高新技术企业所得税筹划研究以x公司为例(附件)【字数：8352】
摘 要国家级高新技术产业的规模和水平决定了它的经济发展水平和产品在国际市场上的竞争力，并在全国甚至未来的水平。随着知识经济的到来，高新技术企成为我国先进生产力的代表，为促进新技术的发展，政府推出了多项税收优惠政策。税收筹划作为企业财务管理风险的主要组成部分问题之一，如果灵活运用，必将有助于高新技术企业资金乃至整体发展提供帮助。因此，在税收筹划领域对高新技术企业进行科学的税收筹划，能够进步企业本身的竞争力，甚至促成我国整个高新技术产业的开展具有肯定的积极意义。正文主要目标是讨论适宜高新技术企业的所得税筹划方法，先从纳税筹划理论展开，依次引见我国所得税的发展历程以及现如今存在问题的解决方式和我国针对高新技术企业实施的所得税税收优惠政策，探讨高新技术企业具体筹划，最后结合x公司的案列清单，将所得税的税收筹划方案设计到高新技术企业实际税收征收情况的调查中，比较了高新技术企业纳税计划实施前后的收入变化情况。在税法的前提下，高新技术企业，根据公司自身的经营特色，充分利用税收优惠政策，设计适合自己的所得税筹划方案的特点，高新技术企业的共同特点是研发成本高、固定资产更新快。本文以为，研发费用加扣除和固定资产加速折旧规划是适合高新技术企业的规划方法。
目录
引言 1
一、高新技术企业所得税筹划的主要理论内容 1
（一）我国高新技术企业所得税筹划的理论 1
1、我国高新技术企业所得税的改革与发展 1
2、所得税筹划的计算方法 2
（二）高新技术企业所得税筹划的重要性 3
1、税收损失是高新技术企业的一种直接经济损失 3
2、高新技术企业的产生与发展 4
二、X公司企业所得税管理项目筹划的调查和存在问题分析 4
（一）X公司纳税筹划的现状计税的项目 4
（二）X公司企业所得税管理纳税项目筹划中可能存在的一些问题 4
三、X公司的所得税纳税筹划方案 5
（一）X公司对于研发费用纳税筹划方案 5
（二）X公司对于广告宣传费纳税核算和筹划方案 5
（三）X公司对于业务的招待费计算和纳税筹划的方案 6
（四）X公司固定资产的本期应纳税折旧筹划解决方案 6
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四、公司实施企业所得税纳税筹划的方案项目实施前后的对比分析表 7
五、为了完善我国高新技术企业所得税筹划的建议 8
（一）密切地关注经济形势国家税收和政策的调整变化 8
（二）依法为企业纳税，培养高技术高素质的企业纳税财务筹划风险管理人员 8
（三）充分利用国家制定的税收优惠政策 8
结论 9
参考文献 9
引言
随着近年来我国中小企业和市场经济的进一步健康发展，税收与其生活的质量关系越来越密切。中小企业间的利益竞争日趋复杂，发展的高新技术装备产业已经使税收成为中小企业市场经济发展的重要方向和战略。企业负责人应充分利用集体企业税收的优惠政策，根据自身经济利益发展的特点合理进行集体企业税收的筹划，使自身经济利益的最大化。
一、高新技术企业所得税筹划的主要理论内容
（一）我国高新技术企业所得税筹划的理论
1、我国高新技术企业所得税的改革与发展
（1）70年代末到90年代初 利改税阶段
在我国进入计划经济的时代，没有集体企业所得税征收的基本概念。1979年以来，税制进行了一系列的改革和适当的调整，部分的税收也得到了适当的调整和恢复，国有企业的所得税也基本得到了适当的征收。1985年，国家正式颁布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》，标志着当时我国的集体企业的所得税基本征收管理制度的形成和确立，修改了集体企业统收统支的所得税管理制度，基本满足了当时我国市场经济的发展和所得税体制结构性改革的实际需要，但仍然存有许多不完善之处，应纳税集体企业所得额的实际计算以集体企业公司的财务会计成本和利润收入为核算的基础，这样就使得集体企业所得税更加完全依赖于其财务会计的制度。企业因各种的原因虚报了支出，减少了会计利润和增加应纳税所得额，当时，所得税没有其它的严肃性和税法的独立性。
（2）90年代初到07年 税收的规范化发展阶段
党的十四大确立了中国特色社会主义法治市场经济税收管理体制的发展目标。提出要尽快建立一套适应法治市场经济社会客观发展需要的新经济税制，统一各类企业税法，减轻各类企业的税负，简化了税收征管的体制，合理地划分了中央和其他地方的税权。1993年底，国务院正式颁布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，规定各类企业所得税的税率控制为33%，并重新制定了各类企业所得税的预征程序，扭转了企业所得税法管理制度从属于现行企业财务管理制度的尴尬局面。
（3）08年新企业所得税法至今
现行企业所得税法自008年1月1日起正式施行。但是改革后的企业所得税法没有明确规定，取消对于内外资企业个人所得税的优惠相关法律法规，内外资企业所得税的优惠法律、法规相同;进一步降低对外资企业所得税的税率，完善税前扣除的方法和所得税标准，建立以高新技术产业税收优惠政策实施为主导和重点的产业税收的优惠新政策体制，制定了一系列与高新技术企业相关税收的优惠政策，鼓励和促进高新技术企业的公平竞争，支持了国家实施高科技企业自主创新的战略。国内外企业投资的收益有利于1)各类高新技术企业的公平竞争;)有利于自主创新和研发，提高了高新技术人才和企业的创新能力;3)有利于减轻税负，有利于促进我国的企业创新和国际化的发展;4)计算方法促进了企业的税收核算行为的规范化。
2、所得税筹划的计算方法
01年，波音公司正式决定把波音在西雅图的总部迁到了芝加哥。85年来，西雅图一直都是波音的主要业务总部，该年波音公司正式决定将波音在西雅图的总部迁至了芝加哥，与其投资环境变化有很大的关系。西雅图的企业所得税年度平均税率为47%，远高于其他州，芝加哥为投资者提供了更多的减税和其他便利，所得税年度规划也影响着其战略决策，下文在此基础上简要介绍了一下目前我国企业所得税年度规划的主要计算形式。
从我国企业所得税规划的计算公式(企业应纳税额=企业所得税计算基础*应纳税率)中我们可以清楚地看出，在不充分考虑其他客观因素的直接影响情况下，最小化企业税收的计算方法主要有四种:税基计算筹划技术、税率计算筹划技术、税型筹划技术、递延税筹划技术。其中递延所得税年度筹划的技术被认为是一种有效减少企业应纳税所得额的计税筹划方法，其计税的基础、税率和其他计税方法以及金额的确定和计算都大大降低了其应纳税额的绝对值。如果合理地运用这四种新的规划式计税方法，就能有效降低了企业所得税，提高了高新技术企业的经营收益率。
（1）增加纳税基式的筹划技术
纳税基础筹划技术是指企业纳税人可以通过增加或减少一定的计税方式作为基础来增加或减少企业应纳税额的一种企业财务基础筹划计税方法。目前采用的这种规划式计税方法主要是企业所得税的扣除核算技术。
这种扣减式计税技术是一般泛指在国家税收机关立法或者行政许可的所得税范畴内，通过企业增添经营成本费用的税前核算和扣除方式来增加或降低企业所得税的一种财务计划技术。在一定的营业性收入中，成本的扣除和预提的所得税金额比例越高，收入越低，所得税的费用也越有可能增加和减少。
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引言 1
一、高新技术企业所得税筹划的主要理论内容 1
（一）我国高新技术企业所得税筹划的理论 1
1、我国高新技术企业所得税的改革与发展 1
2、所得税筹划的计算方法 2
（二）高新技术企业所得税筹划的重要性 3
1、税收损失是高新技术企业的一种直接经济损失 3
2、高新技术企业的产生与发展 4
二、X公司企业所得税管理项目筹划的调查和存在问题分析 4
（一）X公司纳税筹划的现状计税的项目 4
（二）X公司企业所得税管理纳税项目筹划中可能存在的一些问题 4
三、X公司的所得税纳税筹划方案 5
（一）X公司对于研发费用纳税筹划方案 5
（二）X公司对于广告宣传费纳税核算和筹划方案 5
（三）X公司对于业务的招待费计算和纳税筹划的方案 6
（四）X公司固定资产的本期应纳税折旧筹划解决方案 6
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
四、公司实施企业所得税纳税筹划的方案项目实施前后的对比分析表 7
五、为了完善我国高新技术企业所得税筹划的建议 8
（一）密切地关注经济形势国家税收和政策的调整变化 8
（二）依法为企业纳税，培养高技术高素质的企业纳税财务筹划风险管理人员 8
（三）充分利用国家制定的税收优惠政策 8
结论 9
参考文献 9
引言
随着近年来我国中小企业和市场经济的进一步健康发展，税收与其生活的质量关系越来越密切。中小企业间的利益竞争日趋复杂，发展的高新技术装备产业已经使税收成为中小企业市场经济发展的重要方向和战略。企业负责人应充分利用集体企业税收的优惠政策，根据自身经济利益发展的特点合理进行集体企业税收的筹划，使自身经济利益的最大化。
一、高新技术企业所得税筹划的主要理论内容
（一）我国高新技术企业所得税筹划的理论
1、我国高新技术企业所得税的改革与发展
（1）70年代末到90年代初 利改税阶段
在我国进入计划经济的时代，没有集体企业所得税征收的基本概念。1979年以来，税制进行了一系列的改革和适当的调整，部分的税收也得到了适当的调整和恢复，国有企业的所得税也基本得到了适当的征收。1985年，国家正式颁布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》，标志着当时我国的集体企业的所得税基本征收管理制度的形成和确立，修改了集体企业统收统支的所得税管理制度，基本满足了当时我国市场经济的发展和所得税体制结构性改革的实际需要，但仍然存有许多不完善之处，应纳税集体企业所得额的实际计算以集体企业公司的财务会计成本和利润收入为核算的基础，这样就使得集体企业所得税更加完全依赖于其财务会计的制度。企业因各种的原因虚报了支出，减少了会计利润和增加应纳税所得额，当时，所得税没有其它的严肃性和税法的独立性。
（2）90年代初到07年 税收的规范化发展阶段
党的十四大确立了中国特色社会主义法治市场经济税收管理体制的发展目标。提出要尽快建立一套适应法治市场经济社会客观发展需要的新经济税制，统一各类企业税法，减轻各类企业的税负，简化了税收征管的体制，合理地划分了中央和其他地方的税权。1993年底，国务院正式颁布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，规定各类企业所得税的税率控制为33%，并重新制定了各类企业所得税的预征程序，扭转了企业所得税法管理制度从属于现行企业财务管理制度的尴尬局面。
（3）08年新企业所得税法至今
现行企业所得税法自008年1月1日起正式施行。但是改革后的企业所得税法没有明确规定，取消对于内外资企业个人所得税的优惠相关法律法规，内外资企业所得税的优惠法律、法规相同;进一步降低对外资企业所得税的税率，完善税前扣除的方法和所得税标准，建立以高新技术产业税收优惠政策实施为主导和重点的产业税收的优惠新政策体制，制定了一系列与高新技术企业相关税收的优惠政策，鼓励和促进高新技术企业的公平竞争，支持了国家实施高科技企业自主创新的战略。国内外企业投资的收益有利于1)各类高新技术企业的公平竞争;)有利于自主创新和研发，提高了高新技术人才和企业的创新能力;3)有利于减轻税负，有利于促进我国的企业创新和国际化的发展;4)计算方法促进了企业的税收核算行为的规范化。
2、所得税筹划的计算方法
01年，波音公司正式决定把波音在西雅图的总部迁到了芝加哥。85年来，西雅图一直都是波音的主要业务总部，该年波音公司正式决定将波音在西雅图的总部迁至了芝加哥，与其投资环境变化有很大的关系。西雅图的企业所得税年度平均税率为47%，远高于其他州，芝加哥为投资者提供了更多的减税和其他便利，所得税年度规划也影响着其战略决策，下文在此基础上简要介绍了一下目前我国企业所得税年度规划的主要计算形式。
从我国企业所得税规划的计算公式(企业应纳税额=企业所得税计算基础*应纳税率)中我们可以清楚地看出，在不充分考虑其他客观因素的直接影响情况下，最小化企业税收的计算方法主要有四种:税基计算筹划技术、税率计算筹划技术、税型筹划技术、递延税筹划技术。其中递延所得税年度筹划的技术被认为是一种有效减少企业应纳税所得额的计税筹划方法，其计税的基础、税率和其他计税方法以及金额的确定和计算都大大降低了其应纳税额的绝对值。如果合理地运用这四种新的规划式计税方法，就能有效降低了企业所得税，提高了高新技术企业的经营收益率。
（1）增加纳税基式的筹划技术
纳税基础筹划技术是指企业纳税人可以通过增加或减少一定的计税方式作为基础来增加或减少企业应纳税额的一种企业财务基础筹划计税方法。目前采用的这种规划式计税方法主要是企业所得税的扣除核算技术。
这种扣减式计税技术是一般泛指在国家税收机关立法或者行政许可的所得税范畴内，通过企业增添经营成本费用的税前核算和扣除方式来增加或降低企业所得税的一种财务计划技术。在一定的营业性收入中，成本的扣除和预提的所得税金额比例越高，收入越低，所得税的费用也越有可能增加和减少。
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