资源税比较研究(附件)【字数：12070】
资源税在我国税收中占有很重要的位置，同时它的征收还关系到资源的开采利用、生态环境的保护等问题。本文从历史的角度加上和国外的资源税进行对比来看我国目前的资源税制度。通过比较研究找出目前我国资源税的弊端，并提出了我国以后资源税在改革方面的几点建议第一，合理扩大征收范围；第二，调整税率与征收方式；第三，完善中央与地方间合理分配税收的制度；第四，提升资源税的立法层次。希望能对今后资源税的完善起到作用。关键词资源税；国际比较；启示
目录
0引言 1
1我国资源税的发展历程及功能 1
1.1我国资源税的发展历程 1
1.1.1 资源税征收制度的确立 1
1.1.2资源税制度的逐步发展 2
1.1.3资源税的进一步发展 2
1.2资源税的功能 2
2国内外资源税的比较 3
2.1国外资源税的制度构成 4
2.1.1 美国资源税制度构成 4
2.1.2俄罗斯资源税税收制度构成 5
2.2国内资源税的制度构成 6
2.2.1我国资源税的类型 6
2.2.2 资源税征收税种和税率 6
2.3国内外资源税的对比 7
2.3.1税制结构对比 7
2.3.2 矿产资源税的对比 8
3我国资源税的弊端及建议 11
3.1我国资源税存在的弊端 11
3.2对资源税的建议 12
结论 15
致谢 16
参考文献 17
资源税比较研究
0引言
税收制度设立的合理，对经济的发展有很大的益处；采用什么样的税制、税收优惠、促使我国资源实行合理配置，提升资源开采和利用效率，是我国当前税收制度面临的瓶颈。通过研究国外的资源税税制，并与我国的进行对比，发现我国资源税制的问题，提出解决的办法，以此来改善我国资源税的税收制度。在改革中，逐渐实行从价征税的计税方式，对因资源价格不高而显现的一系列问题和弊端有所缓解；不过仍有一些资源按照从量计征的方式征税，对经济发展有所阻碍。进行资源税改革，吸取和借鉴国外税制优点，以便提升资源利用率，达到节约资源和 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
加速经济发展的目的。
1我国资源税的发展历程及功能
资源税的征收是为了体现出国家资源是有偿使用的，目的是为了缩小调整资源产生的收益差距。资源税分为一般资源税和级差资源税，即“普遍征收，级差调节”。是指只要开采者开采在税收范围内的资源就要交税；同时，纳税人拥有好的资源和占据开采优势的要多交资源税。当前我国资源税征税范围还需要进一步扩大，只对普遍容易管理的资源征税是远不够的；经济的飞速发展与自然资源的有效利用息息相关，所以，资源税改革不容间断。
1.1我国资源税的发展历程
1.1.1 资源税征收制度的确立（19841993）
我国资源税从1984年10月开始创立至今大概已经30年的时间了，资源税不断扩大征收范围，许多资源的计税方法也由从量改为从价，也大大提高了收入；除此之外，在税制的变革中它也继续承担着新的使命，征收目的也在往不同方向发展。
1984年10月至1993年底，是资源税的试行时期，其征税范围很小。初期，只对原油、天然气、煤炭纳税，后来在1992年的时候扩大到铁矿石。当时的征税方法是以产品的销售利润率为基础，进行累进税率的计算来计税。不过对于一些利润率较低的企业（不超过12%）不征税，这样可以对因资源优劣不同而产生的差距进行调节。
从1986年起先后对原油、天然气和煤炭依照数量，实施从量计税。并且根据不同资源的条件状况等设置不同的单位税额来计算税款[1]。
1.1.2资源税制度的逐步发展 （19942013）
在1994年我国资源税实行大变革，设立了分税制：中央和地方共享资源税，按情况调配。将对海洋石油以及天然气征收的税款划分给中央，其他的归地方政府。
2010年5月，中央以新疆为试点，进行资源税改革，在国务院同意之后，制定了相关规定，同年6月1日起，实施原油、天然气的改革，率先在新疆实验。改革的重点在于对原油、天然气实施从价计税，以销售额为基础来计算应缴纳的税款。从12月1日开始，将此项改革扩展到西部的十二个省区市。
2014年12月1日，将原来按数量计税的煤炭改为按销售价格来计算，并且清理掉一些费用；另外原油和天然气的税率上升到6%，然而6%只是基准线，实际征收的税率要扣除掉综合减征率。
1.1.3资源税的进一步发展（2016至今）
2016年5月9日，财政部、国家税务总局联合对外发文《关于全面推进资源税改革的通知》，我国大力进行资源税改革将从当年7月1日开始，通知里面提到，我国将以河北为试点进行水资源改革，把水资源的费改成税。采用从量定额的方法对地表水和地下水进行征税，同时如果企业耗水量较大或者超采地下水要提高其纳税的条件，如果生产生活用水正常计税依据就不变。河北征收水资源税后，将不再征收其他费用。
另外《通知》中还规定从2016年7月1日起要拓宽资源税的征收范围，从价征收矿产资源税，合理设置资源税的税率等。
1.2资源税的功能
合理开采利用国有资源。长时间以来，我国对于自然资源没有进行税收，疏忽了对其的保护，导致资源浪费严重和环境的污染破坏加剧。制度对于资源差别引发的不同收入没有实施调整，并且没有将企业的经济效益和其开发利用的资源关联起来，致使一些企业只追求经济利益而滥挖滥采，只开采容易开采的，对于开采困难的直接放弃，出现了资源开发利用效率低，大量资源被浪费的局面。资源税的出现，制定出不同的税收条件，把税收和企业占据的资源优劣条件结合起来，并且把企业经济利益和其对资源的开采利用相联系，这样对国家保护资源起到强化的作用，有效禁止企业随意开采资源，进一步降低资源的损失，改变浪费的现象；另外，企业也会考虑到自身利益和资源息息相关，自然会提升资源的利用率，做到尽可能地节约合理利用资源。
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0引言 1
1我国资源税的发展历程及功能 1
1.1我国资源税的发展历程 1
1.1.1 资源税征收制度的确立 1
1.1.2资源税制度的逐步发展 2
1.1.3资源税的进一步发展 2
1.2资源税的功能 2
2国内外资源税的比较 3
2.1国外资源税的制度构成 4
2.1.1 美国资源税制度构成 4
2.1.2俄罗斯资源税税收制度构成 5
2.2国内资源税的制度构成 6
2.2.1我国资源税的类型 6
2.2.2 资源税征收税种和税率 6
2.3国内外资源税的对比 7
2.3.1税制结构对比 7
2.3.2 矿产资源税的对比 8
3我国资源税的弊端及建议 11
3.1我国资源税存在的弊端 11
3.2对资源税的建议 12
结论 15
致谢 16
参考文献 17
资源税比较研究
0引言
税收制度设立的合理，对经济的发展有很大的益处；采用什么样的税制、税收优惠、促使我国资源实行合理配置，提升资源开采和利用效率，是我国当前税收制度面临的瓶颈。通过研究国外的资源税税制，并与我国的进行对比，发现我国资源税制的问题，提出解决的办法，以此来改善我国资源税的税收制度。在改革中，逐渐实行从价征税的计税方式，对因资源价格不高而显现的一系列问题和弊端有所缓解；不过仍有一些资源按照从量计征的方式征税，对经济发展有所阻碍。进行资源税改革，吸取和借鉴国外税制优点，以便提升资源利用率，达到节约资源和 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
加速经济发展的目的。
1我国资源税的发展历程及功能
资源税的征收是为了体现出国家资源是有偿使用的，目的是为了缩小调整资源产生的收益差距。资源税分为一般资源税和级差资源税，即“普遍征收，级差调节”。是指只要开采者开采在税收范围内的资源就要交税；同时，纳税人拥有好的资源和占据开采优势的要多交资源税。当前我国资源税征税范围还需要进一步扩大，只对普遍容易管理的资源征税是远不够的；经济的飞速发展与自然资源的有效利用息息相关，所以，资源税改革不容间断。
1.1我国资源税的发展历程
1.1.1 资源税征收制度的确立（19841993）
我国资源税从1984年10月开始创立至今大概已经30年的时间了，资源税不断扩大征收范围，许多资源的计税方法也由从量改为从价，也大大提高了收入；除此之外，在税制的变革中它也继续承担着新的使命，征收目的也在往不同方向发展。
1984年10月至1993年底，是资源税的试行时期，其征税范围很小。初期，只对原油、天然气、煤炭纳税，后来在1992年的时候扩大到铁矿石。当时的征税方法是以产品的销售利润率为基础，进行累进税率的计算来计税。不过对于一些利润率较低的企业（不超过12%）不征税，这样可以对因资源优劣不同而产生的差距进行调节。
从1986年起先后对原油、天然气和煤炭依照数量，实施从量计税。并且根据不同资源的条件状况等设置不同的单位税额来计算税款[1]。
1.1.2资源税制度的逐步发展 （19942013）
在1994年我国资源税实行大变革，设立了分税制：中央和地方共享资源税，按情况调配。将对海洋石油以及天然气征收的税款划分给中央，其他的归地方政府。
2010年5月，中央以新疆为试点，进行资源税改革，在国务院同意之后，制定了相关规定，同年6月1日起，实施原油、天然气的改革，率先在新疆实验。改革的重点在于对原油、天然气实施从价计税，以销售额为基础来计算应缴纳的税款。从12月1日开始，将此项改革扩展到西部的十二个省区市。
2014年12月1日，将原来按数量计税的煤炭改为按销售价格来计算，并且清理掉一些费用；另外原油和天然气的税率上升到6%，然而6%只是基准线，实际征收的税率要扣除掉综合减征率。
1.1.3资源税的进一步发展（2016至今）
2016年5月9日，财政部、国家税务总局联合对外发文《关于全面推进资源税改革的通知》，我国大力进行资源税改革将从当年7月1日开始，通知里面提到，我国将以河北为试点进行水资源改革，把水资源的费改成税。采用从量定额的方法对地表水和地下水进行征税，同时如果企业耗水量较大或者超采地下水要提高其纳税的条件，如果生产生活用水正常计税依据就不变。河北征收水资源税后，将不再征收其他费用。
另外《通知》中还规定从2016年7月1日起要拓宽资源税的征收范围，从价征收矿产资源税，合理设置资源税的税率等。
1.2资源税的功能
合理开采利用国有资源。长时间以来，我国对于自然资源没有进行税收，疏忽了对其的保护，导致资源浪费严重和环境的污染破坏加剧。制度对于资源差别引发的不同收入没有实施调整，并且没有将企业的经济效益和其开发利用的资源关联起来，致使一些企业只追求经济利益而滥挖滥采，只开采容易开采的，对于开采困难的直接放弃，出现了资源开发利用效率低，大量资源被浪费的局面。资源税的出现，制定出不同的税收条件，把税收和企业占据的资源优劣条件结合起来，并且把企业经济利益和其对资源的开采利用相联系，这样对国家保护资源起到强化的作用，有效禁止企业随意开采资源，进一步降低资源的损失，改变浪费的现象；另外，企业也会考虑到自身利益和资源息息相关，自然会提升资源的利用率，做到尽可能地节约合理利用资源。
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