[2]。通常情况下，存货对企业经营特点的反映强于其他资产项目。存货监盘程序是审计人员在参加被审计企业的存货盘点过程中所实施的抽查盘点和观察工作。实施存货实物监盘的目的是为了确定被审计企业存货计量和存货记录程序的运作是否有效。而存货的错报对于流动资产、销售成本、净利润等会产生直接的影响，对于利润分配、所得税等其他项目也有着间接的影响。所以实施存货监盘,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景及目的 1
1.2 研究意义 1
1.3 研究方法和思路 2
2 存货监盘审计概述 2
2.1 存货监盘的目标 3
2.2 存货监盘的步骤 3
3 存货监盘审计现状 4
4 存货监盘存在的问题 5
4.1 对存货监盘不重视 5
4.2 对存货监盘的不规范 7
4.3 审计人员素质有待提高 8
5 存货监盘问题的对策及建议 9
5.1 加大对存货监盘的重视力度 9
5.2 加大对存货监盘的规范力度 10
5.3 提升审计人员的素质 11
结 论 13
致 谢 14
参 考 文 献 15
引言
随着现今社会企业的不断发展与壮大，存货作为企业的一项重要流动资产，它的存在越来越重要，直接与企业资产的安危以及经济效益的高低相关联。而存货监盘作为存货审计的一项重要方法，是用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况，获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。但是，随着现今世界企业的不断发展，越来越多的存货需要被审计，而存货的审计也出现了对存货监盘不重视、不规范等问题，导致了存货审计质量不高。所以应对存货审计加强重视与管理，合理规范的实施存货的监 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
盘。
研究背景及目的
在现今我国的企业中，随着商品经济的发展，存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必会占用大量的流动资金，而且存货大大区别于固定资产等其他非流动资产的最基本的特征是：企业持有存货的最终的目的是为了出售。因此，存货在企业流动资产中占了非常重要的地位。而现今中外上市公司中，涉及存货舞弊的案件相对较多，其中一些比较著名的国外公司有麦克森＆罗宾斯公司，这应该是最早的、审计史上最大的舞弊案件，还有法尔莫公司、泰科公司以及美国女王真空吸尘器等。当然，国内的资本市场上也发生了上市公司策划存货舞弊的现象，其中有獐子岛有限公司、广西柳州钢铁有限公司，以及天津广夏有限公司等。因而在审计中，存货这一项目的审计变得尤为重要。但是审计人员在审计的过程中往往不重视或不规范审计过程，在一定程度上就会加大审计的重大错报风险，导致存货审计的不合理、不规范。因此，怎样降低存货审计风险、有效提高存货审计质量和审计效率就成了我们的重点讨论内容，我们也应该加强对存货审计方面的研究。
研究意义
在企业的飞速发展中，存货在企业中越来越重要，存货的审计也需要越来越严格的实施。中国的注册会计师行业在2007年发布了注册会计师审计准则，其中《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》在2007年1月1日开始实施，这标志着国内市场经济的发展要求与国际上的注册会计师审计准则正式建立。中间经过2010年的修订，再结合我国审计实务操作的特点和需要，从而加强了存货审计方面的力度，最终形成了中国独有的审计准则。而存货作为审计的一项重要内容，最重要方法的就是存货监盘，它是实施存货实质性测试的内容之一，是确定存货存在状况和存货数量的重要方法。首先，通过存货监盘确定存货数量及状况，审计人员就能确定存货的价值，从而正确的评估存货的价值，监督企业的资产。其次，存货监盘所形成的审计报告又能为其他会计科目提供审计证据，从而正确的审计一个企业的内容，监督整个企业的情况。最后，审计人员通过实施存货监盘，了解了影响企业财务状况的重要因素，根据这些重要因素来提供相关的审计意见，从而使企业得到相关的建议来改正不足之处，让企业更加规范化的发展。
由此可见，存货监盘审计这一方面具有重大的意义，审计人员仍需要加强存货的审计，提高审计的质量。本文结合了我国存货审计的现状，主要谈谈我国存货监盘审计问题，利用已有的研究成果，联系我国的实际，就应如何更好地做好存货监盘审计工作提出自己的看法和对策。
研究方法和思路
本文运用规范化研究的方法，立足于当下存货审计的现状，经前期资料收集、信息分析，再结合审计工作中的案例来分析思路，剖析存货监盘审计过程中产生的问题和对策，提高并改善存货监盘审计策略。
本文以存货审计中存货监盘为研究对象，分六个部分进行了研究：第一部分是引言，主要介绍了本文的研究背景及研究意义，还有研究所采用的方法及思路；第二部分是存货监盘审计的概念以及基本步骤，通过对存货监盘理论的深入分析，说明了注册会计师对待存货监盘需要严谨认真的态度，也说明的存货审计这方面的重要性；第三部分是国内对存货监盘审计的的研究现状，包含了现今的审计现状和一个案例分析，侧面表达了存货监盘审计的重要性。第四部分主要是现今存货监盘有哪些问题的出现，主要从对存货监盘的不重视、不规范和审计人员素质能力这三个方面来说明。第五部分也就是对于第四部分问题的意见与建议，从那三个方面来解释存货监盘应有的程序、素质、能力。第六部分就是对全文存货监盘的总结与概括。
存货监盘审计概述
存货监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查[2]。通常情况下，存货对企业经营特点的反映强于其他资产项目。存货监盘程序是审计人员在参加被审计企业的存货盘点过程中所实施的抽查盘点和观察工作。实施存货实物监盘的目的是为了确定被审计企业存货计量和存货记录程序的运作是否有效。而存货的错报对于流动资产、销售成本、净利润等会产生直接的影响，对于利润分配、所得税等其他项目也有着间接的影响。所以实施存货监盘,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。
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