高新技术企业税收筹划研究以yjgd科技公司为例
近年来，我国高新技术产业发展速度不断加快，逐步发展成为我国经济发展的重要组成部分，这有利于转变经济发展模式。随着高新技术企业越来越多，国家也大力扶持高新技术企业，出台了许多税收优惠政策。高新技术企业作为我国经济体系中的重要的一环，需要合理的税收筹划来降低总成本。本文首先分析了我国高新技术企业目前的税收筹划存在的问题，并在此基础上研究了相关理论，并制定了解决这一问题的税收筹划策略，将高新技术企业具体案例作为研究对象，并按照YJGD科技有限公司的实际情况提出相应的解决措施，尽可能的降低税收总成本，优化企业资源配置。关键词 高新技术企业，税收优惠，税收筹划
目 录
1 引言 1
2 我国高新技术企业税收筹划的基本理论 1
2.1 高新技术企业的界定 1
2.2 税收筹划的概念及特征 2
2.3 税收筹划的基本原理 3
3 YJGD科技股份有限公司简介 4
3.1 YJGD科技股份有限公司背景 4
3.2 YJGD科技股份有限公司经营状况 4
3.3 YJGD科技股份有限公司主要税种及税率 6
4 YJGD科技股份有限公司的税收筹划方案分析 6
4.1 利用所得税进行的筹划 6
4.2 利用增值税进行的筹划 9
5 公司税收筹划管理的主要问题 11
5.1 税收筹划与偷、逃、避税等行为混淆 11
5.2 公司的税收筹划人员素质不高 12
5.3 公司对技术研发投入不足 12
5.4 国家科技税收优惠政策单一 12
6 YJGD科技股份有限公司的税收筹划应对措施 13
6.1 建立企业税收筹划风险评估和预警机制 13
6.2 加强纳税筹划人自身的素质 13
6.3 科学开展研发保证筹划顺利进行 14
6.4 加大对高新技术企业的支持 15
结 论 16
致 谢 17
参考文献 18
1 引言
在全球经济复苏缓慢的大背景下，我国高新技术 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
行业仍然保持了持续增长的势头，产业规模继续扩大，产品成本持续下降，技术不断进步，行业发展秩序渐趋合理。在产业回暖的同时，我国高新技术产业发展仍存在诸多问题，比如国家政策调整导致市场阶段性大幅波动等问题。在行业发展机遇与挑战并存的环境下，高新技术企业上下齐心合力，坚持以价值创造为主线，积极实施各项经营计划，开源与节流并举，加强市场营销，加大成本管控力度，坚持科研创新与技术进步，保证了企业的可持续性发展。
税收作为高新技术企业发展过程中的重要组成部分，首先需要为高新技术企业发展过程中存在的问题制定税收筹划，这便于加强企业经营管理。我国政府为高新技术企业发展制定多个税收优惠政策，从而为高新技术企业创造良好的发展环境，还要采取多种方法来了解目前的税收筹划基本发展状况，并在此基础上加快高新技术企业发展。
高新技术企业需要在政府制定的税收筹划政策上来缓解企业税收压力，有利于为企业创造更大的经济效益。尤其是，保证高新技术企业的可持续发展，有利于扩大企业发展空间。同时，能够将这一税收筹划应用到多个领域，除了应用到企业的投资阶段之外，同时包括各个环节的分配等，有利于为企业制定相应的发展战略，对高新技术企业的发展具有重要意义。税收筹划不是一成不变的，应结合当前政策，不断变化，以适应公司经济活动。企业税收筹划具有动态性，应站在集团公司角度整体规划企业税收筹划方案，优化企业税收筹划策略[1]。
2 我国高新技术企业税收筹划的基本理论
2．1 高新技术企业的界定
按照《高新技术企业认定管理办法》和《国家重点支持的高新技术领域》具体要求，我们的观点认为为高新技术企业的认定标准中的门槛性指标属于必要的指标，所以门槛性指标中任何一个条件得不到满足，就不能认定这个企业为高新技术企业。门槛性指标包括以下七项：
根据精确到天数的年限要求。企业必须注册成立达到365个天及365天以上；
“当年”、“最近一年”和“近一年”这些概念词都是可以被认定为代表企业申报高新技术企业之前的一个会计年度；而“近三个会计年度”是指企业申报高新技术企业之前的连续三个会计年度（不含申报年）；“申请认定前一年内”是指申请之前的一年之内（含申报年）[2]。
b）具有两层分级制的知识产权要求。这个认定标准主要体现在是否拥有一票否决权和两级分层制；一票否决权主要表现了知识产权具有核心性、排他性、有效性的特点；但模糊了时效性的限制。
c）主要产品（服务）核心技术拥有达到的领域要求。企业主要产品（服务）必须拥有发挥核心支持作用的技术，并且技术包含在《国家重点支持的高新技术领域》规定之内，重要产品（服务）的概念是指其企业主营业务收入之和在其他同期高新技术产品(服务)收入中超过一半的产品（服务）。
d）高新技术产品（服务）收入占比的要求。企业的高新技术产品（服务）收入与高科技产品经济效益的比重控制在60%之内[3]。
e）研发工作人员数量以及职工总数的比值要求。根据我国《管理办法》要求，高新技术企业中专门从事研发活动的研究人员和从事技术创新活动的科技人员的总人数必须达到企业当年职工总数的10%及10%以上。
f）精细化但仍不完美的研发费用要求。企业研究开发费用占比也是有要求的，其占比是企业将近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额除以当期销售收入总额的数值。
2．2 税收筹划的概念及特征
我国研究学者对税收筹划的基本观点为，需要在我国政府制定的法律法规基础上，为纳税人制定相应发展计划，有利于减轻纳税人税负压力，对促进企业自身发展具有重要意义，也是优化企业税负的重要渠道。税收筹划具有以下明显的特征：
目 录
1 引言 1
2 我国高新技术企业税收筹划的基本理论 1
2.1 高新技术企业的界定 1
2.2 税收筹划的概念及特征 2
2.3 税收筹划的基本原理 3
3 YJGD科技股份有限公司简介 4
3.1 YJGD科技股份有限公司背景 4
3.2 YJGD科技股份有限公司经营状况 4
3.3 YJGD科技股份有限公司主要税种及税率 6
4 YJGD科技股份有限公司的税收筹划方案分析 6
4.1 利用所得税进行的筹划 6
4.2 利用增值税进行的筹划 9
5 公司税收筹划管理的主要问题 11
5.1 税收筹划与偷、逃、避税等行为混淆 11
5.2 公司的税收筹划人员素质不高 12
5.3 公司对技术研发投入不足 12
5.4 国家科技税收优惠政策单一 12
6 YJGD科技股份有限公司的税收筹划应对措施 13
6.1 建立企业税收筹划风险评估和预警机制 13
6.2 加强纳税筹划人自身的素质 13
6.3 科学开展研发保证筹划顺利进行 14
6.4 加大对高新技术企业的支持 15
结 论 16
致 谢 17
参考文献 18
1 引言
在全球经济复苏缓慢的大背景下，我国高新技术 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
行业仍然保持了持续增长的势头，产业规模继续扩大，产品成本持续下降，技术不断进步，行业发展秩序渐趋合理。在产业回暖的同时，我国高新技术产业发展仍存在诸多问题，比如国家政策调整导致市场阶段性大幅波动等问题。在行业发展机遇与挑战并存的环境下，高新技术企业上下齐心合力，坚持以价值创造为主线，积极实施各项经营计划，开源与节流并举，加强市场营销，加大成本管控力度，坚持科研创新与技术进步，保证了企业的可持续性发展。
税收作为高新技术企业发展过程中的重要组成部分，首先需要为高新技术企业发展过程中存在的问题制定税收筹划，这便于加强企业经营管理。我国政府为高新技术企业发展制定多个税收优惠政策，从而为高新技术企业创造良好的发展环境，还要采取多种方法来了解目前的税收筹划基本发展状况，并在此基础上加快高新技术企业发展。
高新技术企业需要在政府制定的税收筹划政策上来缓解企业税收压力，有利于为企业创造更大的经济效益。尤其是，保证高新技术企业的可持续发展，有利于扩大企业发展空间。同时，能够将这一税收筹划应用到多个领域，除了应用到企业的投资阶段之外，同时包括各个环节的分配等，有利于为企业制定相应的发展战略，对高新技术企业的发展具有重要意义。税收筹划不是一成不变的，应结合当前政策，不断变化，以适应公司经济活动。企业税收筹划具有动态性，应站在集团公司角度整体规划企业税收筹划方案，优化企业税收筹划策略[1]。
2 我国高新技术企业税收筹划的基本理论
2．1 高新技术企业的界定
按照《高新技术企业认定管理办法》和《国家重点支持的高新技术领域》具体要求，我们的观点认为为高新技术企业的认定标准中的门槛性指标属于必要的指标，所以门槛性指标中任何一个条件得不到满足，就不能认定这个企业为高新技术企业。门槛性指标包括以下七项：
根据精确到天数的年限要求。企业必须注册成立达到365个天及365天以上；
“当年”、“最近一年”和“近一年”这些概念词都是可以被认定为代表企业申报高新技术企业之前的一个会计年度；而“近三个会计年度”是指企业申报高新技术企业之前的连续三个会计年度（不含申报年）；“申请认定前一年内”是指申请之前的一年之内（含申报年）[2]。
b）具有两层分级制的知识产权要求。这个认定标准主要体现在是否拥有一票否决权和两级分层制；一票否决权主要表现了知识产权具有核心性、排他性、有效性的特点；但模糊了时效性的限制。
c）主要产品（服务）核心技术拥有达到的领域要求。企业主要产品（服务）必须拥有发挥核心支持作用的技术，并且技术包含在《国家重点支持的高新技术领域》规定之内，重要产品（服务）的概念是指其企业主营业务收入之和在其他同期高新技术产品(服务)收入中超过一半的产品（服务）。
d）高新技术产品（服务）收入占比的要求。企业的高新技术产品（服务）收入与高科技产品经济效益的比重控制在60%之内[3]。
e）研发工作人员数量以及职工总数的比值要求。根据我国《管理办法》要求，高新技术企业中专门从事研发活动的研究人员和从事技术创新活动的科技人员的总人数必须达到企业当年职工总数的10%及10%以上。
f）精细化但仍不完美的研发费用要求。企业研究开发费用占比也是有要求的，其占比是企业将近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额除以当期销售收入总额的数值。
2．2 税收筹划的概念及特征
我国研究学者对税收筹划的基本观点为，需要在我国政府制定的法律法规基础上，为纳税人制定相应发展计划，有利于减轻纳税人税负压力，对促进企业自身发展具有重要意义，也是优化企业税负的重要渠道。税收筹划具有以下明显的特征：
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