个税改革下员工个人所得税筹划以及对企业的影响(附件)【字数：5214】
近年来,中国公民社会、生活、经济发展能力水平呈持续升高趋势,个体消费者总支出和收入水平的不断快速增长, 原有的个税制度已经不适应新时代社会发展的水平和如今人们的个人收入条件，对社会的和谐发展有一定的阻碍，无法做到公平公正，社会对我国个税制度改革的关注呼声也越来越高。终于，在2019年1月1日新修订的个人所得税法正式颁布并迅速运用到社会当中。新个税的实施，一方面调高了个人所得税的起征点，对税率结构税费扣除模式进行了优化,另一方面也明确了综合征税范围,同时还推出了个税征收的共治共管与惩戒制度,使个税的征收与缴纳更加规范,更加适应现如今的经济发展。这次的个税改革将会对公司和员工的发展造成多方面的影响，财务相关人员应当时刻准备做好新时期的纳税筹划工作。本文将围绕这次个人所得税改革，并和国家个人所得税法税收法律规条法规和新政策相结合,制定有关个人所得税薪金所得的相关税务政策筹划实施方案,使公司全体员工实现工资收入支出的实际税收变动成本最小，工资收入激励税收效最大化。
目录
引言 6
一、个税改革基本内容 6
（一）个税改革的背景及意义 6
1.背景 6
2.意义 6
（二）个税改革的内容 6
二、新个税改革背景下企业纳税筹划存在的问题 7
（一）企业纳税筹划存在突出的风险 7
（二）企业纳税政策筹划的风险完全被忽略 7
（三）纳税筹划意识淡薄 7
三、企业员工个人所得税筹划策略 8
（一）纳税筹划的概念 8
（二）策略 8
1.基于福利支出开展纳税筹划工作 8
2.企业给职工提供培训机会 8
3.建立健全纳税筹划工作体系,促使企业经济效益水平显著提升 8
四、国外个人所得税的借鉴 9
（一）美国个人所得税借鉴 9
（二）英国个人所得税借鉴 9
五、新个税改革对企业的影响 9
(一)有利影响： 9
1.提高企业员工工作的积极性,提升员工在企业实际经营的业绩 9
2.刺激消费,增加企业收入 9
（二）不利影响： 10
总结 1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
0
参考文献 10
致谢 10
引言
新时期快速发展的时代，传统的个人所得税法已经不能适应现在社会的经济发展，也影响到国民生活和企业经济的发展。企业个税收入支出占我国个人非纳税企业总收入的实际比重约每年为50％。为了有效减轻企业职工的税负,尽量减少或彻底避免企业职工的直接经济损失,增加企业的经济效益,对个税进行筹划分析是十分有必要的。本文首先分析了新个人所得税改革背景下企业税收筹划中存在的问题，纳税筹划的概念，研究了新个人所得税背景下职工工资个人所得税税收筹划政策的实施策略,并探讨其对企业的影响。希望本论文能为企业开展税收筹划工作提供有利的参考和实践依据。
一、个税改革基本内容
（一）个税改革的背景及意义
1.背景
中国经济发展迅速，居民收入不断增加，个人所得税收入规模也在不停扩大，社会发展越来越不平衡，原有的个税制度已经不能满足社会现状，对原有的个税制度做出升级优化是十分有必要的。
2.意义
这次改革是自1994年以来我国个人税领域内最重大的一次改革。这是在中国特色社会主义进入新时代的背景下,党中央和国务院为推动经济高质量发展,实现社会公平正义,让改革成果更多更公平优惠全体人民作出的一项重大决策,对公司经济发展、社会进步都具有十分重要的意义。这次改革不但实现了个人所得税由分类征收向综合征收的第一步，还在很大程度上减轻了居民税负,实现了普惠制改革向定点减税的转变。
（二）个税改革的内容
1.完善个税费用扣除的模式：个人所得税免征额提高，从以往每月3500元提高到每月5000元,。并设立6项专项附加扣除项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住贷利息或住房租金、赡养老人。
2.个人经常发生的主要所得项目列入综合征税范围：把工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得纳入综合征税范围，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。
3.优化调节个人所得税税率结构：以现在的薪金所得3％45％七级超额累进税率为基础，扩大3％、10％、20％三档较低税率的级距，25％税率级距相应缩小，同时三档较高税率30％、35％、45％级距保持不变。
4.推进个人所得税配套改革：推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然人税收管理法律支撑
二、新个税改革背景下企业纳税筹划存在的问题
（一）企业纳税筹划存在突出的风险
企业开展纳税筹划的目地是最大程度使企业税费显著下降,降低企业支出。但纳税筹划不仅有综合水平高方面等特征,并且十分复杂，所以在筹划过程中,往往会存在各种风险。具体主要体现在3个方面:
1.经营风险：很多企业因为市场竞争压力过大，或错误的战略决策，导致企业经营不善而形成的纳税筹划工作较大的压力。
2.政策风险：中国的纳税筹划主要是对个人缴税的一种计划性税法和活动,当国家相关纳税优惠政策出现了变化时,纳税政策的筹划也就会受到一定程度地的影响。
3.税务违法风险：纳税政策受国家利益驱动的影响非常大，有关纳税筹划工作人员无视我国的相关税法,一些偷税、漏水等涉税违法行也不断出现。
（二）企业纳税政策筹划的风险完全被忽略
企业纳税筹划中发生的风险被忽视主要表现在:一是在政策变动方面的风险。企业在制定纳税筹划方案的时候,如果对相应政策的理解存在偏差和误解,很可能导致纳税筹划方面的风险出现，从而造成纳税筹划遭遇重大的损失。随着社会经济的快速发展与进步,纳税政策也要顺应时代做出新的决策，,让税收法律更好地适应当前社会经济的发展。二是在执法方面税收机关会存在一定的偏差。企业纳税筹划是遵守国家相关法律的,然而在实际执法过程当中，可能会发生税收不当的行为产生。纳税筹划可以达到企业节约大量的成本和费用支出的效果，然而若纳税筹划的成本比自身节约的经济成本水平要高时，就意味着纳税筹划存在不合理和不规范的地方。
（三）纳税筹划意识淡薄
在如今经济发展中，我国很多的企业财务人员对企业纳税筹划的基本概念和认知水平仍然很低,对企业纳税筹划的基本含义以及具体的财务管理作用认识模糊,难以将企业纳税筹划与企业偷税漏税等进行清晰的区分。对新时期制定和颁布实施的企业税法的一些相关规定及其内容的把握和了解也不够透彻。所以说,很多企业财务管理部的工作人员仍然认为所采用的是老一套的企业纳税筹划的思路以及税筹划方法,很显然与新常态企业税法中的一些有关法律规定相互有冲突,无法从真正的意义上为很多企业“减税“,最终可能导致的直接结果可能就是很多企业无法通过其纳税筹划方法来对税负加以有效缓解。所以,企业财务工作人员如果不能对企业纳税筹划的相关工作的基本概念加以充分明确的认识,无法正确地对企业纳税筹划的作用、本质等内容加以充分理解,很有可能使得新时期企业的纳税筹划行为以及其财务管理的工作都会受到意外的影响和损失,这对企业的社会可持续发展和经营产生了极大的不利影响。
目录
引言 6
一、个税改革基本内容 6
（一）个税改革的背景及意义 6
1.背景 6
2.意义 6
（二）个税改革的内容 6
二、新个税改革背景下企业纳税筹划存在的问题 7
（一）企业纳税筹划存在突出的风险 7
（二）企业纳税政策筹划的风险完全被忽略 7
（三）纳税筹划意识淡薄 7
三、企业员工个人所得税筹划策略 8
（一）纳税筹划的概念 8
（二）策略 8
1.基于福利支出开展纳税筹划工作 8
2.企业给职工提供培训机会 8
3.建立健全纳税筹划工作体系,促使企业经济效益水平显著提升 8
四、国外个人所得税的借鉴 9
（一）美国个人所得税借鉴 9
（二）英国个人所得税借鉴 9
五、新个税改革对企业的影响 9
(一)有利影响： 9
1.提高企业员工工作的积极性,提升员工在企业实际经营的业绩 9
2.刺激消费,增加企业收入 9
（二）不利影响： 10
总结 1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
0
参考文献 10
致谢 10
引言
新时期快速发展的时代，传统的个人所得税法已经不能适应现在社会的经济发展，也影响到国民生活和企业经济的发展。企业个税收入支出占我国个人非纳税企业总收入的实际比重约每年为50％。为了有效减轻企业职工的税负,尽量减少或彻底避免企业职工的直接经济损失,增加企业的经济效益,对个税进行筹划分析是十分有必要的。本文首先分析了新个人所得税改革背景下企业税收筹划中存在的问题，纳税筹划的概念，研究了新个人所得税背景下职工工资个人所得税税收筹划政策的实施策略,并探讨其对企业的影响。希望本论文能为企业开展税收筹划工作提供有利的参考和实践依据。
一、个税改革基本内容
（一）个税改革的背景及意义
1.背景
中国经济发展迅速，居民收入不断增加，个人所得税收入规模也在不停扩大，社会发展越来越不平衡，原有的个税制度已经不能满足社会现状，对原有的个税制度做出升级优化是十分有必要的。
2.意义
这次改革是自1994年以来我国个人税领域内最重大的一次改革。这是在中国特色社会主义进入新时代的背景下,党中央和国务院为推动经济高质量发展,实现社会公平正义,让改革成果更多更公平优惠全体人民作出的一项重大决策,对公司经济发展、社会进步都具有十分重要的意义。这次改革不但实现了个人所得税由分类征收向综合征收的第一步，还在很大程度上减轻了居民税负,实现了普惠制改革向定点减税的转变。
（二）个税改革的内容
1.完善个税费用扣除的模式：个人所得税免征额提高，从以往每月3500元提高到每月5000元,。并设立6项专项附加扣除项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住贷利息或住房租金、赡养老人。
2.个人经常发生的主要所得项目列入综合征税范围：把工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得纳入综合征税范围，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。
3.优化调节个人所得税税率结构：以现在的薪金所得3％45％七级超额累进税率为基础，扩大3％、10％、20％三档较低税率的级距，25％税率级距相应缩小，同时三档较高税率30％、35％、45％级距保持不变。
4.推进个人所得税配套改革：推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然人税收管理法律支撑
二、新个税改革背景下企业纳税筹划存在的问题
（一）企业纳税筹划存在突出的风险
企业开展纳税筹划的目地是最大程度使企业税费显著下降,降低企业支出。但纳税筹划不仅有综合水平高方面等特征,并且十分复杂，所以在筹划过程中,往往会存在各种风险。具体主要体现在3个方面:
1.经营风险：很多企业因为市场竞争压力过大，或错误的战略决策，导致企业经营不善而形成的纳税筹划工作较大的压力。
2.政策风险：中国的纳税筹划主要是对个人缴税的一种计划性税法和活动,当国家相关纳税优惠政策出现了变化时,纳税政策的筹划也就会受到一定程度地的影响。
3.税务违法风险：纳税政策受国家利益驱动的影响非常大，有关纳税筹划工作人员无视我国的相关税法,一些偷税、漏水等涉税违法行也不断出现。
（二）企业纳税政策筹划的风险完全被忽略
企业纳税筹划中发生的风险被忽视主要表现在:一是在政策变动方面的风险。企业在制定纳税筹划方案的时候,如果对相应政策的理解存在偏差和误解,很可能导致纳税筹划方面的风险出现，从而造成纳税筹划遭遇重大的损失。随着社会经济的快速发展与进步,纳税政策也要顺应时代做出新的决策，,让税收法律更好地适应当前社会经济的发展。二是在执法方面税收机关会存在一定的偏差。企业纳税筹划是遵守国家相关法律的,然而在实际执法过程当中，可能会发生税收不当的行为产生。纳税筹划可以达到企业节约大量的成本和费用支出的效果，然而若纳税筹划的成本比自身节约的经济成本水平要高时，就意味着纳税筹划存在不合理和不规范的地方。
（三）纳税筹划意识淡薄
在如今经济发展中，我国很多的企业财务人员对企业纳税筹划的基本概念和认知水平仍然很低,对企业纳税筹划的基本含义以及具体的财务管理作用认识模糊,难以将企业纳税筹划与企业偷税漏税等进行清晰的区分。对新时期制定和颁布实施的企业税法的一些相关规定及其内容的把握和了解也不够透彻。所以说,很多企业财务管理部的工作人员仍然认为所采用的是老一套的企业纳税筹划的思路以及税筹划方法,很显然与新常态企业税法中的一些有关法律规定相互有冲突,无法从真正的意义上为很多企业“减税“,最终可能导致的直接结果可能就是很多企业无法通过其纳税筹划方法来对税负加以有效缓解。所以,企业财务工作人员如果不能对企业纳税筹划的相关工作的基本概念加以充分明确的认识,无法正确地对企业纳税筹划的作用、本质等内容加以充分理解,很有可能使得新时期企业的纳税筹划行为以及其财务管理的工作都会受到意外的影响和损失,这对企业的社会可持续发展和经营产生了极大的不利影响。
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