中小企业内部控制问题及对策探讨以YL餐饮公司为例
目 录
1 前言1
2 中小企业的界定及内部控制理论1
2.1 我国中小企业的界定1
2.2 内部控制概述3
2.3 中小企业内部控制的目标5
3 中小企业内部控制的现状及原因分析6
3.1 内部控制制度不够完善6
3.2 公司治理结构欠佳7
3.3 内部审计监督机构不健全7
3.4 缺乏有效的风险评估机制7
3.5 企业文化的缺失7
4 完善我国中小企业内部控制的对策建议8
4.1 建立健全内控体系8
4.2 规范法人治理结构9
4.3 充分发挥中小企业内部审计作用9
4.4 建立中小企业财务风险预警机制10
4.5 加强中小企业文化建设10
5 YL餐饮有限公司内部控制分析11
5.1 YL餐饮有限公司简介11
5.2 YL餐饮公司内部控制现状及分析12
5.3 加强内部控制在YL餐饮公司应用中的对策13
结论 16
致谢 17
参考文献 18
1 前言
随着改革开放时期的到来，我国的经济结构日益完善和发展，社会主义市场经济呈现大发展繁荣的景象，个体经济的发展趋势越来越明显，个体经济在我国市场经济中所占的份额越来越大，并渐渐成为国民经济发财致富的主体。随着中小企业的发展，社会市场经济呈现出日益发展的趋势，为确保我国社会主义市场经济的发展繁荣，加强对中小企业的建设与管理就显得尤为重要，促进中小企业的生产管理能力提升，是社会主义市场经济建设发展的重要内容和迫切任务 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
。但就我国目前的中小企业发展现状来看，面临着内外的发展困境，一方面是中下企业内部因缺乏管理，习惯于指挥性质的负责人占主导地位，家长式的管理起到重要的作用，经营管理者与企业所有者身份统一，难以实现民主化的管理与经营，内部控制受到严重的影响；另一方面由于我国的社会主义市场经济条件特殊，在外部监督与管理方面存在着严重不足。这就要求中小企业在自身的建设与发展过程中，加强内部建设与管理，健全内部控制的体制管理机制，避免因为企业负责人带来的内部管控失能，难以实现严格的内部管理和内部控制。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境，从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行[1]。再纵观我国目前中小企业的发展现状，中小企业的发展进步越来越依靠企业内部的控制与管理，这一方面可以弥补社会经济发展的短板，另一方面也有助于促进企业的内部良性运转，提升经济效益和管理水平。由此可见，在中小企业越来越多的现在，为确保我国经济稳定发展，中小企业中内部控制问题必须得到有效的改善。
2 中小企业的界定及内部控制理论
2.1 我国中小企业的界定
所谓中小企业，在资产规模上、人员规模上与技术方面相比大企业都要相对较弱，中小企业是一种比较小的经济单位。其劳动力、劳动手段与劳动对象都相对较弱，并且经营规模也比较小。这里我根据2011年6月18日最新的通知，从从业人数、营业收入和资产来对中小企业进行划分。共分为中小微型企业和中小型企业两部分。内容采用《关于印发中小企业划型标准规定的通知》[2]：
表1 各行业划型标准表
2.2 内部控制概述
内部控制是与外部管控相对应而言的，内部管控主要是指企事业单位为了确保法律法规以及经营方针政策的落实与实施，保证财产、会计信息的完整与安全，企业采取一定的措施控制风险，改善经营管理的一些列方法程序和制度的总称，其目的主要是改善企业的管理，提高企业的生产经济效益。它是相对于外部管控而言的，主要是由企业内部的管理部门和管理人员针对企业的发展进行内部管理、内部监督和产业调整所采取的一些列措施和构建体系。在COSO报告里也有提到内部控制理论。报告里指出内部控制是由3个主体实施的。第一是企业的董事会，第二是管理当局，第三则是其他员工。财务报告更具可靠性与真实性，提高经营效率效果并且能够规范的遵守法律法规。而内部控制则为这一切提供了保证[3]。
2.2.1企业内部控制的基本要素
根据一定的指标和要求可以将企业内部控制的基本要素总共分为以下五点：
（1）在企业内部环境方面。内部环境主要是指企业或者公司内部环境的系列构成要素，一般包括治理结构 、机构设置及权责 分配、企业文化、内部审计 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
nk.htm?lemmaId=188219>、人力资源政策、社会责任等。
(2)在企业风险评估方面。风险评估是企事业单位根据生产发展的需求，对企业内部经营生产以及市场经济环境进行多方面显性的隐性的风险评估的一种方式。
(3)在企业控制活动方面。在企业风险评估的基础上，根据风险评估的结果，企事业单位应该进行关于风险的控制机制和体制建设，防范风险对企业经营生产的影响。
(4)在企业信息与沟通方面。在企业的信息与沟通方面不仅局限于企业内部相关部门、相关工作人员之间的工作信息之间，而且也涉及到企业内部信息与外部信息的交流与沟通。
(5)在企业内部监督。内部监督是构建内外监督体系最重要的环节和内容，也是实现企业生产经营管理监督的最主要内容和形式，因此进行关于企业内部的监督与管理是进行企业生产发展的重要保证[4]。
2.2.2企业内部控制的基本结构
根据企业内部控制发生的不同时间和阶段，可以将企业内部的控制管理分为事前防范、事中控制与事后监督等环节，现进行适当得描述：
（1）关于事前防范。关于事前防范主要是针对企业的资金和企事业单位部门和相关工作人员的工作职责进行防范的一种体制机制建设，在这个层面上，不仅需要企业根据国家和政府制定的相关法律进行适当的规则和规范的制定，加强对资金管理与使用的规划，而且需要明确相关部门和工作人员的工作权责，进行一定程度的改善和管控，保证在进行生产经营的环节和过程之中能够实现多方面的保障，以促进资金和企业内部部门工作职能的良性运转。
（2）关于事中控制。事中控制也主要是针对资金而言的，在进行事中控制的过程中需要保障货币资金安全性、合法性、完整性和效益性资金安全性控制。主要对企业的现金、公司存款等实物财产进行控制和管理。采取的手段主要有实物隔离控制、账实盘点控制、库存限额控制等。
（3）关于事后监督。事后监督既是与事前管控、事中控制一脉相承的环节，又是对这二者的补充与发展。事后控制主要是指在每个阶段完成工作后，由企业内部相关的监督部门对部门工作进行成绩审核与监督，同时兼具问责监督的能力和权利；各职能部门应该明确自身的职责和义务，在进行相关的工作过程中及时接受监督部门的监督与管理，并及时准确地将信息反馈到资金管理部门[5]。
1 前言1
2 中小企业的界定及内部控制理论1
2.1 我国中小企业的界定1
2.2 内部控制概述3
2.3 中小企业内部控制的目标5
3 中小企业内部控制的现状及原因分析6
3.1 内部控制制度不够完善6
3.2 公司治理结构欠佳7
3.3 内部审计监督机构不健全7
3.4 缺乏有效的风险评估机制7
3.5 企业文化的缺失7
4 完善我国中小企业内部控制的对策建议8
4.1 建立健全内控体系8
4.2 规范法人治理结构9
4.3 充分发挥中小企业内部审计作用9
4.4 建立中小企业财务风险预警机制10
4.5 加强中小企业文化建设10
5 YL餐饮有限公司内部控制分析11
5.1 YL餐饮有限公司简介11
5.2 YL餐饮公司内部控制现状及分析12
5.3 加强内部控制在YL餐饮公司应用中的对策13
结论 16
致谢 17
参考文献 18
1 前言
随着改革开放时期的到来，我国的经济结构日益完善和发展，社会主义市场经济呈现大发展繁荣的景象，个体经济的发展趋势越来越明显，个体经济在我国市场经济中所占的份额越来越大，并渐渐成为国民经济发财致富的主体。随着中小企业的发展，社会市场经济呈现出日益发展的趋势，为确保我国社会主义市场经济的发展繁荣，加强对中小企业的建设与管理就显得尤为重要，促进中小企业的生产管理能力提升，是社会主义市场经济建设发展的重要内容和迫切任务 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
。但就我国目前的中小企业发展现状来看，面临着内外的发展困境，一方面是中下企业内部因缺乏管理，习惯于指挥性质的负责人占主导地位，家长式的管理起到重要的作用，经营管理者与企业所有者身份统一，难以实现民主化的管理与经营，内部控制受到严重的影响；另一方面由于我国的社会主义市场经济条件特殊，在外部监督与管理方面存在着严重不足。这就要求中小企业在自身的建设与发展过程中，加强内部建设与管理，健全内部控制的体制管理机制，避免因为企业负责人带来的内部管控失能，难以实现严格的内部管理和内部控制。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境，从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行[1]。再纵观我国目前中小企业的发展现状，中小企业的发展进步越来越依靠企业内部的控制与管理，这一方面可以弥补社会经济发展的短板，另一方面也有助于促进企业的内部良性运转，提升经济效益和管理水平。由此可见，在中小企业越来越多的现在，为确保我国经济稳定发展，中小企业中内部控制问题必须得到有效的改善。
2 中小企业的界定及内部控制理论
2.1 我国中小企业的界定
所谓中小企业，在资产规模上、人员规模上与技术方面相比大企业都要相对较弱，中小企业是一种比较小的经济单位。其劳动力、劳动手段与劳动对象都相对较弱，并且经营规模也比较小。这里我根据2011年6月18日最新的通知，从从业人数、营业收入和资产来对中小企业进行划分。共分为中小微型企业和中小型企业两部分。内容采用《关于印发中小企业划型标准规定的通知》[2]：
表1 各行业划型标准表
2.2 内部控制概述
内部控制是与外部管控相对应而言的，内部管控主要是指企事业单位为了确保法律法规以及经营方针政策的落实与实施，保证财产、会计信息的完整与安全，企业采取一定的措施控制风险，改善经营管理的一些列方法程序和制度的总称，其目的主要是改善企业的管理，提高企业的生产经济效益。它是相对于外部管控而言的，主要是由企业内部的管理部门和管理人员针对企业的发展进行内部管理、内部监督和产业调整所采取的一些列措施和构建体系。在COSO报告里也有提到内部控制理论。报告里指出内部控制是由3个主体实施的。第一是企业的董事会，第二是管理当局，第三则是其他员工。财务报告更具可靠性与真实性，提高经营效率效果并且能够规范的遵守法律法规。而内部控制则为这一切提供了保证[3]。
2.2.1企业内部控制的基本要素
根据一定的指标和要求可以将企业内部控制的基本要素总共分为以下五点：
（1）在企业内部环境
nk.htm?lemmaId=188219>、人力资源政策、社会责任等。
(2)在企业风险评估方面。风险评估是企事业单位根据生产发展的需求，对企业内部经营生产以及市场经济环境进行多方面显性的隐性的风险评估的一种方式。
(3)在企业控制活动方面。在企业风险评估的基础上，根据风险评估的结果，企事业单位应该进行关于风险的控制机制和体制建设，防范风险对企业经营生产的影响。
(4)在企业信息与沟通方面。在企业的信息与沟通方面不仅局限于企业内部相关部门、相关工作人员之间的工作信息之间，而且也涉及到企业内部信息与外部信息的交流与沟通。
(5)在企业内部监督。内部监督是构建内外监督体系最重要的环节和内容，也是实现企业生产经营管理监督的最主要内容和形式，因此进行关于企业内部的监督与管理是进行企业生产发展的重要保证[4]。
2.2.2企业内部控制的基本结构
根据企业内部控制发生的不同时间和阶段，可以将企业内部的控制管理分为事前防范、事中控制与事后监督等环节，现进行适当得描述：
（1）关于事前防范。关于事前防范主要是针对企业的资金和企事业单位部门和相关工作人员的工作职责进行防范的一种体制机制建设，在这个层面上，不仅需要企业根据国家和政府制定的相关法律进行适当的规则和规范的制定，加强对资金管理与使用的规划，而且需要明确相关部门和工作人员的工作权责，进行一定程度的改善和管控，保证在进行生产经营的环节和过程之中能够实现多方面的保障，以促进资金和企业内部部门工作职能的良性运转。
（2）关于事中控制。事中控制也主要是针对资金而言的，在进行事中控制的过程中需要保障货币资金安全性、合法性、完整性和效益性资金安全性控制。主要对企业的现金、公司存款等实物财产进行控制和管理。采取的手段主要有实物隔离控制、账实盘点控制、库存限额控制等。
（3）关于事后监督。事后监督既是与事前管控、事中控制一脉相承的环节，又是对这二者的补充与发展。事后控制主要是指在每个阶段完成工作后，由企业内部相关的监督部门对部门工作进行成绩审核与监督，同时兼具问责监督的能力和权利；各职能部门应该明确自身的职责和义务，在进行相关的工作过程中及时接受监督部门的监督与管理，并及时准确地将信息反馈到资金管理部门[5]。
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