营业税改增值税对交通运输业的影响(附件)
营业税改增值税是国家税制改革中先头创新的一部分，是对两税并行弊端进行的一次改革。“营改增”存在机遇的同时也存在着挑战，它不仅解决了重复征税以完善税务管理，从而避免国家税收流失，还优化了企业内部结构使产业融合；但是在实际操作过程中，部分企业的税负不降反升，会计核算变的复杂导致管理成本增加，企业竞争力更加弱化。而这个问题应当从完善进项税抵扣制度，加强管理增值税专用发票并推行电子发票管理，加强培训企业财税人员的职业道德并进行技术设备更新，改变企业的经营策略等方面来分析解决。关键词 交通运输业，营业税，增值税，营改增，税负影响目 录
1 引言 1
2 营业税改增值税税种变化背景 1
3 营业税改增值税的概述 2
3．1 营业税改增值税的定义 2
3．2 营业税改增值税的必要性 2
3．3 交通运输业营业税改增值税的可行性 3
4 营业税改增值税对交通运输业的影响 3
4．1 避免营业税与增值税重复征收，完善了税务管理 3
4．2 修补税收利率差异漏洞，避免国家税收总额流失 5
4．3 促进企业内部分工协作，加快创新以促进产业融合 5
4．4 严格管理上游企业发票，促进下游企业专业分工 6
5 交通运输业实行营业税改增值税存在的问题 7
5．1 企业缴纳税收总额不减反增，企业利润减少 7
5．2 导致会计核算繁琐，管理成本增加 7
5．2 纳税人划分标准不同导致企业定位难，使企业竞争力弱化 8
6 交通运输业对营业税改增值税存在问题的应对策略 8
6．1 扩大抵扣范围减少税收负担 8
6．2 简化会计核算 9
6．3 提高企业竞争力 10
结 论 11
致 谢 12
参 考 文 献 13
1 引言
营业税与增值税都是我国主要的两个流转税。两税长期并行，营业税一般适用于第三产业，而增值税覆盖的是第二产业，如今我国正在大力发展第三产业，所以税制逐渐变得不合理起来[1]。营改增消除了营业税重复征税的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
简化会计核算 9
6．3 提高企业竞争力 10
结 论 11
致 谢 12
参 考 文 献 13
1 引言
营业税与增值税都是我国主要的两个流转税。两税长期并行，营业税一般适用于第三产业，而增值税覆盖的是第二产业，如今我国正在大力发展第三产业，所以税制逐渐变得不合理起来[1]。营改增消除了营业税重复征税的问题，完善了税制，促进产业的融合，使社会分工更加明确；企业成本降低了，国民经济也能快速和谐发展[2]。但在实际运用中，部分企业反映营改增反而导致了税负的增加，使得企业结构不合理，会计核算也更加繁琐起来。
营业税改增值税是国家税制改革中先头创新的一部分，是对两税并行弊端进行的一次改革，同时交通运输业属于资本密集型的行业[3]，其发展与生产流通联系密切，在生活中占重要地位，营改增使资产运营的增值成本得到抵扣，减少了成本，负担也将随之减少[4]。营改增是可以推动第三产业的发展的，税制改革后消除了重复征税，符合第三产业的利益，使市场充分竞争，深化了产业分工协作，推动结构优化，最强企业竞争力，提升社会生产水平。然而，税制改革后，却有部分企业表示他们的税负反而增加了，核算与工作也变得繁琐。因此分析并解决这个问题才能使税改更加完善。
2 营业税改增值税税种变化背景
营业税与增值税是我国的并行流转税，前者主要适用于第二产业，后者主要适用于第三产业。尽管可以在税制设计上协调税负水平，但在实际运行中税负会失衡，由此造成制造业与服务业之间的税负水平差异。增值税和营业税的并行，使增值税的范围变窄，税负不公，运费越多，税负越重，不利于企业在公平竞争中变强；第三产业是营业税的征收范围，不利于服务业的发展；两税并行导致部分税务重复，增加了企业生产成本。交通运输业“营改增”存在机遇的同时也存在着挑战[5]。企业需要降低税负，“营改增”消除了重复征税，当增值税一般纳税人认定标准提高后，小规模纳税人按照营业收入的3%纳税，税负因此降低。上海试点后发现大部分企业的税负下降了 [6]，并且，企业需要高度关注将会出现的刑事行政风险要做好防范加强监督，因此“营改增”要求企业会计核算、纳税手续、及单据管理的工作量更加细致。营业税改增值税是我国税制改革的一个创新，一个重要的起点他要求我国要加深税制的变革。
3 营业税改增值税的概述
3．1 营业税改增值税的定义
在中国目前的税制下，增值税覆盖货物，营业税管制劳务，但二者很难清楚的归分出来使得征管税收十分麻烦。营改增是将应缴纳的营业税改为增值税，即对行业中服务或是产品的增值部分进行纳税[7]，通过设置税率和实施优惠政策减少重复纳税环节，从而解决了混营、兼营导致的税收无法明确征管的问题，大力促进发展我国现代服务业。上海交通运输业试点效果良好[7]，使营改增得到了广泛的认可，已经成为我国税收发展的必然趋势，对改进税制具有积极的意义。
3.1.1 营业税的定义
营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，以营业收入为税基征收的一种税[8]。营业税是最主要的流转税之一。营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域[9]，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。
3.1.2 增值税的定义
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税[10]。增值税的征税范围商品的增值部分，对劳务的新增部分实行价外税，是消费者承担的税负，有增值才征税，没增值不征税。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种[11]。
3．2 营业税改增值税的必要性
营业税与增值税是我国的并行流转税，前者主要适用于第二产业，后者主要适用于第三产业。尽管可以在税制设计上协调税负水平，但在实际运行中税负会失衡，由此造成制造业与服务业之间的税负水平差异[12]。增值税和营业税的并行，使增值税的范围变窄，税负不公，运费越多，税负越重，不利于企业在公平竞争中变强；第三产业是营业税的征收范围，不利于服务业的发展；两税并行导致部分税务重复，增加了企业生产成本。而营改增使增值税抵扣链条更完整,倘若两税并存, 现行的流转税税制将交通运输业排除在增值税征税范围之外，抵扣增值税的链条变断了[12]。营业税纳税 人购入货物的增值税不能抵扣且不可开具增值税发票,因此两税并行存在
1 引言 1
2 营业税改增值税税种变化背景 1
3 营业税改增值税的概述 2
3．1 营业税改增值税的定义 2
3．2 营业税改增值税的必要性 2
3．3 交通运输业营业税改增值税的可行性 3
4 营业税改增值税对交通运输业的影响 3
4．1 避免营业税与增值税重复征收，完善了税务管理 3
4．2 修补税收利率差异漏洞，避免国家税收总额流失 5
4．3 促进企业内部分工协作，加快创新以促进产业融合 5
4．4 严格管理上游企业发票，促进下游企业专业分工 6
5 交通运输业实行营业税改增值税存在的问题 7
5．1 企业缴纳税收总额不减反增，企业利润减少 7
5．2 导致会计核算繁琐，管理成本增加 7
5．2 纳税人划分标准不同导致企业定位难，使企业竞争力弱化 8
6 交通运输业对营业税改增值税存在问题的应对策略 8
6．1 扩大抵扣范围减少税收负担 8
6．2 简化会计核算 9
6．3 提高企业竞争力 10
结 论 11
致 谢 12
参 考 文 献 13
1 引言
营业税与增值税都是我国主要的两个流转税。两税长期并行，营业税一般适用于第三产业，而增值税覆盖的是第二产业，如今我国正在大力发展第三产业，所以税制逐渐变得不合理起来[1]。营改增消除了营业税重复征税的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
简化会计核算 9
6．3 提高企业竞争力 10
结 论 11
致 谢 12
参 考 文 献 13
1 引言
营业税与增值税都是我国主要的两个流转税。两税长期并行，营业税一般适用于第三产业，而增值税覆盖的是第二产业，如今我国正在大力发展第三产业，所以税制逐渐变得不合理起来[1]。营改增消除了营业税重复征税的问题，完善了税制，促进产业的融合，使社会分工更加明确；企业成本降低了，国民经济也能快速和谐发展[2]。但在实际运用中，部分企业反映营改增反而导致了税负的增加，使得企业结构不合理，会计核算也更加繁琐起来。
营业税改增值税是国家税制改革中先头创新的一部分，是对两税并行弊端进行的一次改革，同时交通运输业属于资本密集型的行业[3]，其发展与生产流通联系密切，在生活中占重要地位，营改增使资产运营的增值成本得到抵扣，减少了成本，负担也将随之减少[4]。营改增是可以推动第三产业的发展的，税制改革后消除了重复征税，符合第三产业的利益，使市场充分竞争，深化了产业分工协作，推动结构优化，最强企业竞争力，提升社会生产水平。然而，税制改革后，却有部分企业表示他们的税负反而增加了，核算与工作也变得繁琐。因此分析并解决这个问题才能使税改更加完善。
2 营业税改增值税税种变化背景
营业税与增值税是我国的并行流转税，前者主要适用于第二产业，后者主要适用于第三产业。尽管可以在税制设计上协调税负水平，但在实际运行中税负会失衡，由此造成制造业与服务业之间的税负水平差异。增值税和营业税的并行，使增值税的范围变窄，税负不公，运费越多，税负越重，不利于企业在公平竞争中变强；第三产业是营业税的征收范围，不利于服务业的发展；两税并行导致部分税务重复，增加了企业生产成本。交通运输业“营改增”存在机遇的同时也存在着挑战[5]。企业需要降低税负，“营改增”消除了重复征税，当增值税一般纳税人认定标准提高后，小规模纳税人按照营业收入的3%纳税，税负因此降低。上海试点后发现大部分企业的税负下降了 [6]，并且，企业需要高度关注将会出现的刑事行政风险要做好防范加强监督，因此“营改增”要求企业会计核算、纳税手续、及单据管理的工作量更加细致。营业税改增值税是我国税制改革的一个创新，一个重要的起点他要求我国要加深税制的变革。
3 营业税改增值税的概述
3．1 营业税改增值税的定义
在中国目前的税制下，增值税覆盖货物，营业税管制劳务，但二者很难清楚的归分出来使得征管税收十分麻烦。营改增是将应缴纳的营业税改为增值税，即对行业中服务或是产品的增值部分进行纳税[7]，通过设置税率和实施优惠政策减少重复纳税环节，从而解决了混营、兼营导致的税收无法明确征管的问题，大力促进发展我国现代服务业。上海交通运输业试点效果良好[7]，使营改增得到了广泛的认可，已经成为我国税收发展的必然趋势，对改进税制具有积极的意义。
3.1.1 营业税的定义
营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，以营业收入为税基征收的一种税[8]。营业税是最主要的流转税之一。营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域[9]，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。
3.1.2 增值税的定义
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税[10]。增值税的征税范围商品的增值部分，对劳务的新增部分实行价外税，是消费者承担的税负，有增值才征税，没增值不征税。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种[11]。
3．2 营业税改增值税的必要性
营业税与增值税是我国的并行流转税，前者主要适用于第二产业，后者主要适用于第三产业。尽管可以在税制设计上协调税负水平，但在实际运行中税负会失衡，由此造成制造业与服务业之间的税负水平差异[12]。增值税和营业税的并行，使增值税的范围变窄，税负不公，运费越多，税负越重，不利于企业在公平竞争中变强；第三产业是营业税的征收范围，不利于服务业的发展；两税并行导致部分税务重复，增加了企业生产成本。而营改增使增值税抵扣链条更完整,倘若两税并存, 现行的流转税税制将交通运输业排除在增值税征税范围之外，抵扣增值税的链条变断了[12]。营业税纳税 人购入货物的增值税不能抵扣且不可开具增值税发票,因此两税并行存在
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