结构性减税政策对房地产行业的影响以万科集团为例
目 录
1 引言 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义及目的 1
1.3 国内外研究现状 2
1.4 研究思路及方法 4
2 结构性减税政策对万科集团的影响分析 4
2.1 万科集团概况 4
2.2 结构性减税政策概况 5
2.3 结构性减税政策对万科集团的影响分析 5
3结构性减税政策对万科集团影响的对策、建议 13
3.1加强内部财会人员培训 13
3.2做好业绩规划与管理 13
3.3全面预算管理及财务指标分析 13
3.4加快业务转型升级，多元化经营 13
3.5 开拓融资渠道，合理调配资金 14
结 论 15
致 谢 16
参 考 文 献 17
1 引言
1.1研究背景
随着改革开放以来，房地产行业已经成长了三十多年。房地产行业经历了从自由发展，到有明确的政策支持，再到有严厉的政策控制阶段。
1981年，我国开始进行商品房开发试点，首批试点地区为深圳、广州，奏响了中国房地产行业发展的序曲。之后，房地产行业一直处于任意发展阶段，国家没有大的干预。之后，国家出台了鼓励房地产行业发展的政策，越来越多的投资者开始进入房地产行业，一时间，行业内出现大量的竞争者。在国家的扶持下，直接导致了短时期内居民的住房需求大幅度增加。1998年，国家开始实施房地产改革，国家大力支持房地产行业的发展，吸引了大量的投资者进入，自此房地产行业蓬勃发展，同时也推动了我国经济的繁荣发展。房地产行业已成为社会关注的焦点，近几年，房地产行业更是成为国家经济发展的砥柱产业。
与此 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
同时，房价过高等问题也逐渐产生。自2011年起，国家开始重视调控房地产，己初见成效。由于房地产行业的发展与国家财政等各项政策息息相关，涉及到国家方方面面的利益。一时之间，国家放松楼市调控政策的谣言被炒得沸沸扬扬，人心惶惶。城建部部长姜伟新强调“一定要将房价降下来”，时任国家总理温家宝明确表示“调控将不得放松” 。因此房地产开发商们纷纷预测房地产企业的严冬将要来临。
房地产企业是国家税收大户，是国家财政收入的主要来源，随着国家结构性减税政策的试点、推行，房地产行业的竞争日益激烈。2008年12月初，中央经济工作会议顺利召开，在此次会议上，正式提出结构性减税政策的相关概念。结构性减税政策的核心内容是减税，但是不同于大规模减税，是对特定行业，特定税种，特定环节进行减税。最大的特点是其所涉及的减税税种具有选择性，不是对所有税种进行减税。结构性减税政策是“有限”的减税，从额度上削减税收。主要是从额度上减少税收，最终结果是减轻企业和个人的税收负担。因此，在面对巨大的经济下行压力下，实施结构性减税政策，对房地产行业的发展有着重要影响，对促进经济发展有重要作用。
1.2研究意义及目的
房地产行业作为与老百姓联系最紧密的行业之一，一直是一个热门话题，与国家经济发展息息相关。房地产企业的税收负担事关该企业能否长久发展，因此，企业只有关注结构性减税政策，才能最大化地促进企业的发展。通过对国家结构性减税政策的研究，结合国内外对减税问题的研究，加深企业对减税内涵的理解以及在实际业务中存在的问题和处理方案的原理认知。
在此背景下，企业应当如何应对当前严峻形势，又如何在未来所要面对的困境中谋求生路，成为房地产企业非常关心的问题。关注结构性减税政策有助于当下房地产企业赢得市场和竞争。对房地产企业而言，结构性减税政策的推行，可以减少企业税收负担，并促进企业投资，对房地产行业的影响重大，本文以万科集团为例，分析结构性减税政策对房地产行业的影响，并提出对策、建议，希望能为其他房地产企业提供参考。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究现状
对于税收减免政策的研究，国外学者做了大量的研究，他们特别强调了对税收结构的改进和发展，并对这些理论进行了实证研究。
Ramsey[1]（1927）研究发现封闭经济是不能对外贸易的。他认为效应函数都是相同，国家仅仅对商品征税，主要包括两个方面：一是商品税的税率。他认为税率应当按照相同的比例设定，这样才能使税收负担降到最低，从而不会改变商品的消费结构；二是需求弹性与税率。他认为二者应成反比，但这种结论具有一定的局限性。
Hague[2]（1953）研究了商品税，从另一个角度看，它们是基于拉姆齐规则，轻松的封闭经济假设，认为在设置商品税的时候应当对高价值的商品实行高税率，也就是科利特黑格法则。这一法则的制定为对高质量商品征收高额的消费税提供了理论依据。
Solow和Swan[3]（1956）提出了著名的Solow-Swan经济增长模型。他们从资金与劳动二者的关系入手，考虑了税收和经济增长的关系，他们认为，随着技术的不断进步，劳动力和资本的效率将会越来越高，达到一个更好的平衡，因此，资本积累只能在短期内影响经济，这说明了税收政策影响资本积累，对短期经济有影响，对长期经济没有影响。
Edgeworth[4]（1956）构建了埃奇沃模型，该模型假定所有人的收益函数是完全相同，收入的边际效益是递减的。他认为要使社会福利达到最大，要实行高度累进税率制度。这样的税制结构显然背离了社会公平和分配原则，但为税收结构发展提供了方向。
Colette[5]（1990）假设政府的税收政策会影响劳动力供给，最优所得税税率实际上是一个U型分布，在0-1分布和边际税率的分布。因此，边际税率为最高收入应该是零。即个人所得税的高低取决于个人工作的效率。但实际的个人工作效率是很难知道的。若政府按照这样的方式来征税，纳税人肯定会通过选择对自身最有利的方法来规避高税 。
Mien和Williams[6]（1994）通过研究边缘税率与经济增长之间的关系，得出的结论是边际税率与经济增长率正相反。
Myles[7]（2000）从理论和实践两个方面，研究税收与经济增长的关系，发现税收结构对经济增长的影响远远大于税收对经济增长的影响。
Widmalm[8]（2001）通过分析近年的数据来研究税收与经济的关系，得出结论，税收收入对经济增长的影响多是反向的。
Nikos[9]（2009）通过对14个欧盟国家的经济数据的分析，得出结论：如果税收政策不适应经济社会，经济增长会对经济增长产生反作用。
1.3.2 国内研究现状
在此之前，我国学者对结构性减税政策的研究，比较简单。在实践研究方面，他们的研究主要集中在国家一级或更高的区域一级的税收结构调整的研究和讨论，并重点讨论税收结构与经济发展之间的关系。总体而言，我国学者对结构性减税政策进行了全面、深入的研究，各种理论成果更为丰富。
万科企业股份有限公司（以下简称万科）成立于1984年，总部位于广东深圳。其核心业务是房地产的开发、建设、销售和物业管理服务。至2015年底，公司已进入中国大陆66个城市，这些城市分布在珠三角、长三角、环渤海等区域，经过三十多年的发展，公司研发出众多具有代表性的品牌，比如“月季花园”、“茉莉花园”、“金色雅苑”、“情景花园洋房”等品牌受到众多消费者的接受和青睐，获得了诸多荣誉，比如2000年，万科入选《福布斯》杂志，被评为“全球200家最佳中小企业”；2003年，万科被《经济观察报》评选为“中国最受尊敬企业”；2005年，万科被工商总局认定为驰名商标；2009年，万科入选《财富》杂志“十大绿色公司”名单。此外，公司从2013年起开始进行海外投资，目前已经进入香港、新加坡、旧金山、纽约、伦敦等海外城市，参与当地的房地产开发项目。1991年，万科在深证交易所挂牌上市，现已发展成为国内知名的房地产企业，也是中国第一家公开上市的房地产公司。
1 引言 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义及目的 1
1.3 国内外研究现状 2
1.4 研究思路及方法 4
2 结构性减税政策对万科集团的影响分析 4
2.1 万科集团概况 4
2.2 结构性减税政策概况 5
2.3 结构性减税政策对万科集团的影响分析 5
3结构性减税政策对万科集团影响的对策、建议 13
3.1加强内部财会人员培训 13
3.2做好业绩规划与管理 13
3.3全面预算管理及财务指标分析 13
3.4加快业务转型升级，多元化经营 13
3.5 开拓融资渠道，合理调配资金 14
结 论 15
致 谢 16
参 考 文 献 17
1 引言
1.1研究背景
随着改革开放以来，房地产行业已经成长了三十多年。房地产行业经历了从自由发展，到有明确的政策支持，再到有严厉的政策控制阶段。
1981年，我国开始进行商品房开发试点，首批试点地区为深圳、广州，奏响了中国房地产行业发展的序曲。之后，房地产行业一直处于任意发展阶段，国家没有大的干预。之后，国家出台了鼓励房地产行业发展的政策，越来越多的投资者开始进入房地产行业，一时间，行业内出现大量的竞争者。在国家的扶持下，直接导致了短时期内居民的住房需求大幅度增加。1998年，国家开始实施房地产改革，国家大力支持房地产行业的发展，吸引了大量的投资者进入，自此房地产行业蓬勃发展，同时也推动了我国经济的繁荣发展。房地产行业已成为社会关注的焦点，近几年，房地产行业更是成为国家经济发展的砥柱产业。
与此 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
同时，房价过高等问题也逐渐产生。自2011年起，国家开始重视调控房地产，己初见成效。由于房地产行业的发展与国家财政等各项政策息息相关，涉及到国家方方面面的利益。一时之间，国家放松楼市调控政策的谣言被炒得沸沸扬扬，人心惶惶。城建部部长姜伟新强调“一定要将房价降下来”，时任国家总理温家宝明确表示“调控将不得放松” 。因此房地产开发商们纷纷预测房地产企业的严冬将要来临。
房地产企业是国家税收大户，是国家财政收入的主要来源，随着国家结构性减税政策的试点、推行，房地产行业的竞争日益激烈。2008年12月初，中央经济工作会议顺利召开，在此次会议上，正式提出结构性减税政策的相关概念。结构性减税政策的核心内容是减税，但是不同于大规模减税，是对特定行业，特定税种，特定环节进行减税。最大的特点是其所涉及的减税税种具有选择性，不是对所有税种进行减税。结构性减税政策是“有限”的减税，从额度上削减税收。主要是从额度上减少税收，最终结果是减轻企业和个人的税收负担。因此，在面对巨大的经济下行压力下，实施结构性减税政策，对房地产行业的发展有着重要影响，对促进经济发展有重要作用。
1.2研究意义及目的
房地产行业作为与老百姓联系最紧密的行业之一，一直是一个热门话题，与国家经济发展息息相关。房地产企业的税收负担事关该企业能否长久发展，因此，企业只有关注结构性减税政策，才能最大化地促进企业的发展。通过对国家结构性减税政策的研究，结合国内外对减税问题的研究，加深企业对减税内涵的理解以及在实际业务中存在的问题和处理方案的原理认知。
在此背景下，企业应当如何应对当前严峻形势，又如何在未来所要面对的困境中谋求生路，成为房地产企业非常关心的问题。关注结构性减税政策有助于当下房地产企业赢得市场和竞争。对房地产企业而言，结构性减税政策的推行，可以减少企业税收负担，并促进企业投资，对房地产行业的影响重大，本文以万科集团为例，分析结构性减税政策对房地产行业的影响，并提出对策、建议，希望能为其他房地产企业提供参考。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究现状
对于税收减免政策的研究，国外学者做了大量的研究，他们特别强调了对税收结构的改进和发展，并对这些理论进行了实证研究。
Ramsey[1]（1927）研究发现封闭经济是不能对外贸易的。他认为效应函数都是相同，国家仅仅对商品征税，主要包括两个方面：一是商品税的税率。他认为税率应当按照相同的比例设定，这样才能使税收负担降到最低，从而不会改变商品的消费结构；二是需求弹性与税率。他认为二者应成反比，但这种结论具有一定的局限性。
Hague[2]（1953）研究了商品税，从另一个角度看，它们是基于拉姆齐规则，轻松的封闭经济假设，认为在设置商品税的时候应当对高价值的商品实行高税率，也就是科利特黑格法则。这一法则的制定为对高质量商品征收高额的消费税提供了理论依据。
Solow和Swan[3]（1956）提出了著名的Solow-Swan经济增长模型。他们从资金与劳动二者的关系入手，考虑了税收和经济增长的关系，他们认为，随着技术的不断进步，劳动力和资本的效率将会越来越高，达到一个更好的平衡，因此，资本积累只能在短期内影响经济，这说明了税收政策影响资本积累，对短期经济有影响，对长期经济没有影响。
Edgeworth[4]（1956）构建了埃奇沃模型，该模型假定所有人的收益函数是完全相同，收入的边际效益是递减的。他认为要使社会福利达到最大，要实行高度累进税率制度。这样的税制结构显然背离了社会公平和分配原则，但为税收结构发展提供了方向。
Colette[5]（1990）假设政府的税收政策会影响劳动力供给，最优所得税税率实际上是一个U型分布，在0-1分布和边际税率的分布。因此，边际税率为最高收入应该是零。即个人所得税的高低取决于个人工作的效率。但实际的个人工作效率是很难知道的。若政府按照这样的方式来征税，纳税人肯定会通过选择对自身最有利的方法来规避高税 。
Mien和Williams[6]（1994）通过研究边缘税率与经济增长之间的关系，得出的结论是边际税率与经济增长率正相反。
Myles[7]（2000）从理论和实践两个方面，研究税收与经济增长的关系，发现税收结构对经济增长的影响远远大于税收对经济增长的影响。
Widmalm[8]（2001）通过分析近年的数据来研究税收与经济的关系，得出结论，税收收入对经济增长的影响多是反向的。
Nikos[9]（2009）通过对14个欧盟国家的经济数据的分析，得出结论：如果税收政策不适应经济社会，经济增长会对经济增长产生反作用。
1.3.2 国内研究现状
在此之前，我国学者对结构性减税政策的研究，比较简单。在实践研究方面，他们的研究主要集中在国家一级或更高的区域一级的税收结构调整的研究和讨论，并重点讨论税收结构与经济发展之间的关系。总体而言，我国学者对结构性减税政策进行了全面、深入的研究，各种理论成果更为丰富。
万科企业股份有限公司（以下简称万科）成立于1984年，总部位于广东深圳。其核心业务是房地产的开发、建设、销售和物业管理服务。至2015年底，公司已进入中国大陆66个城市，这些城市分布在珠三角、长三角、环渤海等区域，经过三十多年的发展，公司研发出众多具有代表性的品牌，比如“月季花园”、“茉莉花园”、“金色雅苑”、“情景花园洋房”等品牌受到众多消费者的接受和青睐，获得了诸多荣誉，比如2000年，万科入选《福布斯》杂志，被评为“全球200家最佳中小企业”；2003年，万科被《经济观察报》评选为“中国最受尊敬企业”；2005年，万科被工商总局认定为驰名商标；2009年，万科入选《财富》杂志“十大绿色公司”名单。此外，公司从2013年起开始进行海外投资，目前已经进入香港、新加坡、旧金山、纽约、伦敦等海外城市，参与当地的房地产开发项目。1991年，万科在深证交易所挂牌上市，现已发展成为国内知名的房地产企业，也是中国第一家公开上市的房地产公司。
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