坏账准备审计问题研究(附件)
随着我国相关会计准则的不断完善，坏账准备对财务工作的影响也越来越大，其中对坏账核算的主观判断比重较大，而这恰巧在我们坏账核算当中是比较容易出现问题的地方，比如利用坏账准备人为调节利润从而达到虚增利润的目的，直接影响了会计信息的真实性和可靠性；明知企业存在财务虚假的情况而没有予以披露等情况，导致审计质量不高，造成重大的审计失败。因此，这就显示出了对坏账准备进行审计的重要性。本文在对我国坏账准备审计存在问题的基础上，结合我国企业的现实情况，列举国内相关典型案例，运用规范研究和案例分析的方法，就如何规范审计程序、提高审计质量和人员素质等问题提出自己的观点。关键词 坏账准备审计，审计程序，职业谨慎，审计人员素质
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 研究方法与思路 1
2 坏账准备审计概述 2
2.1 坏账准备审计的定义 2
2.2 坏账准备审计目标和程序 2
2.3 坏账准备审计的要点与方法 2
3 坏账准备审计现状 3
4 坏账准备审计中存在的问题 4
4.1未能保持应有的职业谨慎 4
4.2审计人员素质能力欠缺 6
4.3未执行针对性审计程序 7
5 坏账准备审计问题的解决对策及方法 9
5.1对坏账准备审计尽到应有的职业谨慎 9
5.2提高审计人员素质所采取的对策 10
5.3 执行针对性审计程序 12
结 论 14
致 谢 15
参考文献 16
1 引言
1.1研究背景
坏账准备是会计核算中的重要内容，由于在坏账损失核算过程中，其计提比例的确定、计提方法的选择、计提数额等方面受主观判断的影响，某些企业利用计提坏账准备的机会制造假账，从而虚增利润。由此可见，对坏账准备进行审计很重要，但是审计人员在审计过程中往往会忽略一些细节的问题，比如未判断坏账准备计提比例的合理性和计提方法的正确性，未执行针对性的审计程序，审计人员素质不高等。坏账准备审计得不到重视，很大程度上会增加错报风险。所以面对这些 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
问题，我们应加强坏账准备审计工作的研究。
1.2研究意义
中国经济的不断发展使坏账准备在会计核算中变得越来越重要，但也伴随着一些问题的出现，如一些企业多提或少提坏账准备来虚增利润、粉饰报表等，存在许多人为操作的现象，加上国内许多审计人员对坏账准备这方面的专业知识了解不透彻或不加以重视，导致审计的失败。所以坏账准备审计对于整个审计工作来说是不可忽视的一部分，提高审计质量能在一定程度上改变审计工作的现状，提高审计人员的道德素质、专业素质对于降低审计风险有一定的意义。对于会计人员，坏账准备审计对会计核算能起到一定的监督作用，有助于降低财务风险。所以，研究分析我国坏账准备审计问题，在提高审计质量等方面具有重大意义。
1.3研究方法与思路
本文在专家、学者们的理论研究及相关法律法规的基础之上，结合我国审查坏账准备的实际情况和一些相关案例，利用规范研究和案例分析的方法对我国坏账准备审计的现状和存在的问题进行探讨和分析，对加强坏账准备的审计研究，提高坏账准备审计的质量和相关审计人员的素质，提出相关的观点和对策。我的文章有三个主要部分，第一部分介绍了坏账准备审计的现状，结合相关数据和案例对现状加以分析说明。第二部分介绍了坏账准备审计存在的问题，结合我国当前的实际情况，列举国内相关的典型案例，进行论证说明。第三部分根据坏账准备审计存在的问题，提出自己的观点。
2 坏账准备审计概述
2.1坏账准备审计的定义
坏账准备审计简单的说就是对企业坏账核算相关业务进行审计，就是核查企业是否全额计提坏账准备,是否符合相关规定；核算审计的方法和比例选择是否正确，核定坏账的正确性的高低标准，以确认坏账核算的合理性和合法性。
2.2坏账准备审计目标和程序
坏账准备审计的目标有：确定计提的方法是否适合坏账准备以及是否有足够的坏账准备金；其次对坏账准备变动记录完整性的确定，然后判断年终坏账余额；最后核查会计报表。
坏账准备的实质性程序包括多个方面，下面主要是对坏账的准备过程进行总结：首先要确保坏账的计提方式和计提比例的准备都是遵守制度规则的，例如在在数额的大小、比例的差异等等方面上还要检查会计处理方法的正确性以及前后的一致性，如果数额或者比例不正常就应该进行适当的调整。注册会计师首先要查找出损失原因，而且如果坏账有损失就应该进行适当调整，以便挽回损失。除此之外注册会计师还应该处理争议余额存在的原因，处理好债务人在回访中反映出的问题，并做好相关记录。如果函证方面的问题过大，那么必须要求相关单位做出适当的整改。再后面就是对坏账准备的余额和所收账款的余额进行核算，再把结果与之前的账簿进行校对，看看是否存在大的问题，最后检查会计报表的披露。
2.3坏账准备审计的要点与方法
坏账准备主要来自应收账款，正确核算坏账的前提是准确核算应收账款，因此首先对应收账款进行核对是进行坏账准备审计的要点之一。所采取的方法有核对应收账款，校对与企业之间的大小账簿，审查明细、总账是否符合标准，必要时，也可以请求专业审计单位协同进行，将收到的总账中金额数据较大的标出进行常规检查。
除了上述提到的方法外，还有很多进行坏账准备审计的方法。如何判断坏账
准备的计提方式和计提比例是否达到常规标准，可以通过比较以前的数据信息，看看是否达到标准，或者参照标准的审计单位的计提方式进行比对，如果是根据规定中提出的方法进行核对的，那么确定了就不能轻易更改，如果差距较大需要更改，那么必须再报表中重新备注说明情况。从目前来看，对坏账准备采取什么样的计提方法和比例受主观因素的影响很大，因此这一方法在审计中是一个要点。核查坏账准备的核算与处理这一方法在审计中也是一个要点，这关系到会计信息的真实性与可靠性。注册会计师应审查其核算的正确性与规范性，重点检查核算人员或者其他有关人员是否存在把已报销的应收账款转移别处，认真核查报表中备注的信息是否有所披露，报表中应该备注好具体的方式和比例标准以及确认标准，对应收账款金额较大的款项也应该进行常规检查。
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 研究方法与思路 1
2 坏账准备审计概述 2
2.1 坏账准备审计的定义 2
2.2 坏账准备审计目标和程序 2
2.3 坏账准备审计的要点与方法 2
3 坏账准备审计现状 3
4 坏账准备审计中存在的问题 4
4.1未能保持应有的职业谨慎 4
4.2审计人员素质能力欠缺 6
4.3未执行针对性审计程序 7
5 坏账准备审计问题的解决对策及方法 9
5.1对坏账准备审计尽到应有的职业谨慎 9
5.2提高审计人员素质所采取的对策 10
5.3 执行针对性审计程序 12
结 论 14
致 谢 15
参考文献 16
1 引言
1.1研究背景
坏账准备是会计核算中的重要内容，由于在坏账损失核算过程中，其计提比例的确定、计提方法的选择、计提数额等方面受主观判断的影响，某些企业利用计提坏账准备的机会制造假账，从而虚增利润。由此可见，对坏账准备进行审计很重要，但是审计人员在审计过程中往往会忽略一些细节的问题，比如未判断坏账准备计提比例的合理性和计提方法的正确性，未执行针对性的审计程序，审计人员素质不高等。坏账准备审计得不到重视，很大程度上会增加错报风险。所以面对这些 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
问题，我们应加强坏账准备审计工作的研究。
1.2研究意义
中国经济的不断发展使坏账准备在会计核算中变得越来越重要，但也伴随着一些问题的出现，如一些企业多提或少提坏账准备来虚增利润、粉饰报表等，存在许多人为操作的现象，加上国内许多审计人员对坏账准备这方面的专业知识了解不透彻或不加以重视，导致审计的失败。所以坏账准备审计对于整个审计工作来说是不可忽视的一部分，提高审计质量能在一定程度上改变审计工作的现状，提高审计人员的道德素质、专业素质对于降低审计风险有一定的意义。对于会计人员，坏账准备审计对会计核算能起到一定的监督作用，有助于降低财务风险。所以，研究分析我国坏账准备审计问题，在提高审计质量等方面具有重大意义。
1.3研究方法与思路
本文在专家、学者们的理论研究及相关法律法规的基础之上，结合我国审查坏账准备的实际情况和一些相关案例，利用规范研究和案例分析的方法对我国坏账准备审计的现状和存在的问题进行探讨和分析，对加强坏账准备的审计研究，提高坏账准备审计的质量和相关审计人员的素质，提出相关的观点和对策。我的文章有三个主要部分，第一部分介绍了坏账准备审计的现状，结合相关数据和案例对现状加以分析说明。第二部分介绍了坏账准备审计存在的问题，结合我国当前的实际情况，列举国内相关的典型案例，进行论证说明。第三部分根据坏账准备审计存在的问题，提出自己的观点。
2 坏账准备审计概述
2.1坏账准备审计的定义
坏账准备审计简单的说就是对企业坏账核算相关业务进行审计，就是核查企业是否全额计提坏账准备,是否符合相关规定；核算审计的方法和比例选择是否正确，核定坏账的正确性的高低标准，以确认坏账核算的合理性和合法性。
2.2坏账准备审计目标和程序
坏账准备审计的目标有：确定计提的方法是否适合坏账准备以及是否有足够的坏账准备金；其次对坏账准备变动记录完整性的确定，然后判断年终坏账余额；最后核查会计报表。
坏账准备的实质性程序包括多个方面，下面主要是对坏账的准备过程进行总结：首先要确保坏账的计提方式和计提比例的准备都是遵守制度规则的，例如在在数额的大小、比例的差异等等方面上还要检查会计处理方法的正确性以及前后的一致性，如果数额或者比例不正常就应该进行适当的调整。注册会计师首先要查找出损失原因，而且如果坏账有损失就应该进行适当调整，以便挽回损失。除此之外注册会计师还应该处理争议余额存在的原因，处理好债务人在回访中反映出的问题，并做好相关记录。如果函证方面的问题过大，那么必须要求相关单位做出适当的整改。再后面就是对坏账准备的余额和所收账款的余额进行核算，再把结果与之前的账簿进行校对，看看是否存在大的问题，最后检查会计报表的披露。
2.3坏账准备审计的要点与方法
坏账准备主要来自应收账款，正确核算坏账的前提是准确核算应收账款，因此首先对应收账款进行核对是进行坏账准备审计的要点之一。所采取的方法有核对应收账款，校对与企业之间的大小账簿，审查明细、总账是否符合标准，必要时，也可以请求专业审计单位协同进行，将收到的总账中金额数据较大的标出进行常规检查。
除了上述提到的方法外，还有很多进行坏账准备审计的方法。如何判断坏账
准备的计提方式和计提比例是否达到常规标准，可以通过比较以前的数据信息，看看是否达到标准，或者参照标准的审计单位的计提方式进行比对，如果是根据规定中提出的方法进行核对的，那么确定了就不能轻易更改，如果差距较大需要更改，那么必须再报表中重新备注说明情况。从目前来看，对坏账准备采取什么样的计提方法和比例受主观因素的影响很大，因此这一方法在审计中是一个要点。核查坏账准备的核算与处理这一方法在审计中也是一个要点，这关系到会计信息的真实性与可靠性。注册会计师应审查其核算的正确性与规范性，重点检查核算人员或者其他有关人员是否存在把已报销的应收账款转移别处，认真核查报表中备注的信息是否有所披露，报表中应该备注好具体的方式和比例标准以及确认标准，对应收账款金额较大的款项也应该进行常规检查。
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