财务背景独立董事对会计信息质量的影响以沪市上市公司为研究样本
目录
摘要 2
关键词 2
Abstract 2
Key words 2
一、引言 3
二、文献综述 3
（一）国外研究综述 3
（二）国内研究综述 4
1、独立董事背景特征与会计信息质量有相关性 4
2、独立董事背景特征与会计信息质量无相关性 4
（三）研究现状述评 5
三、研究设计 5
（一）研究假设 6
2、财务背景独立董事的学术声誉与会计信息质量 6
3、财务背景独立董事的履职精力与会计信息质量 6
（二）样本选择与数据来源 6
（三）变量定义 7
1、因变量 7
2、自变量 7
3、控制变量 7
（四）研究模型 8
四、实证检验结果及分析 8
（一）描述性统计 8
（二）变量间相关性检验 9
（三）多元回归分析 9
五、研究结论 10
致谢 10
参考文献 11
财务背景独立董事对会计信息质量的影响
——以沪市上市公司为研究样本
引言
引言
国内外学界目前关于财务背景独立董事与会计信息质量关系的研究数量不多，且各执己见，尚未达成一致。本课题主要参考并基于的前人研究成果是王怀明、张惠《会计背景独立董事对会计信息披露质量的影响》（2007）和王秀思《财务背景独立董事对会计信息质量的影响——来自创业板上市公司的经验数据》（2016），前者以深圳证券交易所主板上市公司2007年数据为研究样本，后者以深交所创业板上市公司20112013年数据为研究样本。现有成果在研究相关问题时均选取深市上市公司数据为研究对象，其主要原因在于深交所更早建立了信息披露质量评价制度。然而这些研究结论无法覆盖上交所上市公司，普适性及严谨性受到制约。
沪市上市公司整体规模较大，且囊括诸多重要领域主要大型国企，其独立董事财务背景与会计信息质量相关性问题值得专门探讨。随着我国资本市场的规范化发展，上海证券交易所近年 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
也已建立起科学的信息披露质量考评机制，为相关问题创造了新的研究空间。2017年8月，上交所在其官网公布了2016至2017年度沪市上市企业的会计信息质量披露的结果，为方便统计计算，上交所将沪市上市企业会计信息质量划分为A、B、C、D四个等级。上交所对企业信息披露工作质量进行评级，主要依据的是企业过去一年会计信息披露情况，故其数据可直接用以衡量上市公司会计信息质量。
本文选择沪市上市公司20162017年数据为研究样本，在研究对象方面具有较大新颖性，可以填补学界对沪市相关研究的缺失，是对前人研究的有益补充；利用研究分析、揭示财务背景独立董事和会计信息披露质量之间的关系，得出其二者之间的关系的结论，对于我国独立董事制度的完善、上市企业公司治理方面有着具体的应用前景，对上市公司优化董事结构、提高会计信息质量、提升治理水平等商业实践均具有一定的参考价值。
二、文献综述
(一) 国外研究综述
Rosnestein和Wyatt（1990）发现按照职业的不同，董事会中的外部董事可以大致被划分为三种类型，分别是财务型、公司型以及中立型。然后根据1981年1985年间，公司对外发布外部董事任命时公告中的股票价格，进行回归分析，得出没有办法得出何种外部董事对公司发展的意义更为重大的结论[1]。
（二）国内研究综述
1、独立董事背景特征与会计信息质量有相关性
2、独立董事背景特征与会计信息质量无相关性
（三）研究现状述评
可以看到，虽然目前国内学界对于独立董事的研究产生了较多成果，视角也比较广泛，但是研究结论尚存较大分歧。近十年来，对独立董事背景和特征的研究日益受到重视，而研究者根据不同样本和方法得出的结论仍莫衷一是。
近年来，上海证券交易所也逐步建立起企业信息披露质量评级制度。并且，沪市从2017年起采用更科学的跨年度评价方式，使评价结果得以充分反映企业2016年年报披露后的事后审核情况。因此，如果对20162017年间企业会计信息披露质量与独立董事背景特征之关系进行考察，应较此前研究更为严谨，且具有一定的学术价值与现实意义。研究所需各方面数据均可从上市公司年报和上交所官网等公开途径获取，亦具有较强的可操作性。总而言之，新的研究将得以在较丰富的前人成果基础上、更成熟的市场信息环境下充分开展。
三、研究设计
本文以上海证券交易所上市公司20162017年会计信息质量为研究对象。在提出三条研究假设的基础上，对上市公司财务背景独立董事的背景特征进行细分考察，通过人工分类及合计，将独董财务背景特征进行量化处理。上市公司会计信息披露质量以上交所发布的披露质量考评结果为标准来衡量，利用Eviews软件对数据进行描述性统计分析、相关性分析和多元Logistic回归分析。通过实证探究沪市上市公司会计信息质量与独立董事财务背景及其细分特征的相关性，揭示财务背景独董对会计信息质量的影响，阐释财务背景独董对会计信息质量施加影响的因素及路径。
（一）研究假设
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