中小企业所得税筹划风险规避的探讨
目 录
1 引言1
2 中小企业展开企业所得税筹划的重要性1
2.1 中小企业在我国经济中的特殊地位和作用1
2.2 中小企业所得税筹划的意义2
3 中小企业所得税筹划的方法3
3.1 根据企业的组织形式进行筹划3
3.2 根据企业所得税率进行筹划4
3.3 根据企业税收优惠政策进行筹划5
3.4 根据会计处理的政策进行筹划6
4 中小企业所得税筹划风险的表现形式8
4.1 政策风险8
4.2 执法风险9
4.3 纳税人对税收政策认识不准确引发的风险9
5 税收筹划的风险规避措施10
5.1 牢固树立风险意识，建立风险控制机制10
5.2 正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作 10
5.3 综合考虑企业自身利益10
5.4 营造良好的税企关系11
5.5 通过社会中介机构和税收专家，制订可行的税收筹划方案11
结论 12
致谢 13
参考文献 14
1 引言
在社会主义市场经济的快速发展，尤其是中国在世界的经济地位日趋上升的今天，税收在企业生产经营中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已然变成愈来愈多企业关注的热点。
最近几年中国的中小型企业作为我国国民经济的重要组成部分，飞速发展，有助于促进我国经济大力发展和维持社会的和谐稳定，同时中小企业对税收筹划的需求也逐渐变多，但其在成长过程中又遭遇融资难，产品单一而且没有竞争力，财务管理能力收到局限，税负重的诸多问题，这个时候 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
企业所得税筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何通过企业所得税筹划来大大降低税收负担，使得其在市场的核心竞争力进一步增强就也变成了中小企业面对的一个严峻的问题。因为税收筹划通常在税法规定的边缘操作,而税收筹划的最终目的是使纳税人实现税后利益最大化,这肯定具备了较大的风险。但是因为中小企业在规模、员工素质、资金、融资渠道与跨国公司和大型企业有非常大的差异,其税务筹划的方法和面临的风险也是不一样的。因此中小企业在开展税收筹划时必须要培养风险意识,仔细分析所有可能造成风险的因素,积极采取有力措施,使风险得到预防和减少,避免落入偷税逃税的陷阱,从而达到税收筹划的目的。
2 中小企业开展企业所得税筹划的重要性
2.1 中小企业在我国经济中的特殊地位和作用
最近几年以来,我国政府接二连三地颁布了《中小企业促进法》和《关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》等一系列法律法规，目的是促使中小企业加快发展,中小企业因此得到空前的发展,一方面总体的数量明显增加,另一方面盈利能力也明显增强。中小企业快速崛起,导致了大量的劳动力需求,吸收了多数劳动力的增量和存量转移,就业压力得到很大的缓解。同时中小企业还作为科技创新的主要力量,中小企业发明的专利和研发的新产品已成为技术与机制创新的主体。未来还将继续保持这样的发展势头并且将变成中国经济未来的增长热点。中小企业在促进经济持续快速增长、使经济结构充分优化、使就业压力得到缓减、确保社会稳定,出口创汇、增加财政收入以及发展城镇经济等方面,发挥着特殊的、重大的作用；作为现代工业的群体,中小企业和大型企业一起构成了一个完整的系统,是国民经济体系中不可或缺的重要组成部分；作为市场经济的重要构成,是建立市场体制、促进改革开放、创建和谐社会的基础力量。当前,中小企业也变为境外投资的重大力量,一部分优秀的中小企业和非公有制企业已走出国门,变成实施“走出去”战略的新生力量。[1]
中小企业的健康发展,不仅是达到我国“十一五”计划宏伟目标的客观要求,也是确保国民经济持续快速发展和社会稳定、充分就业、社会主义市场经济体制完善的必然要求。
2.2 中小企业所得税筹划的意义
税收筹划,不仅是纳税人享有的权力,同时也是企业更好发展的正确选择,是当今社会理财的发展方向。中小企业进行税收筹划,不管是对企业自身还是外部的税收环境,都起到积极有利的影响。
2.2.1 有助于使中小企业的涉水风险得到防范和降低
当纳税人对税收政策规定有了正确理解和认识,并且税收筹划的过程和结果都必须以合法为前提，如此中小企业才能有效开展税收筹划。中小企业开展税收筹划、寻找最有利纳税方案的过程,实际上是认识税法、研究税法、正确理解税法并熟练有效地运用税法的过程。通过了解和领悟税收政策,使纳税自查能力得到提高,在汇算清缴前通过全面的检查和过滤,去除纳税方面的隐患;[2]通过掌握纳税技巧,使纳税方案的设计能力得到提高,为企业获取更多的经济利益;通过合法的税收筹划,既合理地降低税收负担、增加了企业收益,同时也极大地降低了税收违法风险。
2.2.2 有助于使中小企业财务管理水平得到提升
企业的税务管理是企业财务管理的重要方面,两者相互促进,相辅相成，良好的财务管理有助于成功税务管理的实现 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
,良好的税务管理有助于实现更高的财务管理目标。中小企业拥有典型的所有权与经营权高度统一的管理模式,集权现象普遍,财务控制方面比较薄弱,而且经常不被要求对外公开财务信息,因此在建立现代企业财务管理制度方面困难重重,财务管理问题显著：融资困难,资金短缺；投资能力薄弱且缺乏科学性；负债率高,财务会计陷阱突出；财务管理制度不健全,管理人员素质不高；依法纳税观念淡薄,偷漏税比例较高等现象普遍存在。[3]开展税收筹划,客观上要求健全会计核算,对各环节的财务管理进行加强,从而有效提高财务人员的会计、税收政策水平和专业素养,促使企业的财务管理工作更有成效。
2.2.3 有助于使中小企业经营管理水平得到提升
良好的经营管理,才能够让企业更加强大,而税务管理是企业经营管理的重要内容,不存在企业由于擅长偷漏税而能永续经营。许多中小企业,创业有道,经营有略,但是管理无方,导致经济效率的低下,“夭折”率高。[4]税收筹划作用于企业的投资、融资、经营管理全过程,不仅使企业管理行为进一步规范,增加了财务收益,也可以为企业的经营决策提供重要依据,在日趋激烈的市场竞争环境中,增强中小企业的素质,提升中小企业的竞争力和抗风险能力,促使中小企业健康成长和发展壮大。
2.2.4 有助于使税收制度得到完善和税收征管得到规范
征税与纳税,是一种持续的的高智商的博弈。税收的征管方,通常想要及时搜索到避税的漏洞与节税的路径,以堵塞之或者使之越变越窄；然而税款的交纳方,则总是不停地在寻找避税的漏洞为自己所用,试图在节税的路径堵死之前跨越过去或另辟蹊径,征纳双方的这个博弈过程,能够造成一种良性的互动结果,使税收制度的得到完善和税收征管得到规范。[5]中小企业进行税收筹划,可以显示出出税法中存在的种种不足和潜在的问题,有助于税收政策的制定者和执行者尽早发现并有效堵塞漏洞,推进政府部门制订、调整相关税收政策,从而使税收制度得到完善。[6]中小企业税收筹划的过程,实质上是帮助国家完善税法的过程,是对税收政策导向的正确性和有效性进行检验的过程；同时,中小企业开展税收筹划,可以让企业的纳税行为更加合乎税法,减轻了税务稽查管理的工作量,也减少了税收征管中的征纳矛盾,从而更好地促进税收征纳关系的和谐发展。
1 引言1
2 中小企业展开企业所得税筹划的重要性1
2.1 中小企业在我国经济中的特殊地位和作用1
2.2 中小企业所得税筹划的意义2
3 中小企业所得税筹划的方法3
3.1 根据企业的组织形式进行筹划3
3.2 根据企业所得税率进行筹划4
3.3 根据企业税收优惠政策进行筹划5
3.4 根据会计处理的政策进行筹划6
4 中小企业所得税筹划风险的表现形式8
4.1 政策风险8
4.2 执法风险9
4.3 纳税人对税收政策认识不准确引发的风险9
5 税收筹划的风险规避措施10
5.1 牢固树立风险意识，建立风险控制机制10
5.2 正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作 10
5.3 综合考虑企业自身利益10
5.4 营造良好的税企关系11
5.5 通过社会中介机构和税收专家，制订可行的税收筹划方案11
结论 12
致谢 13
参考文献 14
1 引言
在社会主义市场经济的快速发展，尤其是中国在世界的经济地位日趋上升的今天，税收在企业生产经营中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已然变成愈来愈多企业关注的热点。
最近几年中国的中小型企业作为我国国民经济的重要组成部分，飞速发展，有助于促进我国经济大力发展和维持社会的和谐稳定，同时中小企业对税收筹划的需求也逐渐变多，但其在成长过程中又遭遇融资难，产品单一而且没有竞争力，财务管理能力收到局限，税负重的诸多问题，这个时候 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
企业所得税筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何通过企业所得税筹划来大大降低税收负担，使得其在市场的核心竞争力进一步增强就也变成了中小企业面对的一个严峻的问题。因为税收筹划通常在税法规定的边缘操作,而税收筹划的最终目的是使纳税人实现税后利益最大化,这肯定具备了较大的风险。但是因为中小企业在规模、员工素质、资金、融资渠道与跨国公司和大型企业有非常大的差异,其税务筹划的方法和面临的风险也是不一样的。因此中小企业在开展税收筹划时必须要培养风险意识,仔细分析所有可能造成风险的因素,积极采取有力措施,使风险得到预防和减少,避免落入偷税逃税的陷阱,从而达到税收筹划的目的。
2 中小企业开展企业所得税筹划的重要性
2.1 中小企业在我国经济中的特殊地位和作用
最近几年以来,我国政府接二连三地颁布了《中小企业促进法》和《关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》等一系列法律法规，目的是促使中小企业加快发展,中小企业因此得到空前的发展,一方面总体的数量明显增加,另一方面盈利能力也明显增强。中小企业快速崛起,导致了大量的劳动力需求,吸收了多数劳动力的增量和存量转移,就业压力得到很大的缓解。同时中小企业还作为科技创新的主要力量,中小企业发明的专利和研发的新产品已成为技术与机制创新的主体。未来还将继续保持这样的发展势头并且将变成中国经济未来的增长热点。中小企业在促进经济持续快速增长、使经济结构充分优化、使就业压力得到缓减、确保社会稳定,出口创汇、增加财政收入以及发展城镇经济等方面,发挥着特殊的、重大的作用；作为现代工业的群体,中小企业和大型企业一起构成了一个完整的系统,是国民经济体系中不可或缺的重要组成部分；作为市场经济的重要构成,是建立市场体制、促进改革开放、创建和谐社会的基础力量。当前,中小企业也变为境外投资的重大力量,一部分优秀的中小企业和非公有制企业已走出国门,变成实施“走出去”战略的新生力量。[1]
中小企业的健康发展,不仅是达到我国“十一五”计划宏伟目标的客观要求,也是确保国民经济持续快速发展和社会稳定、充分就业、社会主义市场经济体制完善的必然要求。
2.2 中小企业所得税筹划的意义
税收筹划,不仅是纳税人享有的权力,同时也是企业更好发展的正确选择,是当今社会理财的发展方向。中小企业进行税收筹划,不管是对企业自身还是外部的税收环境,都起到积极有利的影响。
2.2.1 有助于使中小企业的涉水风险得到防范和降低
当纳税人对税收政策规定有了正确理解和认识,并且税收筹划的过程和结果都必须以合法为前提，如此中小企业才能有效开展税收筹划。中小企业开展税收筹划、寻找最有利纳税方案的过程,实际上是认识税法、研究税法、正确理解税法并熟练有效地运用税法的过程。通过了解和领悟税收政策,使纳税自查能力得到提高,在汇算清缴前通过全面的检查和过滤,去除纳税方面的隐患;[2]通过掌握纳税技巧,使纳税方案的设计能力得到提高,为企业获取更多的经济利益;通过合法的税收筹划,既合理地降低税收负担、增加了企业收益,同时也极大地降低了税收违法风险。
2.2.2 有助于使中小企业财务管理水平得到提升
企业的税务管理是企业财务管理的重要方面,两者相互促进,相辅相成，良好的财务管理有助于成功税务管理的实现 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
,良好的税务管理有助于实现更高的财务管理目标。中小企业拥有典型的所有权与经营权高度统一的管理模式,集权现象普遍,财务控制方面比较薄弱,而且经常不被要求对外公开财务信息,因此在建立现代企业财务管理制度方面困难重重,财务管理问题显著：融资困难,资金短缺；投资能力薄弱且缺乏科学性；负债率高,财务会计陷阱突出；财务管理制度不健全,管理人员素质不高；依法纳税观念淡薄,偷漏税比例较高等现象普遍存在。[3]开展税收筹划,客观上要求健全会计核算,对各环节的财务管理进行加强,从而有效提高财务人员的会计、税收政策水平和专业素养,促使企业的财务管理工作更有成效。
2.2.3 有助于使中小企业经营管理水平得到提升
良好的经营管理,才能够让企业更加强大,而税务管理是企业经营管理的重要内容,不存在企业由于擅长偷漏税而能永续经营。许多中小企业,创业有道,经营有略,但是管理无方,导致经济效率的低下,“夭折”率高。[4]税收筹划作用于企业的投资、融资、经营管理全过程,不仅使企业管理行为进一步规范,增加了财务收益,也可以为企业的经营决策提供重要依据,在日趋激烈的市场竞争环境中,增强中小企业的素质,提升中小企业的竞争力和抗风险能力,促使中小企业健康成长和发展壮大。
2.2.4 有助于使税收制度得到完善和税收征管得到规范
征税与纳税,是一种持续的的高智商的博弈。税收的征管方,通常想要及时搜索到避税的漏洞与节税的路径,以堵塞之或者使之越变越窄；然而税款的交纳方,则总是不停地在寻找避税的漏洞为自己所用,试图在节税的路径堵死之前跨越过去或另辟蹊径,征纳双方的这个博弈过程,能够造成一种良性的互动结果,使税收制度的得到完善和税收征管得到规范。[5]中小企业进行税收筹划,可以显示出出税法中存在的种种不足和潜在的问题,有助于税收政策的制定者和执行者尽早发现并有效堵塞漏洞,推进政府部门制订、调整相关税收政策,从而使税收制度得到完善。[6]中小企业税收筹划的过程,实质上是帮助国家完善税法的过程,是对税收政策导向的正确性和有效性进行检验的过程；同时,中小企业开展税收筹划,可以让企业的纳税行为更加合乎税法,减轻了税务稽查管理的工作量,也减少了税收征管中的征纳矛盾,从而更好地促进税收征纳关系的和谐发展。
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