中小企业内部控制研究以ML公司为例
目 录
1 引言 1
2 中小企业内部控制的相关概念 1
2.1 内部控制制度的含义 1
2.2 内部控制五要素 2
2.3 实施内部控制制度的必要性 2
3 ML公司内部控制 3
3.1 ML公司简介 3
3.2 ML公司内部控制现状 4
3.3 ML 公司内部控制存在的问题 6
3.4 ML公司加强内部控制的对策 7
4 中小企业内部控制存在的问题 8
4.1 内部控制制度不健全、不完善 8
4.2 内部会计人员的素质不高 9
4.3 内部审计制度不完善 9
4.4 内部信息传递不真实 9
4.5 整体风险评估没有得到重视 10
5 健全中小企业内部控制制度的建议 10
5.1 完善本单位各项内部控制制度 10
5.2 提高内部审计人员的素质 11
5.3 控制内部审计职能 12
5.4 完善信息与沟通体系 12
5.5 建立和实施全面风险管理体系 13
结 论 14
致 谢 15
参 考 文 献 16
1 引言
随着市场经济体制的改革，我国中小企业在经济市场中的比重越来越大，对我国经济发展起到的作用越来越明显。然而各中小企业在发展中暴露出只重生产不重管理的问题，致使其发展进程受到了制约[1]。就我国中小企业而言，其不太重视内控机制的构建工作，管理模式及观念比较落后，在这种重生产轻管理的氛围下，怎样引导中小企业转变思想，增强现代化生产的观念及意识， *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
就成为迫切需要解决的难题了。
探究内部控制问题，有助于引导企业实现快速发展的目标。随着管理思想的不断发展，内控机制逐渐走入了世人的视线。企业家越来越意识到，内部控制机制已经成为评估企业综合实力的核心标准，对于企业的生存发展能够产生决定性影响，有助于企业在激烈的竞争中立于不败之地。由此可见，各企业应该秉持着“产权清晰、权责分明、政企分开、管理到位”等原则来构建自身的内部控制机制，来切实提升自身的实力。
众所周知，当下国际市场的竞争可以说是日趋白热化，企业若想永葆活力就必须要构建完善的内控机制，以现代化的管理理念来引导企业实现健康发展，否则其将面临着被社会所淘汰的尴尬困境。完善的内部控制机制能够提升企业会计信息的准确度，确保领导层所制定的各项决策及国家相关法律法规和规章制度得以高效实施，规避各种不必要的风险，这对于提升企业的市场竞争力有着决定性作用。
本文对ML公司进行研究，ML公司是一家私营公司，公司有各类员工共640人，2014年度营业收入达到3000万元。在公司治理方面，ML公司有三名股东，按公司章程规定，股东以投资金额按比例享有决策权，其中最大占股比例达到六成之多。在公司治理结构与内部控制上存在的问题与我国大部分中小企业特点相似，以此为例，不仅有利于分析中小企业出现的问题的共性，而且可以为我国中小企业内部控制的研究提供帮助。
2 中小企业内部控制的相关概念
2.1 内部控制制度的含义
具体而言其指的是，一个企业为了实现自身的既定目标，最大化地提升会计信息的质量，确保各项工作得以顺利展开，努力保障企业资产完整及安全性而采取的一系列的自我调整、规范、设计、评估及操作的手段、流程、举措的统称[2]。
2.2 内部控制五要素
在《内部控制——整体框架》中COSO指出，中小企业是一个特殊的经济群体，依据其特征我们可以将内控机制分为如下几部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息及沟通、监督[3]，这五要素相互联系、相互促进，成为一个有机整体。它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身。
控制环境是这五要素中的基础，主要包括公司的主要章程规则、人力资源方面的控制和职权分配。风险评估作为一个预测要素，关系到企业未来的发展，风险是不可能消失的，有经营就会有风险，所以企业的最优方式就是尽量把风险降到最低。内控活动与企业日常经营活动息息相关，是内部控制中最具体的体现，根据企业的经营目标设定良好的内部控制，会连带促进其他目标的实现。信息沟通和监督这两个要素同样重要，全方位的信息沟通和内部监督是企业内部控制持续有效的保障。
2.3 实施内部控制制度的必要性
国际知名机构“发起组织委员会”如此诠释内部控制的含义：由企业管理层规划的，为实现生产战略目标、财务报表的真实性、资产的安全性等提供最大化的保障，依托于企业董事会、管理层及其他工作人员实施的一种管理进程。其涉及到企业生产的各个方面[4]。为了提升企业的管理能力，最大化地降低生产成本，赚取丰厚的经济效益，其一定要在构建内控机制方面下足功夫。
2.3.1 内部控制能够帮助企业实现治理目标
完善的内控机制有助于提高企业财务信息的质量。我国中小企业在发展进程中，应该积极地向西方企业学习，努力健全自身的内控机制，并依托此机制提升财务报告的质量，以帮 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
助管理层制定出科学的决策，引导企业在健康的轨道上奋力前行。
2.3.2 内部控制能够很好地平衡所有及经营者的权力
现代企业管理理论认为，中小企业应该努力地做到经营及管理权相互分离，否则的话，企业将无法正常地开展管理活动，各种风险也会无可避免地爆发出来，严重影响企业的健康发展。在日常经营活动中，内部控制有助于有效地计划、协调和控制经营活动，将所有者与经营者的权力进行平衡和监督，同时遵循不相容职务相分离的原则，使企业内部各部门的责任职权有了较科学地划分，并相互制约。
一些中小企业根据自身公司发展和结构的特点，通过制定公司章程来细分各部门职责权限和管理办法，同级部门相互制约相互监督，促进双方有效合规地工作，这样企业的经营活动才能有内部有序工作的支撑。
2.3.3 内部控制能够均衡企业各方的利益
企业生产是一个开放性的活动，其牵涉到内部职工、经销商、当地政府、投资方等多方的利益[5]，其对于企业的日常生产活动发挥着不同的影响，为了便于各方参与管理，企业一定要在提升会计质量方面投入更多的精力，如此才能实现共赢。
例如在处理企业与员工的关系时，公司与员工签订劳动合同，保障员工和公司的基本权益，通过提供五险一金和优厚的福利来吸引复合型人才的加盟，优化企业的劳动力资源配置，此外，企业管理者还必须要积极地落实《人事管理制度》，最大化地激发出工作人员的工作热情。
2.3.4 内部控制有利于构建良好的企业文化
众所周知，良好的企业文化对于企业的发展能够产生举足轻重的影响，能够增强职工的归属感，提升企业的向心力及凝聚力。对此，企业一定要高度重视。在日常管理进程中要不断地探索、尝试，直至构建出与内控机制相适应的企业文化，以促进企业的发展。
3 ML公司内部控制
3.1 ML公司简介
作为一个中小企业，该公司以生产及销售和对外贸易相关的产品为主，为了提升自身的综合实力，公司努力地健全自身的内控机制，以满足市场竞争的需要[1]。在发展进程中公司秉持着“以人为本，以质量赢生存，以创新求机遇”的原则，积极邀请各界人士的加盟，企业界人士和许多学院专家为公司的发展奉献了巨大的力量，为公司做大做强提供了智力支持。
1 引言 1
2 中小企业内部控制的相关概念 1
2.1 内部控制制度的含义 1
2.2 内部控制五要素 2
2.3 实施内部控制制度的必要性 2
3 ML公司内部控制 3
3.1 ML公司简介 3
3.2 ML公司内部控制现状 4
3.3 ML 公司内部控制存在的问题 6
3.4 ML公司加强内部控制的对策 7
4 中小企业内部控制存在的问题 8
4.1 内部控制制度不健全、不完善 8
4.2 内部会计人员的素质不高 9
4.3 内部审计制度不完善 9
4.4 内部信息传递不真实 9
4.5 整体风险评估没有得到重视 10
5 健全中小企业内部控制制度的建议 10
5.1 完善本单位各项内部控制制度 10
5.2 提高内部审计人员的素质 11
5.3 控制内部审计职能 12
5.4 完善信息与沟通体系 12
5.5 建立和实施全面风险管理体系 13
结 论 14
致 谢 15
参 考 文 献 16
1 引言
随着市场经济体制的改革，我国中小企业在经济市场中的比重越来越大，对我国经济发展起到的作用越来越明显。然而各中小企业在发展中暴露出只重生产不重管理的问题，致使其发展进程受到了制约[1]。就我国中小企业而言，其不太重视内控机制的构建工作，管理模式及观念比较落后，在这种重生产轻管理的氛围下，怎样引导中小企业转变思想，增强现代化生产的观念及意识， *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
就成为迫切需要解决的难题了。
探究内部控制问题，有助于引导企业实现快速发展的目标。随着管理思想的不断发展，内控机制逐渐走入了世人的视线。企业家越来越意识到，内部控制机制已经成为评估企业综合实力的核心标准，对于企业的生存发展能够产生决定性影响，有助于企业在激烈的竞争中立于不败之地。由此可见，各企业应该秉持着“产权清晰、权责分明、政企分开、管理到位”等原则来构建自身的内部控制机制，来切实提升自身的实力。
众所周知，当下国际市场的竞争可以说是日趋白热化，企业若想永葆活力就必须要构建完善的内控机制，以现代化的管理理念来引导企业实现健康发展，否则其将面临着被社会所淘汰的尴尬困境。完善的内部控制机制能够提升企业会计信息的准确度，确保领导层所制定的各项决策及国家相关法律法规和规章制度得以高效实施，规避各种不必要的风险，这对于提升企业的市场竞争力有着决定性作用。
本文对ML公司进行研究，ML公司是一家私营公司，公司有各类员工共640人，2014年度营业收入达到3000万元。在公司治理方面，ML公司有三名股东，按公司章程规定，股东以投资金额按比例享有决策权，其中最大占股比例达到六成之多。在公司治理结构与内部控制上存在的问题与我国大部分中小企业特点相似，以此为例，不仅有利于分析中小企业出现的问题的共性，而且可以为我国中小企业内部控制的研究提供帮助。
2 中小企业内部控制的相关概念
2.1 内部控制制度的含义
具体而言其指的是，一个企业为了实现自身的既定目标，最大化地提升会计信息的质量，确保各项工作得以顺利展开，努力保障企业资产完整及安全性而采取的一系列的自我调整、规范、设计、评估及操作的手段、流程、举措的统称[2]。
2.2 内部控制五要素
在《内部控制——整体框架》中COSO指出，中小企业是一个特殊的经济群体，依据其特征我们可以将内控机制分为如下几部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息及沟通、监督[3]，这五要素相互联系、相互促进，成为一个有机整体。它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身。
控制环境是这五要素中的基础，主要包括公司的主要章程规则、人力资源方面的控制和职权分配。风险评估作为一个预测要素，关系到企业未来的发展，风险是不可能消失的，有经营就会有风险，所以企业的最优方式就是尽量把风险降到最低。内控活动与企业日常经营活动息息相关，是内部控制中最具体的体现，根据企业的经营目标设定良好的内部控制，会连带促进其他目标的实现。信息沟通和监督这两个要素同样重要，全方位的信息沟通和内部监督是企业内部控制持续有效的保障。
2.3 实施内部控制制度的必要性
国际知名机构“发起组织委员会”如此诠释内部控制的含义：由企业管理层规划的，为实现生产战略目标、财务报表的真实性、资产的安全性等提供最大化的保障，依托于企业董事会、管理层及其他工作人员实施的一种管理进程。其涉及到企业生产的各个方面[4]。为了提升企业的管理能力，最大化地降低生产成本，赚取丰厚的经济效益，其一定要在构建内控机制方面下足功夫。
2.3.1 内部控制能够帮助企业实现治理目标
完善的内控机制有助于提高企业财务信息的质量。我国中小企业在发展进程中，应该积极地向西方企业学习，努力健全自身的内控机制，并依托此机制提升财务报告的质量，以帮 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
助管理层制定出科学的决策，引导企业在健康的轨道上奋力前行。
2.3.2 内部控制能够很好地平衡所有及经营者的权力
现代企业管理理论认为，中小企业应该努力地做到经营及管理权相互分离，否则的话，企业将无法正常地开展管理活动，各种风险也会无可避免地爆发出来，严重影响企业的健康发展。在日常经营活动中，内部控制有助于有效地计划、协调和控制经营活动，将所有者与经营者的权力进行平衡和监督，同时遵循不相容职务相分离的原则，使企业内部各部门的责任职权有了较科学地划分，并相互制约。
一些中小企业根据自身公司发展和结构的特点，通过制定公司章程来细分各部门职责权限和管理办法，同级部门相互制约相互监督，促进双方有效合规地工作，这样企业的经营活动才能有内部有序工作的支撑。
2.3.3 内部控制能够均衡企业各方的利益
企业生产是一个开放性的活动，其牵涉到内部职工、经销商、当地政府、投资方等多方的利益[5]，其对于企业的日常生产活动发挥着不同的影响，为了便于各方参与管理，企业一定要在提升会计质量方面投入更多的精力，如此才能实现共赢。
例如在处理企业与员工的关系时，公司与员工签订劳动合同，保障员工和公司的基本权益，通过提供五险一金和优厚的福利来吸引复合型人才的加盟，优化企业的劳动力资源配置，此外，企业管理者还必须要积极地落实《人事管理制度》，最大化地激发出工作人员的工作热情。
2.3.4 内部控制有利于构建良好的企业文化
众所周知，良好的企业文化对于企业的发展能够产生举足轻重的影响，能够增强职工的归属感，提升企业的向心力及凝聚力。对此，企业一定要高度重视。在日常管理进程中要不断地探索、尝试，直至构建出与内控机制相适应的企业文化，以促进企业的发展。
3 ML公司内部控制
3.1 ML公司简介
作为一个中小企业，该公司以生产及销售和对外贸易相关的产品为主，为了提升自身的综合实力，公司努力地健全自身的内控机制，以满足市场竞争的需要[1]。在发展进程中公司秉持着“以人为本，以质量赢生存，以创新求机遇”的原则，积极邀请各界人士的加盟，企业界人士和许多学院专家为公司的发展奉献了巨大的力量，为公司做大做强提供了智力支持。
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