电子商务环境下审计风险及控制研究(附件)
网络技术的迅猛发展，使得以信息网络技术为手段的电子商务得以出现，电子商务的发展使我们迎来了一个方便又快捷的信息化时代。但与此同时，传统的审计模式已不能满足现代企业审计的需要，导致审计风险日益增大。通过分析中国当前电子商务审计情况，我们发现审计风险主在环境、对象以及主体方面。本文将对上述风险展开论述，主要从电子商务对审计的影响，电子商务的成因分析，电子商务审计风险的防范等方面开展研究，提出可行性的风险防范措施，以促进电子商务审计的优化发展。关键词 电子商务，审计风险，风险控制
目 录
1 引言 1
2 电子商务及电子商务审计概述 1
2.1 电子商务的概念、模式及特点 1
2.2 电子商务环境下审计的概念及特征 2
3 电子商务对审计的影响 3
3.1 电子商务对审计风险的影响 3
3.2 电子商务对审计环境的影响 5
3.3 电子商务对审计对象的影响 5
3.4 电子商务对审计方法的影响 5
4 电子商务环境下的审计风险成因分析 6
4.1 审计环境产生的风险 6
4.2 审计对象产生的风险 6
4.3 审计主体产生的风险 7
5 电子商务环境中审计风险的防范与控制 8
5.1 审计环境风险的防范 8
5.2 审计对象风险的防范 9
5.3 审计主体风险的防范 10
6 电商企业审计风险分析以京东商城为例 11
6.1 京东的基本概况 11
6.2 京东的经营风险 12
6.3 京东的审计风险 13
6.4 京东商城电子商务审计风险的防范 13
结 论 15
致 谢 16
参 考 文 献 17
1 引言
在“互联网+”的兴起与数据化共享的时代背景下，电子商务成为企业发展的新模式。随着网络技术的进步，特别是大数据的处理，使得电子商务得到高速跳跃式的发展。中国国际电子商务中心研究院院长李鸣涛被邀参加2018届中国国际电子商务博览会和 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
首届数字贸易会，会上公布了《2017年世界电子商务报告》。其报告表明：全球电子商务市场发展增速极快，同时这种趋势并未出现任何衰减的迹象。当今，全球互联网用户人数已达41.57亿人，互联网普及率高达54.4%。截止到2018年，预计将有超过16亿人进行过网上购物，占比达到互联网用户总人数的50%以上。据统计，2017年全球网络零售共产生2.304万亿美元的交易额，其比重占全球零售总额的10.2%。而中国作为全球规模最大且最具活力的电子商务市场，始终活跃在全球电商舞台之上。
电子商务对传统贸易的经营管理模式造成强烈冲击，同时也极大地影响了财务审计的难易度。电子商务环境下体量庞大且复杂多变的网络信息系统无疑会给审计带来新的挑战。目前，我国对于电子商务审计这一新兴行业了解的还不是很全面，对其风险的研究尚处于初步探索阶段，此前国内外学者虽然也就其各方面开展了相关学术研究。但总体来说，研究成果仍然存在较大差异性，并未有效形成适合现代电子商务的审计理论体系。在电子商务环境下，本文主要其审计风险产生的原因及其对审计造成的影响进行研究，并深入探讨如何对审计风险内部系统、外部通道、责任主体等各方面进行有效控制，对于提高我国审计执业的效率和信度，增加审计工作的价值，具有十分重要的现实意义。
2 电子商务及电子商务审计概述
2.1 电子商务的概念、模式及特点
2.1.1 电子商务的概念
电子商务可以从两方面进行理解。首先，从广义上来说，电子商务可以理解为各类业务进行电子化处理，不再拘泥于空间的限制。它可以涵盖电子政务、电子医务、电子教务等各方面电子业务活动。其次，从狭义上来说，电子商务即是将我们日常进行传统商品交易的过程通过网络平台来实现。商场、购物、付款、结算等一系列流程基于电子网络体现出来。总的来说，电子商务区别于传统商务形式，它主要通过互联网这一平台进行商务交易及各类服务活动。它不再依靠纸质文件及材料进行流转，依附于计算机信息技术及现代通讯技术，通过网络这一虚拟平台进行操作，极大地避免了空间、时间的干扰[1]。
2.1.2 电子商务的模式
在电子商务发展的过程中，依据其应用服务的范围不同，大致可分为以下五类：
（1）企业对消费者（B2C）：即是企业和普通消费者之间进行互通，这种模式在我国电商发展史上出现最早，从其本质上来看，就是将传统销售转换为电子形式，在诸多典型代表中以京东商城为最。
（2）企业对企业（B2B）：这种模式便是企业与企业之间进行交易，从本质上来说这是各企业间通过电子网络平台进行虚拟电子交易。我们所熟悉的阿里巴巴便是这种模式的最典型代表，该模式在电子商务中占有主要地位。
（3）企业对政府机构（B2G）：该模式中交易双方主要为企业和政府机构，主要进行的业务是政府采购，这种模式区别于其他电商模式，由于其交易主体的特殊性，该模式有着鲜明的特点，这也是政府政务公开的一种方法和手段。
（4）消费者对政府机构（C2G）：该模式是消费者与政府之间的个人网上纳税申报、网上财产申报等，是一种单方面的商务行为。
（5）消费者对消费者（C2C）：该模式下商务主要发生在各消费者之间，淘宝可以作为C2C的主要代表。在目前看来这种模式不一定基于电子网络平台，消费者之间交易不一定通过电子货币，其具有一定的缺陷及局限性，有待进一步优化完善。[2]
2.1.3 电子商务的特点
电子商务的主要特点相对于传统商务鲜明而独特，该类企业包括四个主要特点:
商务性，电子商务为各方提供交易平台及服务，这也是其最基本的性质。
全球性，在经济发展不断趋于全球化的今天，依托于网络平台且不受时间、空间限制的电子商务更具有广阔的发展前景。
动态性，区别于传统商务活动，电子商务不再受时间、空间限制，各交易方可以随时随地进行交易，而其所涉及到的资金流动及数据信息也在时刻更新着，这就体现了其动态性。
（4）虚拟性，电子商务形式下所有交易活动都是通过数字化进行，并以互联网作为主要的交易媒介。
目 录
1 引言 1
2 电子商务及电子商务审计概述 1
2.1 电子商务的概念、模式及特点 1
2.2 电子商务环境下审计的概念及特征 2
3 电子商务对审计的影响 3
3.1 电子商务对审计风险的影响 3
3.2 电子商务对审计环境的影响 5
3.3 电子商务对审计对象的影响 5
3.4 电子商务对审计方法的影响 5
4 电子商务环境下的审计风险成因分析 6
4.1 审计环境产生的风险 6
4.2 审计对象产生的风险 6
4.3 审计主体产生的风险 7
5 电子商务环境中审计风险的防范与控制 8
5.1 审计环境风险的防范 8
5.2 审计对象风险的防范 9
5.3 审计主体风险的防范 10
6 电商企业审计风险分析以京东商城为例 11
6.1 京东的基本概况 11
6.2 京东的经营风险 12
6.3 京东的审计风险 13
6.4 京东商城电子商务审计风险的防范 13
结 论 15
致 谢 16
参 考 文 献 17
1 引言
在“互联网+”的兴起与数据化共享的时代背景下，电子商务成为企业发展的新模式。随着网络技术的进步，特别是大数据的处理，使得电子商务得到高速跳跃式的发展。中国国际电子商务中心研究院院长李鸣涛被邀参加2018届中国国际电子商务博览会和 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
首届数字贸易会，会上公布了《2017年世界电子商务报告》。其报告表明：全球电子商务市场发展增速极快，同时这种趋势并未出现任何衰减的迹象。当今，全球互联网用户人数已达41.57亿人，互联网普及率高达54.4%。截止到2018年，预计将有超过16亿人进行过网上购物，占比达到互联网用户总人数的50%以上。据统计，2017年全球网络零售共产生2.304万亿美元的交易额，其比重占全球零售总额的10.2%。而中国作为全球规模最大且最具活力的电子商务市场，始终活跃在全球电商舞台之上。
电子商务对传统贸易的经营管理模式造成强烈冲击，同时也极大地影响了财务审计的难易度。电子商务环境下体量庞大且复杂多变的网络信息系统无疑会给审计带来新的挑战。目前，我国对于电子商务审计这一新兴行业了解的还不是很全面，对其风险的研究尚处于初步探索阶段，此前国内外学者虽然也就其各方面开展了相关学术研究。但总体来说，研究成果仍然存在较大差异性，并未有效形成适合现代电子商务的审计理论体系。在电子商务环境下，本文主要其审计风险产生的原因及其对审计造成的影响进行研究，并深入探讨如何对审计风险内部系统、外部通道、责任主体等各方面进行有效控制，对于提高我国审计执业的效率和信度，增加审计工作的价值，具有十分重要的现实意义。
2 电子商务及电子商务审计概述
2.1 电子商务的概念、模式及特点
2.1.1 电子商务的概念
电子商务可以从两方面进行理解。首先，从广义上来说，电子商务可以理解为各类业务进行电子化处理，不再拘泥于空间的限制。它可以涵盖电子政务、电子医务、电子教务等各方面电子业务活动。其次，从狭义上来说，电子商务即是将我们日常进行传统商品交易的过程通过网络平台来实现。商场、购物、付款、结算等一系列流程基于电子网络体现出来。总的来说，电子商务区别于传统商务形式，它主要通过互联网这一平台进行商务交易及各类服务活动。它不再依靠纸质文件及材料进行流转，依附于计算机信息技术及现代通讯技术，通过网络这一虚拟平台进行操作，极大地避免了空间、时间的干扰[1]。
2.1.2 电子商务的模式
在电子商务发展的过程中，依据其应用服务的范围不同，大致可分为以下五类：
（1）企业对消费者（B2C）：即是企业和普通消费者之间进行互通，这种模式在我国电商发展史上出现最早，从其本质上来看，就是将传统销售转换为电子形式，在诸多典型代表中以京东商城为最。
（2）企业对企业（B2B）：这种模式便是企业与企业之间进行交易，从本质上来说这是各企业间通过电子网络平台进行虚拟电子交易。我们所熟悉的阿里巴巴便是这种模式的最典型代表，该模式在电子商务中占有主要地位。
（3）企业对政府机构（B2G）：该模式中交易双方主要为企业和政府机构，主要进行的业务是政府采购，这种模式区别于其他电商模式，由于其交易主体的特殊性，该模式有着鲜明的特点，这也是政府政务公开的一种方法和手段。
（4）消费者对政府机构（C2G）：该模式是消费者与政府之间的个人网上纳税申报、网上财产申报等，是一种单方面的商务行为。
（5）消费者对消费者（C2C）：该模式下商务主要发生在各消费者之间，淘宝可以作为C2C的主要代表。在目前看来这种模式不一定基于电子网络平台，消费者之间交易不一定通过电子货币，其具有一定的缺陷及局限性，有待进一步优化完善。[2]
2.1.3 电子商务的特点
电子商务的主要特点相对于传统商务鲜明而独特，该类企业包括四个主要特点:
商务性，电子商务为各方提供交易平台及服务，这也是其最基本的性质。
全球性，在经济发展不断趋于全球化的今天，依托于网络平台且不受时间、空间限制的电子商务更具有广阔的发展前景。
动态性，区别于传统商务活动，电子商务不再受时间、空间限制，各交易方可以随时随地进行交易，而其所涉及到的资金流动及数据信息也在时刻更新着，这就体现了其动态性。
（4）虚拟性，电子商务形式下所有交易活动都是通过数字化进行，并以互联网作为主要的交易媒介。
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