税务筹划对企业效益影响的研究
税务筹划可以为企业节约税收成本，增加企业的净收益，由此受到企业的广泛关注。关于税务筹划对企业效益的影响，国际国内学者从不同角度着手，取得了大量的理论和实证研究成果。本文主要根据税收政策以及作者在税务师事务所和企业进行的实地数据调查取样，通过企业重组中的税务筹划、土地使用权转让中的税务筹划、“营改增”背景下的税务筹划三个方面的案例分析，对税务筹划和企业效益之间的关系进行了研究。研究结果显示，合理的税务筹划能有效降低企业税负，提高企业的经济效益。在研究的过程中，总结了税务筹划可能存在的风险，并对企业进行合理的税务筹划给出了建议。
目录
摘要1
关键词1
Abstract1
Key words1
一、引言1
（一）研究背景1
（二）国内外研究综述1
1．国外研究综述 1
2．国内研究综述2
（三）研究方法2
二、案例分析3
（一）企业重组中的税务筹划3
（二）土地使用权转让的税务筹划4
（三）“营改增”背景下的税务筹划5
三、企业税务筹划风险分析及对策建议6
（一）企业税务筹划风险分析 6
（二）企业税务筹划的对策建议7
四、研究结论7
致谢7
参考文献8
表3.1 E公司转变增值税纳税人身份的税务筹划对比表6
表3.2 F公司增加进项税额抵扣的税务筹划对比表6
税务筹划对企业效益影响的研究
引言
引言
（一）研究背景
税务筹划是企业的一种决策方式，它的前提是符合国家政策法规，目标是实现企业价值最大化。税务筹划起源于西方国家，因为税务筹划可以为企业节约税收成本，增加企业的净收益，由此受到企业的广泛关注。在西方发达国家税务筹划起步早，税务筹划已得到企业的广泛运用，并取得了一系列理论研究成果。我国的税务筹划起步较晚，税务筹划概念从西方引进我国，大约是在 20 世纪 90 年代。短短十几年来，我国的税务筹划研究发展十分可观。针对我国的税收背景研究税务筹划理论，能促进企业进行合理决策，具有重要的理 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
论价值和现实意义。
国内外研究综述
1.国外研究综述
美国加州大学 W.B.梅格斯博士（1987）在《会计学》中对税务筹划的概念定义为：系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴所得税的目的 [1]。
1999 年，Iown大学的 John Doyle 的《公司所得税税务筹划的有效性：税收激励的角色》一文指出：企业所有者如果以税后业绩为依据来奖励经营者，会促使经营者进行税务筹划，从而降低企业的实际税率。
在税务筹划具体的方法和有效性研究方面，Mark Atkinson 和 David Tyrrell（2002）从转移定价的角度进行了纳税筹划的研究 [2]。Carla C.&Kenneth J.K.（2004）对税收激励敏感性进行研究，发现出口与税收激励之间呈显著相关的关系[3]。Kim (2011)以美国股价暴跌的公司为研究对象,得到税务筹划与股价暴跌成正相关的结论[4]。Abdul Wahab (2012)用有效税率检验了税务筹划的有效性。通过考察税务筹划,公司治理和公司股价之间的关系，用实证的方式检验了税务筹划的有效性[5]。Jamie Patrick Hopkins（2014）探讨了税收激励措施和有效的税收筹划，能够形成相当于增加了医疗保险的资金的参与的作用，起到增加筹资的作用[6]。
2.国内研究综述
关于税务筹划对企业效益的影响，国内学者侧重的方面各有不同。
张翠（2012）研究了纳税筹划中税法与会计制度的差异[7]。刘芳（2014）研究了企业税务筹划对企业会计核算产生的影响[8]。王书杰（2014）重点研究了税务筹划风险，系统地分析了企业税务筹划风险的属性和特征[9]。王红敏（2014）主要研究了税务筹划在企业投资过程中的作用[10]。赵旭、侯永敏（2014）以企业会计处理中的税务筹划为研究对象，分析了税务筹划在企业会计处理中应遵循的原则及其应用前景[11]。胡贤龙（2014）以施工企业为例，为企业合理进行税务筹划，提高效益提出了建议[12]。张雪凤（2014）从企业各个发展阶段入手，提出了企业税务筹划一体化的思路及方法[13]。陈瑞玲（2014）以小微企业为研究对象，得出了税务筹划的多项积极意义[14]。张晓涓(2014)提出企业税务筹划与财务管理的目标一致，二者的具体实施方法具有关联性，并且相互促进[15]。
关于税务筹划对企业效益的影响，国内学者得出的结论也各不相同。
大多数学者认为税务筹划对企业效益的影响是正向的。比如，陈钰泓（2009）以沪、深 A 股上市公司 2005～2007 年三年的年报作为样本，建立一元回归模型，通过实证分析说明上市公司以税务筹划为手段的盈余管理与操控性税后利润之间显著正相关[16]。谈多娇（2004）认为企业通过税务筹划可以降低产品成本，增加企业产品的销量，从而提高企业的净利润，而使企业在同行中的竞争力加强[17]。
但也有学者得出负向的结论。如米娟（2014）对我国上市企业所得税税务筹划有效性检验中选取2008年至2012年为研究区间。选取A股上市公司为研究对象，以821家公司为样本。通过建立报酬模型，对企业所得税税务筹划经济后果进行实证检验。得出结论：当税负降低时，企业效益并未提升，这主要是因为缺乏对税收与非税成本的权衡[18]。黄鑫（2011）以企业决策中的过度税务筹划为例，分析了税务筹划对企业效益的负面影响[19]。
还有一些学者在研究中给出了建设性意见。如盖地、梁虎（2011）指出企业在进行税务筹划的过程中，要考虑所有利益相关者，设计更加全面的方案，以达到合理有效的税务筹划目标[20]。张西现、唐益（2014）指出了税务筹划存在的主要问题，为我国企业现阶段开展税务筹划提出了合理建议[21]。迟麟欢（2014）站在新税法的背景下，探讨了企业税务筹划的重要性。指出要强化税务管理体系建设，实现企业的效益，必须不断强化和培训，提高税务规划意识；高度重视财务人才培养，提高税务筹划能力[22]。
可见，税务筹划对企业效益的重要影响体现在很多方面，使得本课题的研究更有价值。在这些研究综述的基础上，本文重在探讨税务筹划具体如何影响企业效益。
（三）研究方法
1.理论分析与案例分析结合法
本文以案例分析为主,结合理论分析,对目前我国税务筹划对企业效益的影响进行深入探讨。对于企业在实践中如何筹划、如何合理节税避税，节税方法的应用，通过具体的案例和对数据的分析计算，探讨企业在税务筹划过程中提高经济效益的具体措施及其效果。
2.宏观和微观结合法
本文在研究税务筹划对企业效益的影响时，不仅从宏观上进行把控，把税务筹划作为一个整体来研究。也以不同税种和不同的领域中采用的税务筹划方式为切入点，把税务筹划具体到不同的税种和不同的领域上进行微观层面的分析，并用具体的数据作支撑。
目录
摘要1
关键词1
Abstract1
Key words1
一、引言1
（一）研究背景1
（二）国内外研究综述1
1．国外研究综述 1
2．国内研究综述2
（三）研究方法2
二、案例分析3
（一）企业重组中的税务筹划3
（二）土地使用权转让的税务筹划4
（三）“营改增”背景下的税务筹划5
三、企业税务筹划风险分析及对策建议6
（一）企业税务筹划风险分析 6
（二）企业税务筹划的对策建议7
四、研究结论7
致谢7
参考文献8
表3.1 E公司转变增值税纳税人身份的税务筹划对比表6
表3.2 F公司增加进项税额抵扣的税务筹划对比表6
税务筹划对企业效益影响的研究
引言
引言
（一）研究背景
税务筹划是企业的一种决策方式，它的前提是符合国家政策法规，目标是实现企业价值最大化。税务筹划起源于西方国家，因为税务筹划可以为企业节约税收成本，增加企业的净收益，由此受到企业的广泛关注。在西方发达国家税务筹划起步早，税务筹划已得到企业的广泛运用，并取得了一系列理论研究成果。我国的税务筹划起步较晚，税务筹划概念从西方引进我国，大约是在 20 世纪 90 年代。短短十几年来，我国的税务筹划研究发展十分可观。针对我国的税收背景研究税务筹划理论，能促进企业进行合理决策，具有重要的理 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
论价值和现实意义。
国内外研究综述
1.国外研究综述
美国加州大学 W.B.梅格斯博士（1987）在《会计学》中对税务筹划的概念定义为：系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴所得税的目的 [1]。
1999 年，Iown大学的 John Doyle 的《公司所得税税务筹划的有效性：税收激励的角色》一文指出：企业所有者如果以税后业绩为依据来奖励经营者，会促使经营者进行税务筹划，从而降低企业的实际税率。
在税务筹划具体的方法和有效性研究方面，Mark Atkinson 和 David Tyrrell（2002）从转移定价的角度进行了纳税筹划的研究 [2]。Carla C.&Kenneth J.K.（2004）对税收激励敏感性进行研究，发现出口与税收激励之间呈显著相关的关系[3]。Kim (2011)以美国股价暴跌的公司为研究对象,得到税务筹划与股价暴跌成正相关的结论[4]。Abdul Wahab (2012)用有效税率检验了税务筹划的有效性。通过考察税务筹划,公司治理和公司股价之间的关系，用实证的方式检验了税务筹划的有效性[5]。Jamie Patrick Hopkins（2014）探讨了税收激励措施和有效的税收筹划，能够形成相当于增加了医疗保险的资金的参与的作用，起到增加筹资的作用[6]。
2.国内研究综述
关于税务筹划对企业效益的影响，国内学者侧重的方面各有不同。
张翠（2012）研究了纳税筹划中税法与会计制度的差异[7]。刘芳（2014）研究了企业税务筹划对企业会计核算产生的影响[8]。王书杰（2014）重点研究了税务筹划风险，系统地分析了企业税务筹划风险的属性和特征[9]。王红敏（2014）主要研究了税务筹划在企业投资过程中的作用[10]。赵旭、侯永敏（2014）以企业会计处理中的税务筹划为研究对象，分析了税务筹划在企业会计处理中应遵循的原则及其应用前景[11]。胡贤龙（2014）以施工企业为例，为企业合理进行税务筹划，提高效益提出了建议[12]。张雪凤（2014）从企业各个发展阶段入手，提出了企业税务筹划一体化的思路及方法[13]。陈瑞玲（2014）以小微企业为研究对象，得出了税务筹划的多项积极意义[14]。张晓涓(2014)提出企业税务筹划与财务管理的目标一致，二者的具体实施方法具有关联性，并且相互促进[15]。
关于税务筹划对企业效益的影响，国内学者得出的结论也各不相同。
大多数学者认为税务筹划对企业效益的影响是正向的。比如，陈钰泓（2009）以沪、深 A 股上市公司 2005～2007 年三年的年报作为样本，建立一元回归模型，通过实证分析说明上市公司以税务筹划为手段的盈余管理与操控性税后利润之间显著正相关[16]。谈多娇（2004）认为企业通过税务筹划可以降低产品成本，增加企业产品的销量，从而提高企业的净利润，而使企业在同行中的竞争力加强[17]。
但也有学者得出负向的结论。如米娟（2014）对我国上市企业所得税税务筹划有效性检验中选取2008年至2012年为研究区间。选取A股上市公司为研究对象，以821家公司为样本。通过建立报酬模型，对企业所得税税务筹划经济后果进行实证检验。得出结论：当税负降低时，企业效益并未提升，这主要是因为缺乏对税收与非税成本的权衡[18]。黄鑫（2011）以企业决策中的过度税务筹划为例，分析了税务筹划对企业效益的负面影响[19]。
还有一些学者在研究中给出了建设性意见。如盖地、梁虎（2011）指出企业在进行税务筹划的过程中，要考虑所有利益相关者，设计更加全面的方案，以达到合理有效的税务筹划目标[20]。张西现、唐益（2014）指出了税务筹划存在的主要问题，为我国企业现阶段开展税务筹划提出了合理建议[21]。迟麟欢（2014）站在新税法的背景下，探讨了企业税务筹划的重要性。指出要强化税务管理体系建设，实现企业的效益，必须不断强化和培训，提高税务规划意识；高度重视财务人才培养，提高税务筹划能力[22]。
可见，税务筹划对企业效益的重要影响体现在很多方面，使得本课题的研究更有价值。在这些研究综述的基础上，本文重在探讨税务筹划具体如何影响企业效益。
（三）研究方法
1.理论分析与案例分析结合法
本文以案例分析为主,结合理论分析,对目前我国税务筹划对企业效益的影响进行深入探讨。对于企业在实践中如何筹划、如何合理节税避税，节税方法的应用，通过具体的案例和对数据的分析计算，探讨企业在税务筹划过程中提高经济效益的具体措施及其效果。
2.宏观和微观结合法
本文在研究税务筹划对企业效益的影响时，不仅从宏观上进行把控，把税务筹划作为一个整体来研究。也以不同税种和不同的领域中采用的税务筹划方式为切入点，把税务筹划具体到不同的税种和不同的领域上进行微观层面的分析，并用具体的数据作支撑。
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