中小企业内部控制的探讨
目 录
1 引言 1
2 中小企业内部控制概述 1
2.1 中小企业的界定 1
2.2 内部控制的含义 3
2.3 中小企业内部控制的重要性 4
3 中小企业内部控制存在的问题 5
3.1 中小企业的控制活动较弱 5
3.2 内部控制环境较差 6
3.3 会计人员的专业素养不高 7
3.4 信息与沟通的缺失 7
4 中小企业内部控制问题产生的原因 7
4.1 领导者对内部控制的轻视 7
4.2 无法建立健全的内部控制制度 8
4.3 对内部监督的片面理解和不重视 8
4.4 专业人才的缺失 9
4.5 企业文化相对落后 9
5 中小企业内部控制的完善措施 10
5.1 进一步提高对内部控制的重视 10
5.2 进一步健全内部控制制度 10
5.3 加强内部监督工作 11
5.4 加强对专业人士的吸收以及相关人员的素质培养 12
5.5 建立优秀先进的企业文化 12
结 论 13
致 谢 14
参 考 文 献 15
1 引言
中小企业是我国经济发展中不可分割的一部分，目前，据统计，中小企业的数量占我国企业总量的九成以上，并且我国城镇八成以上的就业岗位也是中小企业提供的，国家税收收入中将近50%的税收收入是由中小企业贡献出的。从这些数据中可以很明显的看出，若是想要国民经济又快又平稳的发展，那么就要通过贡献居多的中小企业的蓬勃发展才行。同时，根据统计的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
数据表明目前有65%的发明专利、超过75%的企业技术创新以及高于80%的新产品开发，都是出自中小企业的手笔[1]。换而言之，代表着非公有制的中小企业在中国的经济转型的过程中的作用越来越大。每一年都可以看到中小企业在我国企业中遍地开花。但是，由于中小企业对内部控制的不重视，或者是财力有限，多数中小企业没有建立良好的内部控制系统，使得企业存在很大的隐患。截止2015年，我国中小企业平均存活的年限仅仅只有2.5年。也就是说，平均每两年，就有一家中小企业破产。由此得出，内部控制问题真的是我国中小企业赖以生存的重要环节之一。
2 中小企业内部控制概述
2．1 中小企业的界定
2.1.1 中小企业的具体划分
众所周知，由于地理因素、文化因素等不同，国家之间的国情必然也会产生差异，一旦产生差异，那么对中小企业的界定标准也就会产生差异了。因此，对于中小企业界定，总的来说还是有一定难度的。目前，从国际出发，虽然每个国家的标准都是各有差异的，但是他们界定标准的都是根据两个角度来进行制定的。在这两个角度中，一个是定性标准，其主要包括市场份额、所有权集中度、是否自主经营等[2]。另外一个是定量标准，它是从从从业指标、销售额、资产总额这3个来进行划分[2]。
我国为了对中小企业的划分有更为精确的标准，曾先后更改了6次之多，终于在2011年6月根据相关法律研究制定出了《中小企业划型标准规定》。这份界定标准是根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点来最终确定的[2]。具体的划分标准见表2-1，只要满足其中一项便可。
表2-1 我国中小企业的具体划分
行业 营业收入X（万元） 从业人数Y（人） 资产总额A（万元）
中型企业 小型企业 中型企业 小型企业 中型企业 小型企业
农、林、牧、渔业 500≤X＜20000 50≤X＜500
工业 2000≤X＜40000 300≤X＜2000 300≤Y＜1000 20≤Y＜300
建筑业 6000≤X＜80000 300≤X＜6000 5000≤A＜80000 300≤A＜5000
批发业 5000≤X＜40000 1000≤X＜5000 20≤Y＜200 5≤Y＜20
零售业 500≤X＜20000 100≤X＜500 50≤Y＜300 10≤Y＜50
交通运输业 3000≤X＜30000 200≤X＜3000 300≤Y＜1000 20≤Y＜300
仓储业 1000≤X＜30000 100≤X＜1000 100≤Y＜2000 20≤Y＜100
邮政业 2000≤X＜30000 100≤X＜2000 300≤Y＜1000 20≤Y＜300
住宿业 2000≤X＜10000 100≤X＜2000 100≤Y＜300 10≤Y＜100
餐营业 2000≤X＜10000 100≤X＜2000 100≤Y＜300 10≤Y＜100
信息传输业 1000≤X＜100000 100≤X＜1000 100≤Y＜2000 10≤Y＜100 < *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
br /> 软件和信息技术服务业 1000≤X＜10000 50≤X＜1000 100≤Y＜300 10≤Y＜100
房地产开发经营 1000≤X＜200000 100≤X＜1000 5000≤A＜10000 2000≤A＜5000
物业管理 1000≤X＜5000 500≤X＜1000 300≤Y＜1000 100≤Y＜300
租赁和商务服务业 100≤Y＜300 10≤Y＜100 8000≤A＜120000 100≤A＜8000
其他未列明行业 100≤Y＜300 10≤Y＜100
2.1.2 中小企业的特点
每年，我们都可以在很多地方看到国家为了中小企业的茁壮成长而颁发了很多有益的法规条文。许多中小企业在这些政策下茁壮成长，其中一部分渐渐发展成参天大树。这些中小企业相对其他型企业有了以下几个特点：
1.中小企业数量每年都在增加
统计数据显示，我国中小企业数量每年都在增加，比如2015年4月统计数据显示个体工商户有5139.8万户，比2014年底增加了3.12%；2014年底的统计数据显示个体工商户有4984.06万户，比3013年增加了12.35%。
2.行业分布较广，所有制结构和组织形式多样化
根据表2-2的数据统计中，中小企业不仅涉及到了各个所有制，同时也涉及到的行业范围也非常广泛，可以看出我国中小型企业所有制结构和形式的多样化。
有限责任公司 69439 67150 96.7
外商投资企业 31200 29309 93.9
港、澳、台商投资企业 26202 24860 94.9
股份有限公司 9077 7835 86.3
中小企业对于内部控制的管理上一直处于被动状态，使其在内部控制上一直处于劣势的状态。内部控制存在的问题长期放置不管，然后造成企业的管理权限受损,舞弊行为频发,使得所有人权益受到较大的损害,还间接对社会经济的健康发展造成了不利影响。纵观近年来中小企业破产的案例，通过对其的研究和分析，基本不难得出以下的几个问题。
1 引言 1
2 中小企业内部控制概述 1
2.1 中小企业的界定 1
2.2 内部控制的含义 3
2.3 中小企业内部控制的重要性 4
3 中小企业内部控制存在的问题 5
3.1 中小企业的控制活动较弱 5
3.2 内部控制环境较差 6
3.3 会计人员的专业素养不高 7
3.4 信息与沟通的缺失 7
4 中小企业内部控制问题产生的原因 7
4.1 领导者对内部控制的轻视 7
4.2 无法建立健全的内部控制制度 8
4.3 对内部监督的片面理解和不重视 8
4.4 专业人才的缺失 9
4.5 企业文化相对落后 9
5 中小企业内部控制的完善措施 10
5.1 进一步提高对内部控制的重视 10
5.2 进一步健全内部控制制度 10
5.3 加强内部监督工作 11
5.4 加强对专业人士的吸收以及相关人员的素质培养 12
5.5 建立优秀先进的企业文化 12
结 论 13
致 谢 14
参 考 文 献 15
1 引言
中小企业是我国经济发展中不可分割的一部分，目前，据统计，中小企业的数量占我国企业总量的九成以上，并且我国城镇八成以上的就业岗位也是中小企业提供的，国家税收收入中将近50%的税收收入是由中小企业贡献出的。从这些数据中可以很明显的看出，若是想要国民经济又快又平稳的发展，那么就要通过贡献居多的中小企业的蓬勃发展才行。同时，根据统计的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
数据表明目前有65%的发明专利、超过75%的企业技术创新以及高于80%的新产品开发，都是出自中小企业的手笔[1]。换而言之，代表着非公有制的中小企业在中国的经济转型的过程中的作用越来越大。每一年都可以看到中小企业在我国企业中遍地开花。但是，由于中小企业对内部控制的不重视，或者是财力有限，多数中小企业没有建立良好的内部控制系统，使得企业存在很大的隐患。截止2015年，我国中小企业平均存活的年限仅仅只有2.5年。也就是说，平均每两年，就有一家中小企业破产。由此得出，内部控制问题真的是我国中小企业赖以生存的重要环节之一。
2 中小企业内部控制概述
2．1 中小企业的界定
2.1.1 中小企业的具体划分
众所周知，由于地理因素、文化因素等不同，国家之间的国情必然也会产生差异，一旦产生差异，那么对中小企业的界定标准也就会产生差异了。因此，对于中小企业界定，总的来说还是有一定难度的。目前，从国际出发，虽然每个国家的标准都是各有差异的，但是他们界定标准的都是根据两个角度来进行制定的。在这两个角度中，一个是定性标准，其主要包括市场份额、所有权集中度、是否自主经营等[2]。另外一个是定量标准，它是从从从业指标、销售额、资产总额这3个来进行划分[2]。
我国为了对中小企业的划分有更为精确的标准，曾先后更改了6次之多，终于在2011年6月根据相关法律研究制定出了《中小企业划型标准规定》。这份界定标准是根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点来最终确定的[2]。具体的划分标准见表2-1，只要满足其中一项便可。
表2-1 我国中小企业的具体划分
行业 营业收入X（万元） 从业人数Y（人） 资产总额A（万元）
中型企业 小型企业 中型企业 小型企业 中型企业 小型企业
农、林、牧、渔业 500≤X＜20000 50≤X＜500
工业 2000≤X＜40000 300≤X＜2000 300≤Y＜1000 20≤Y＜300
建筑业 6000≤X＜80000 300≤X＜6000 5000≤A＜80000 300≤A＜5000
批发业 5000≤X＜40000 1000≤X＜5000 20≤Y＜200 5≤Y＜20
零售业 500≤X＜20000 100≤X＜500 50≤Y＜300 10≤Y＜50
交通运输业 3000≤X＜30000 200≤X＜3000 300≤Y＜1000 20≤Y＜300
仓储业 1000≤X＜30000 100≤X＜1000 100≤Y＜2000 20≤Y＜100
邮政业 2000≤X＜30000 100≤X＜2000 300≤Y＜1000 20≤Y＜300
住宿业 2000≤X＜10000 100≤X＜2000 100≤Y＜300 10≤Y＜100
餐营业 2000≤X＜10000 100≤X＜2000 100≤Y＜300 10≤Y＜100
信息传输业 1000≤X＜100000 100≤X＜1000 100≤Y＜2000 10≤Y＜100 < *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
br /> 软件和信息技术服务业 1000≤X＜10000 50≤X＜1000 100≤Y＜300 10≤Y＜100
房地产开发经营 1000≤X＜200000 100≤X＜1000 5000≤A＜10000 2000≤A＜5000
物业管理 1000≤X＜5000 500≤X＜1000 300≤Y＜1000 100≤Y＜300
租赁和商务服务业 100≤Y＜300 10≤Y＜100 8000≤A＜120000 100≤A＜8000
其他未列明行业 100≤Y＜300 10≤Y＜100
2.1.2 中小企业的特点
每年，我们都可以在很多地方看到国家为了中小企业的茁壮成长而颁发了很多有益的法规条文。许多中小企业在这些政策下茁壮成长，其中一部分渐渐发展成参天大树。这些中小企业相对其他型企业有了以下几个特点：
1.中小企业数量每年都在增加
统计数据显示，我国中小企业数量每年都在增加，比如2015年4月统计数据显示个体工商户有5139.8万户，比2014年底增加了3.12%；2014年底的统计数据显示个体工商户有4984.06万户，比3013年增加了12.35%。
2.行业分布较广，所有制结构和组织形式多样化
根据表2-2的数据统计中，中小企业不仅涉及到了各个所有制，同时也涉及到的行业范围也非常广泛，可以看出我国中小型企业所有制结构和形式的多样化。
有限责任公司 69439 67150 96.7
外商投资企业 31200 29309 93.9
港、澳、台商投资企业 26202 24860 94.9
股份有限公司 9077 7835 86.3
中小企业对于内部控制的管理上一直处于被动状态，使其在内部控制上一直处于劣势的状态。内部控制存在的问题长期放置不管，然后造成企业的管理权限受损,舞弊行为频发,使得所有人权益受到较大的损害,还间接对社会经济的健康发展造成了不利影响。纵观近年来中小企业破产的案例，通过对其的研究和分析，基本不难得出以下的几个问题。
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