企业税务筹划及其风险控制
随着经济的发展，税务筹划成为很多企业关注的一个热门话题。但是由于我国税务筹划起步较晚，发展较慢，不论是学术界的理论研究还是企业的运用实践尚处于低水平。税收与我们的生产生活关系日益紧密，尤其是作为市场经济主体的企业，只要发生了应税行为就应该依法纳税。企业迫切希望进行科学合法有效的税收筹划，达到降低实际税负的目的。本文通过了解分析国内外税务筹划的思想，以江苏华丰机械制造有限公司作为筹划对象，找出适用于中小企业的税务筹划及风险控制方案。
目录
摘要 1
关键词 1
Abstract 1
Key words 1
1 引言 2
1.1 研究背景 2
1.2研究意义 2
1．3国内外研究综述 2
1．3．1国外有关税务筹划的研究现状 2
1．3．2国内有关税务筹划的研究现状 3
1 .4研究的方法与技术路线 4
2 中小企业税务筹划 4
2.1、我国中小企业税务筹划现状 4
2.2 中小企业税务筹划的策略 4
3 中小企业税务筹划的方法 5
3．1组织形式筹划 5
3.1.1 部门独立成立分公司的筹划 5
3.1.2 子公司和分公司的筹划 6
3．2所得税筹划 6
3.2.1查账征税与核定征收方式的筹划 6
3.2.2 将部分业务招待费转化为业务宣传费 7
3.2.3私营公司的捐赠与个人捐赠结合进行筹划 8
3.2.4注意划分企业经营支出和投资者个人支出 8
3.2.5 投资者分红与工资、薪金所得的筹划 9
3.3 本章小结 9
4 税务筹划的风险控制 10
4.1 中小企业实施税务筹划的风险分析 10
4.2 中小企业防范税务筹划风险的对策 11
4.3 本章小结 12
5 小结 12
6 致谢 12
7 附录 13
参考文献 13
企业税务筹划及其风险控制
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
会计113：王亚莉
引言
1 引言
1.1 研究背景
当今世界，科技的迅猛发展，世界联系的日渐紧密，加速了世界经济一体化的进程。而信息爆炸与资本全球化使得企业之间的竞争日益激烈，大批新公司的注册成立更是加剧了市场竞争。在这样激烈的竞争环境下，一旦处于劣势，就会面临清算倒闭的危险。因此，怎样在这种优胜劣汰的竞争环境下生存下来成为企业所关注的焦点问题。在思考这个问题时，人们发现，在税收上的研究投入所取得的效果和在提高企业竞争力上投入的效果一样令人满意。
越来越多的企业发现，税金缴纳在其资金运转过程中发挥着非常重要的作用。特别是随着我国税收法律和管理的日益完善，怎样减少不必要的纳税以及如何适时缴税以获得合法的税收收益，就成为了众多企业关注的焦点。所以对于大多数企业管理者而言，如何在遵循现行法律的前提下，结合行业特点以及企业实际情况进行有效地节税是一亟需解决的问题。
从某种意义上来说，税务筹划是社会经济发展到一定阶段的必然产物，它的发展必定对现代经济生活具有深远意义。然而，税务筹划也是一门综合性极强的系统科学，它不仅要求筹划者精通税法、财务等必备知识，还要熟悉法律、数学、统计、管理等学科的相关知识，并能够将这些知识融会贯通。但由于我国税务筹划的博弈方——国家财政，始终处于强势地位，税务筹划理论研究和实务的发展也非常隐蔽且缓慢，导致我国税务筹划理论的研究明显滞后于税务筹划实务，税务筹划实务存在较大风险。
针对如上问题，目前相关方面的学者们都积极致力于多角度研究企业进行合理税务筹划的途径，并已经在这一领域取得了丰硕的研究成果。但是，针对税务筹划有效性评价的研究相对较为缺乏。因此，本文将结合我国实际情况，以新企业所得税法的实施为背景，尝试企业所得税税务筹划有效性评价的研究。
1.2研究意义
本文从税务筹划的目标出发，基于有效税务筹划理论，以我国新税法实施为背景，以江苏华丰机械制造有限公司为例，对其进行税务筹划，使得该公司能够提高自觉纳税的意识，合理纳税，降低成本，实现利润最大化，增加生存空间，提升企业竞争力。也为其他一些中小企业在进行税务筹划时提供一些参考。
1.3国内外研究综述
1.3.1国外有关税务筹划的研究现状
作为维护企业自身权利的合法手段，税务筹划在西方国家经历了被排斥、否定到认可、接受的过程，直到20世纪30年代后，税务筹划才得到西方国家法律界和政府当局的认同。真正意义上的税务筹划起源于上个世纪的50年代。
霍奇(2006)在研究中指出：量税支付，其他手续费用等各种因素共同形成了税务筹划的成本因素。
盖地（2012）对税务筹划原理进行了阐述，认为税务筹划应从绝对收益筹划和相对收益筹划角度进行综合分析，而根据筹划的着力点不同，又理应从税基筹划、税率筹划和税额筹划三个角度进行综合考虑。
Nour和Opatosky(2010)从最近明星慈善捐赠的案例中分析了如何进行个人所得税的税务筹划，他指出，通过合理的个人税务筹划，可以有效的降低个人所纳税额，从而提高个人的总体收益，这正是明星热衷于慈善捐赠的一部分原因。
马奎斯(2012)以葡萄牙私有制企业为例研究了避税动因的盈余管理行为。他发现，企业会为了进行税务筹划以降低有效税率而进行盈余管理，并且有效税率高于平均税负的公司更倾向于利用盈余管理来避税明显。他指出，可以利用薪酬激励的方式来促进企业进行有效的税务筹划。
综上所述，国外对税务筹划的实践部分的研究也经历了很多波折，有许多学者用规范研究的方法对如何进行税务筹划进行了研究，同时，他们还采用了实证的方法对个人以及中小企业税务筹划的实施效果进行了验证。本文主要关注的是中小企业的税务筹划，以及有效性的评价，这些研究为我们提供了大量有效的研究方法。
1.3.2国内有关税务筹划的研究现状
我国对税务筹划的研究起步较晚，九十年代初出版的《税收筹划》才标志着税务筹划研究在我国的初步确立。经过近二十年的发展，税务筹划逐渐演变成为一门独立发展的学科，并取得了比较丰硕的研究成果。但我国税务筹划研究主要侧重实务研究，理论研究较少，目前尚未形成较为完善的税务筹划理论体系，与发达国家相比还处于初级阶段。
我国对税务筹划实践的讨论，主要集中在企业如何进行税务筹划，很少有文献探究企业进行税务筹划的结果如何。胡晓锋（2014）认为税务筹划工作的主要途径和方法应从不同的筹资方式选择、纳税义务由重向轻转换、详细的列出各项费用、优化税务缴纳方案、统筹管理企业的税负、充分利用国家的税收优惠政策几个层面进行重点考虑。鲁学生(2011)从纳税人类别筹划、采购对象筹划、销售折扣方式筹划三方面对企业如何进行增值税的税务筹划进行了分析。张洋海(2012)详细分析了拆分法在个人所得税筹划中的应用，分别阐述了如何通过拆分全年一次性奖金、稿酬所得、劳务报酬所得、个人独资企业和合伙企业生产经营所得和股票期权所得进行个人所得税税务筹划。李英艳（2011）提出中小企业税务筹划的策略可以从减少计税依据策略、适用低税率策略和降低应纳税额策略三个方面，采用组织形式筹划法、资本结构筹划法和形式转化筹划法达到降低税务成本，使企业经济效益最大化的目标。米娟（2014）在所得税税务筹划有效性检验中，选取了2008年至2012年A股上市公司为研究对象，发现我国上市公司在进行企业所得税税务筹划时，从整体上看，基于税收成本最小化的目标的企业的税收规避是显著成功的。但是，对于那些税收规避成功的企业，基于有效税务筹划目标，它们并没有通过成功降低企业实际税负来最大化企业价值，使企业价值得到提高。
目录
摘要 1
关键词 1
Abstract 1
Key words 1
1 引言 2
1.1 研究背景 2
1.2研究意义 2
1．3国内外研究综述 2
1．3．1国外有关税务筹划的研究现状 2
1．3．2国内有关税务筹划的研究现状 3
1 .4研究的方法与技术路线 4
2 中小企业税务筹划 4
2.1、我国中小企业税务筹划现状 4
2.2 中小企业税务筹划的策略 4
3 中小企业税务筹划的方法 5
3．1组织形式筹划 5
3.1.1 部门独立成立分公司的筹划 5
3.1.2 子公司和分公司的筹划 6
3．2所得税筹划 6
3.2.1查账征税与核定征收方式的筹划 6
3.2.2 将部分业务招待费转化为业务宣传费 7
3.2.3私营公司的捐赠与个人捐赠结合进行筹划 8
3.2.4注意划分企业经营支出和投资者个人支出 8
3.2.5 投资者分红与工资、薪金所得的筹划 9
3.3 本章小结 9
4 税务筹划的风险控制 10
4.1 中小企业实施税务筹划的风险分析 10
4.2 中小企业防范税务筹划风险的对策 11
4.3 本章小结 12
5 小结 12
6 致谢 12
7 附录 13
参考文献 13
企业税务筹划及其风险控制
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
会计113：王亚莉
引言
1 引言
1.1 研究背景
当今世界，科技的迅猛发展，世界联系的日渐紧密，加速了世界经济一体化的进程。而信息爆炸与资本全球化使得企业之间的竞争日益激烈，大批新公司的注册成立更是加剧了市场竞争。在这样激烈的竞争环境下，一旦处于劣势，就会面临清算倒闭的危险。因此，怎样在这种优胜劣汰的竞争环境下生存下来成为企业所关注的焦点问题。在思考这个问题时，人们发现，在税收上的研究投入所取得的效果和在提高企业竞争力上投入的效果一样令人满意。
越来越多的企业发现，税金缴纳在其资金运转过程中发挥着非常重要的作用。特别是随着我国税收法律和管理的日益完善，怎样减少不必要的纳税以及如何适时缴税以获得合法的税收收益，就成为了众多企业关注的焦点。所以对于大多数企业管理者而言，如何在遵循现行法律的前提下，结合行业特点以及企业实际情况进行有效地节税是一亟需解决的问题。
从某种意义上来说，税务筹划是社会经济发展到一定阶段的必然产物，它的发展必定对现代经济生活具有深远意义。然而，税务筹划也是一门综合性极强的系统科学，它不仅要求筹划者精通税法、财务等必备知识，还要熟悉法律、数学、统计、管理等学科的相关知识，并能够将这些知识融会贯通。但由于我国税务筹划的博弈方——国家财政，始终处于强势地位，税务筹划理论研究和实务的发展也非常隐蔽且缓慢，导致我国税务筹划理论的研究明显滞后于税务筹划实务，税务筹划实务存在较大风险。
针对如上问题，目前相关方面的学者们都积极致力于多角度研究企业进行合理税务筹划的途径，并已经在这一领域取得了丰硕的研究成果。但是，针对税务筹划有效性评价的研究相对较为缺乏。因此，本文将结合我国实际情况，以新企业所得税法的实施为背景，尝试企业所得税税务筹划有效性评价的研究。
1.2研究意义
本文从税务筹划的目标出发，基于有效税务筹划理论，以我国新税法实施为背景，以江苏华丰机械制造有限公司为例，对其进行税务筹划，使得该公司能够提高自觉纳税的意识，合理纳税，降低成本，实现利润最大化，增加生存空间，提升企业竞争力。也为其他一些中小企业在进行税务筹划时提供一些参考。
1.3国内外研究综述
1.3.1国外有关税务筹划的研究现状
作为维护企业自身权利的合法手段，税务筹划在西方国家经历了被排斥、否定到认可、接受的过程，直到20世纪30年代后，税务筹划才得到西方国家法律界和政府当局的认同。真正意义上的税务筹划起源于上个世纪的50年代。
霍奇(2006)在研究中指出：量税支付，其他手续费用等各种因素共同形成了税务筹划的成本因素。
盖地（2012）对税务筹划原理进行了阐述，认为税务筹划应从绝对收益筹划和相对收益筹划角度进行综合分析，而根据筹划的着力点不同，又理应从税基筹划、税率筹划和税额筹划三个角度进行综合考虑。
Nour和Opatosky(2010)从最近明星慈善捐赠的案例中分析了如何进行个人所得税的税务筹划，他指出，通过合理的个人税务筹划，可以有效的降低个人所纳税额，从而提高个人的总体收益，这正是明星热衷于慈善捐赠的一部分原因。
马奎斯(2012)以葡萄牙私有制企业为例研究了避税动因的盈余管理行为。他发现，企业会为了进行税务筹划以降低有效税率而进行盈余管理，并且有效税率高于平均税负的公司更倾向于利用盈余管理来避税明显。他指出，可以利用薪酬激励的方式来促进企业进行有效的税务筹划。
综上所述，国外对税务筹划的实践部分的研究也经历了很多波折，有许多学者用规范研究的方法对如何进行税务筹划进行了研究，同时，他们还采用了实证的方法对个人以及中小企业税务筹划的实施效果进行了验证。本文主要关注的是中小企业的税务筹划，以及有效性的评价，这些研究为我们提供了大量有效的研究方法。
1.3.2国内有关税务筹划的研究现状
我国对税务筹划的研究起步较晚，九十年代初出版的《税收筹划》才标志着税务筹划研究在我国的初步确立。经过近二十年的发展，税务筹划逐渐演变成为一门独立发展的学科，并取得了比较丰硕的研究成果。但我国税务筹划研究主要侧重实务研究，理论研究较少，目前尚未形成较为完善的税务筹划理论体系，与发达国家相比还处于初级阶段。
我国对税务筹划实践的讨论，主要集中在企业如何进行税务筹划，很少有文献探究企业进行税务筹划的结果如何。胡晓锋（2014）认为税务筹划工作的主要途径和方法应从不同的筹资方式选择、纳税义务由重向轻转换、详细的列出各项费用、优化税务缴纳方案、统筹管理企业的税负、充分利用国家的税收优惠政策几个层面进行重点考虑。鲁学生(2011)从纳税人类别筹划、采购对象筹划、销售折扣方式筹划三方面对企业如何进行增值税的税务筹划进行了分析。张洋海(2012)详细分析了拆分法在个人所得税筹划中的应用，分别阐述了如何通过拆分全年一次性奖金、稿酬所得、劳务报酬所得、个人独资企业和合伙企业生产经营所得和股票期权所得进行个人所得税税务筹划。李英艳（2011）提出中小企业税务筹划的策略可以从减少计税依据策略、适用低税率策略和降低应纳税额策略三个方面，采用组织形式筹划法、资本结构筹划法和形式转化筹划法达到降低税务成本，使企业经济效益最大化的目标。米娟（2014）在所得税税务筹划有效性检验中，选取了2008年至2012年A股上市公司为研究对象，发现我国上市公司在进行企业所得税税务筹划时，从整体上看，基于税收成本最小化的目标的企业的税收规避是显著成功的。但是，对于那些税收规避成功的企业，基于有效税务筹划目标，它们并没有通过成功降低企业实际税负来最大化企业价值，使企业价值得到提高。
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