主营业务销售审计问题研究(附件)
随着科学技术地发展，经济全球化的速度加快，企业的快速发展，各项经济业务频繁往来，销售业务就成为了企业一项重要的业务。然而，企业在主营业务销售审计这一方面尚存在很多问题，如企业在对主营业务销售收入的审核过程中不够仔细，对主营业务收入的时间确认不明确，导致审计质量不高。主营业务收入和销售利润是企业会计报表中较敏感且风险较高的项目，如果对其的审计关注不够，很容易出现财务报告的欺诈行为，故对其的审计也是企业的一项非常重要的内容。因此，企业应该重视对主营业务销售收入的审计，把各项审计工作落到实处，提高主营业务销售审计的质量。本文在对企业主营业务销售审计存在问题分析的基础上，结合我国的实际情况和相关案例，运用科学研究的方法，对主营业务销售审计存在的问题提出完善的对策及建议。关键词 销售收入审计，职业谨慎，针对性程序，审计人员素质
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 研究方法与思路 2
2 主营业务销售审计概述 2
2.1 主营业务收入的审计目标 2
2.2 主营业务收入审计的步骤及方法 2
3 主营业务销售审计现状 3
4 主营业务销售审计存在的问题 4
4.1 未保持应用的职业谨慎 4
4.2 未执行针对性审计程序 5
4.3 审计人员素质不高 7
5 完善主营业务销售审计问题的对策 8
5.1 保持应有的职业谨慎 8
5.2 执行针对性审计程序 9
5.3 提高审计人员的素质 10
结论 12
致 谢 13
参考文献 14
表1 主营业务收入的常规审计程序 5
1 引言
当下，经济快速发展、科学技术不断更新变化，企业的各项制度不断革新和完善，审计在企业的发展过程中越来越重要。主营业务销售能使企业增值，维持企业的生存和发展，企业的盈利也主要依靠销售取得的经济利润。因此，加强企业的销售收入审计对于企业会计报表审计具有非常重要的意义，也是企业良性发展的重要保证，推动公司整体审计工作，更好 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
地发挥风险管理的作用。但是，在实际操作过程中，仍存在一定的问题，比如对销售收入审计不重视，导致企业财务报表产生重大错报。希望通过此研究，引起社会各界对审计实务中销售收入审计这一环节的共同关注与重视。
1．1 研究背景
如今，全球经济加速发展，我国经济建设也取得了一定的成就，促进了我国企业大踏步发展。企业的销售业务越来越频繁，销售业务的会计核算也变得越来越重要了，主营业务收入影响着企业的利润，企业也越来越重视主营业务收入和利润。而收入和利润是会计报表中风险较高的项目，存在重大错报的可能性较高，如果对主营业务收入的会计核算不重视或者核算不准确，财务报表可能会存在舞弊。所以，要注重对于主营业务收入的会计核算，减少财务报表舞弊现象，企业才能健康、持续、稳定的发展下去。
1．2 研究意义
目前，市场经济快速发展，企业想要提升市场竞争力，保持长期健康稳定地生存和发展，必须依靠主营业务收入和利润来保障。但是主营业务收入审计却跟不上现代企业的发展需求，审计人员在审计过程中主观意识较强，加上主营业务收入在审计过程中得不到重视，导致审计质量不高，甚至审计失败。主营业务收入审计在一定程度上影响着企业会计报表正确性的审计，所以主营业务收入审计是整个审计过程中不可忽视的一部分。提高主营业务收入的审计质量和对审计人员提出好的审计意见，对降低财务风险和促进审计成功都有着非常重要的意义。
本文主要通过主营业务销售审计质量控制的前提出发，来讨论我国现如今主营业务销售审计中所存在的问题，通过对出现的问题进行分析研究，同时借鉴国内审计成功的案例，对主营业务销售审计存在的问题提出完善的方法。有助于我国企业更好的进行销售收入审计工作，更好的维持企业的生存和发展。
1．3 研究方法与思路
本文主要采用规范分析、案例分析的研究方法，通过收集大量与主营业务销售审计相关的文献资料，对各项资料进行对比、归纳和总结，找出主营业务销售审计中存在的问题，并结合相关的案例进行分析，针对审计过程中存在的问题提出相应的完善措施。
本文首先对主营业务收入审计的目标、步骤以及方法进行了概述，为主营业务销售审计提供了理论基础。其次是对主营业务销售审计的现状进行探究，发现主营业务销售审计存在的问题。最后对如何完善主营业务销售审计中存在的问题提出自己的看法和观点。
2 主营业务销售审计概述
主营业务收入是指企业从事某种主要生产与经营活动所获取的收入，换言之，就是企业工商营业执照中注册的主营的项目内容，主营的业务内容就是主营业务收入。企业接受客户的订单并对其进行处理，然后发运产品给对方，最后收到对方交付的款项，这一过程是企业销售与收款业务。在这一过程中，企业的收入增加了，但是产品减少了，这两个项目的变化影响着企业的利润表和资产负债表，所以，这一过程对企业来说非常重要。收入项目的审计是企业财务表报审计一个重要的部分，需要引起重视。
2．1 主营业务收入的审计目标
主营业务收入的审计目标有很多，主要目标有以下几项，包括确认当期实现的主营业务收入是否实际发生；经核实的主营业务收入是否已经全部入账；确定主营业务收入的截止是否适当；确定主营业务收入的金额是否准确；确定财务报表中主营业务收入的披露是否恰当。
2．2 主营业务收入审计步骤及方法
对主营业务收入的审计，按照以下步骤进行：先编制主营业务收入明细表；实行实质性分析程序；接着对确认条件、方法是否符合企业会计准则进行检查；获取产品价格目录；对发货单以及记账凭证所记录的内容进行核对；进行销售截止测试；检查销售退回是否真实发生、手续是否齐全，有无特殊销售行为；最后评估舞弊风险。
主营业务收入审计的方法有多种，了解和掌握各种审计方法有利于主营业务收入审计工作的开展。主营业务收入审计的方法主要有：检查，对被审计单位生成的记录和文件进行审查；观察，察看相关人员正在从事的活动或实施的程序；询问，向知情人员获取信息并对答复进行评价的过程；函证，从第三方获取审计证据的过程；重新计算，核对数据计算的准确性；重新执行，独立执行程序或控制；分析程序，通过研究对财务信息做出评价。
3 主营业务销售审计现状
随着我国注册会计师制度不断发展和完善，注册会计师审计在此期间获得了一定的成绩。但是，我国的注册会计师审计与西方各发达国家注册会计师审计相比较，还存在着较大的差距。因为审计制度、技术水平、审计人员自身等方面的原因，导致审计质量受到影响，总体审计质量偏低。在主营业务销售审计方面也是如此，由于审计人员对审计工作不重视，导致审计质量不高。
在企业的发展过程中，销售审计对企业销售的作用非常重要，企业销售取得的经济利润是盈利的主要依据，但在实际操作中，销售审计工作的开展有诸多制约因素，主要有注册会计师未保持应有的职业怀疑态度、审计人员未执行针对性审计程序以及审计人员自身素质不高等状况。现在很多审计人员对销售审计有误解，不盘点企业的存货，没有发函证给采购方了解交易是否真实存在，然后通过分析性复核了解公司的财务收款状况就行了，他们把更多的精力放在流程的合规、授权以及销售费用这一块的内容，这给销售审计工作带来了一定的困难。因此，企业应重视与加强对销售审计工作的开展，把销售审计这一工作认真落实，这样，企业才能健康持续的发展下去。
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 研究方法与思路 2
2 主营业务销售审计概述 2
2.1 主营业务收入的审计目标 2
2.2 主营业务收入审计的步骤及方法 2
3 主营业务销售审计现状 3
4 主营业务销售审计存在的问题 4
4.1 未保持应用的职业谨慎 4
4.2 未执行针对性审计程序 5
4.3 审计人员素质不高 7
5 完善主营业务销售审计问题的对策 8
5.1 保持应有的职业谨慎 8
5.2 执行针对性审计程序 9
5.3 提高审计人员的素质 10
结论 12
致 谢 13
参考文献 14
表1 主营业务收入的常规审计程序 5
1 引言
当下，经济快速发展、科学技术不断更新变化，企业的各项制度不断革新和完善，审计在企业的发展过程中越来越重要。主营业务销售能使企业增值，维持企业的生存和发展，企业的盈利也主要依靠销售取得的经济利润。因此，加强企业的销售收入审计对于企业会计报表审计具有非常重要的意义，也是企业良性发展的重要保证，推动公司整体审计工作，更好 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
地发挥风险管理的作用。但是，在实际操作过程中，仍存在一定的问题，比如对销售收入审计不重视，导致企业财务报表产生重大错报。希望通过此研究，引起社会各界对审计实务中销售收入审计这一环节的共同关注与重视。
1．1 研究背景
如今，全球经济加速发展，我国经济建设也取得了一定的成就，促进了我国企业大踏步发展。企业的销售业务越来越频繁，销售业务的会计核算也变得越来越重要了，主营业务收入影响着企业的利润，企业也越来越重视主营业务收入和利润。而收入和利润是会计报表中风险较高的项目，存在重大错报的可能性较高，如果对主营业务收入的会计核算不重视或者核算不准确，财务报表可能会存在舞弊。所以，要注重对于主营业务收入的会计核算，减少财务报表舞弊现象，企业才能健康、持续、稳定的发展下去。
1．2 研究意义
目前，市场经济快速发展，企业想要提升市场竞争力，保持长期健康稳定地生存和发展，必须依靠主营业务收入和利润来保障。但是主营业务收入审计却跟不上现代企业的发展需求，审计人员在审计过程中主观意识较强，加上主营业务收入在审计过程中得不到重视，导致审计质量不高，甚至审计失败。主营业务收入审计在一定程度上影响着企业会计报表正确性的审计，所以主营业务收入审计是整个审计过程中不可忽视的一部分。提高主营业务收入的审计质量和对审计人员提出好的审计意见，对降低财务风险和促进审计成功都有着非常重要的意义。
本文主要通过主营业务销售审计质量控制的前提出发，来讨论我国现如今主营业务销售审计中所存在的问题，通过对出现的问题进行分析研究，同时借鉴国内审计成功的案例，对主营业务销售审计存在的问题提出完善的方法。有助于我国企业更好的进行销售收入审计工作，更好的维持企业的生存和发展。
1．3 研究方法与思路
本文主要采用规范分析、案例分析的研究方法，通过收集大量与主营业务销售审计相关的文献资料，对各项资料进行对比、归纳和总结，找出主营业务销售审计中存在的问题，并结合相关的案例进行分析，针对审计过程中存在的问题提出相应的完善措施。
本文首先对主营业务收入审计的目标、步骤以及方法进行了概述，为主营业务销售审计提供了理论基础。其次是对主营业务销售审计的现状进行探究，发现主营业务销售审计存在的问题。最后对如何完善主营业务销售审计中存在的问题提出自己的看法和观点。
2 主营业务销售审计概述
主营业务收入是指企业从事某种主要生产与经营活动所获取的收入，换言之，就是企业工商营业执照中注册的主营的项目内容，主营的业务内容就是主营业务收入。企业接受客户的订单并对其进行处理，然后发运产品给对方，最后收到对方交付的款项，这一过程是企业销售与收款业务。在这一过程中，企业的收入增加了，但是产品减少了，这两个项目的变化影响着企业的利润表和资产负债表，所以，这一过程对企业来说非常重要。收入项目的审计是企业财务表报审计一个重要的部分，需要引起重视。
2．1 主营业务收入的审计目标
主营业务收入的审计目标有很多，主要目标有以下几项，包括确认当期实现的主营业务收入是否实际发生；经核实的主营业务收入是否已经全部入账；确定主营业务收入的截止是否适当；确定主营业务收入的金额是否准确；确定财务报表中主营业务收入的披露是否恰当。
2．2 主营业务收入审计步骤及方法
对主营业务收入的审计，按照以下步骤进行：先编制主营业务收入明细表；实行实质性分析程序；接着对确认条件、方法是否符合企业会计准则进行检查；获取产品价格目录；对发货单以及记账凭证所记录的内容进行核对；进行销售截止测试；检查销售退回是否真实发生、手续是否齐全，有无特殊销售行为；最后评估舞弊风险。
主营业务收入审计的方法有多种，了解和掌握各种审计方法有利于主营业务收入审计工作的开展。主营业务收入审计的方法主要有：检查，对被审计单位生成的记录和文件进行审查；观察，察看相关人员正在从事的活动或实施的程序；询问，向知情人员获取信息并对答复进行评价的过程；函证，从第三方获取审计证据的过程；重新计算，核对数据计算的准确性；重新执行，独立执行程序或控制；分析程序，通过研究对财务信息做出评价。
3 主营业务销售审计现状
随着我国注册会计师制度不断发展和完善，注册会计师审计在此期间获得了一定的成绩。但是，我国的注册会计师审计与西方各发达国家注册会计师审计相比较，还存在着较大的差距。因为审计制度、技术水平、审计人员自身等方面的原因，导致审计质量受到影响，总体审计质量偏低。在主营业务销售审计方面也是如此，由于审计人员对审计工作不重视，导致审计质量不高。
在企业的发展过程中，销售审计对企业销售的作用非常重要，企业销售取得的经济利润是盈利的主要依据，但在实际操作中，销售审计工作的开展有诸多制约因素，主要有注册会计师未保持应有的职业怀疑态度、审计人员未执行针对性审计程序以及审计人员自身素质不高等状况。现在很多审计人员对销售审计有误解，不盘点企业的存货，没有发函证给采购方了解交易是否真实存在，然后通过分析性复核了解公司的财务收款状况就行了，他们把更多的精力放在流程的合规、授权以及销售费用这一块的内容，这给销售审计工作带来了一定的困难。因此，企业应重视与加强对销售审计工作的开展，把销售审计这一工作认真落实，这样，企业才能健康持续的发展下去。
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