基于银行不良债权的抵押贷款审计风险研究_以A企业为例
Key words: Bad loans; A company; Audit risk目 录
一、绪论 1
（一）研究背景和意义 1
（二）国内外研究综述 1
（三）研究思路和方法 2
二、相关理论界定 3
（一）审计风险相关基础理论 3
（二）银行的抵押贷款理论 3
三、分析银行不良债权的抵押贷款审计风险产生的原因——以A企业为例 3
（一）经济周期的影响 3
（二）财政货币政策的影响 4
（三）政府过度干预 4
（四）抵押物存在问题 4
（五）企业之间相互担保的风险 5
（六）企业本身及企业负责人的信誉问题 5
（七）银行自身的经营管理制度和信贷操作风险 5
四、降低银行不良债权的抵押贷款审计风险的建议 6
（一）强化抵押贷款的事前审计 6
（二）加强相关人员的培训 7
（三）在贷后管理方面加强客户追踪 7
（四）优化对客户的选择 8
五、结论 8
（一）研究结论 8
（二）对策建议 8
（三）论文不足之处及未来研究展望 8
参考文献 9
致谢 10
一、绪论
（一）研究背景和意义
伴随着我国经济的快速发展，“新常态”和“三期叠加”成为主流，但是这也带来了更大的金融风险隐患。通过查阅相关的资料和数据，我们可以看出：截止到2015年末，我国商业银行的不良贷款余额近2万亿，不良贷款发生率达到百分之二左右，而且不良贷款的发生率竟然已经持续上升了十七个季度，我们假设，相关的组织如 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
果还没有注意到这个问题，那么这个比率将继续上升，这是必然趋势。银行在金融机构的分类中，是非常特殊的，市场如果想要实现资金的融通，是离不开银行的。针对企业来说，银行是非常关键的，它能够替公司的运营于集资上面创造良好的条件。我国经济发展迅猛，企业的数量也是非常庞大的，这就增加了银行发生不良债权的可能，对审计工作也提出了更大的要求。所以说基于银行不良债权的抵押贷款审计风险研究具有重要的意义。
（二）国内外研究综述
1.国外研究现状
审计风险的概念及相关理论研究。追溯审计风险概念的历史，最先想到的必然是美国，Brown(1962)在研究以内部控制为基础的审计的过程中，发现了风险的存在，并以此为基础，提出了审计风险控制的问题。通过研究发现了风险控制的评估体系。可以说这开始了审计界对此的系统性研究。[2]
20世界90年代，美国已经初步建立了比较完善的审计风险理论体系，2003年10月，国际会计师联合会所辖的部门出行了国际审计标准与《了解被审计单位及其环境和评估重大错报风险》标准，还有《审计师对风险水平的评估应采取的程序》标准，上述的标准能够替审计工作供应衡量的标准。
审计风险控制理论研究。国外的相关学者通过对大量的例子进行研究和分析，希望可以实现有效的降低审计风险的目的。 [3]Waller(1993)从不同的角度分析了审计师对固有风险与控制风险的评估情况。Dusenburyetal(2000)研究了风险模型的要素之间的关系。
2.国内研究现状
审计风险的概念及相关理论研究。审计风险的审计是由注册会计师完成的，我国的相关制度成立的时间比较晚，所以说对于审计风险的相关研究也比较晚。我国对于审计风险的研究，一开始的时候多是对于外国研究的借鉴。1995年时，我国学者孙坤通过研究得倒了审计风险的成因、特征以及降低审计风险的措施。
伴随着我国经济的快速发展，对于相关的诉讼案件也在增多，这使得人们更加注重对审计风险的研究。吴联生（1998）着手于内外部两个方面的因素做出剖析审计风险的出现。[4]叶忠明（2000）说出现审计风险一定会让审计责任产生，所以强化审计风险的评估、科学使用审计方案与减少审计风险是该理论研究的主要问题。
对于审计风险监管理论的探究。我国对其的研究开始于1995年12月我国注册会计师协会出行的《中国独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》。
蒋疏翔（2008）基于审计风险出现的缘由进行剖析的基础上[5]，对于审计风险的模型与自身的转变做出详细陈述，并做出处理此种监控方面的建议。董春丽（2008）陈述了风险导向审计方面的知识，对于传统风险导向审计存在的弊端做出相关的剖析，以此为基础获得了一种新的方法，换言之风险基础战略系统审计，该方式注重的是宏观方面可能出现审计工作者导致风险的缘由，并与此时的风险模式转变有着密切的联系，即让固有与监控方面的风险融合成重大错报的风险，加重审计工作者的工作责任。
阙圣贵（2008）针对网络审计风险的种类与怎样防止此种风险做出了相应的剖析。张萍和王莹（2010）对环境下的审计风险进行了研究。[6]在环境下，审计部门所进行的工作内容与性质以及职责等都出现很大的改变，企业的内部监控出现更大的问题，在进行数据库形式上的审计直接关系到审计风险。
（三）研究 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
思路和方法
全文内容拟分七章，第二章首先对后文所用到的基本理论进行了概述，包括银行的抵押贷款理论、审计风险理论。然后沿着从个例到整体的路线，以A企业为例，分析基于银行不良债权的抵押贷款审计过程以及审计风险产生的原因；最后，在以上分析的基础上，提出不良债权的抵押贷款的审计风险控制问题。
二、相关理论界定
（一）审计风险相关基础理论
审计风险的定义是相关报表当中出现重大失误或漏报的情况，而该行的注册会计师进行相应审计之后发表不科学的审计建议的可能性。[7]会计报表中出现此种情况的程度，在某种特殊的情形下能够关系到此报表运用者的决断，换言之就是报表当中的错误假如给予运用者所做决断当中产生了影响，就称为“重大”。[8]假如会计报表中出现重大的错误，而注册会计师又做出了不科学的审计建议，就被称为出现审计风险。
（二）银行的抵押贷款理论
给予抵押贷款的定义是依照律法，债务人将自己的财产所有权给予债权者，不过债权者无法拥有财产，通过财产担保的债务只要还清之后，之前的所有权还回原先拥有者，设置抵押的目标是保证债权者在债务着不执行债务的时候优先获得偿还的权力，而此种权力是采用设置质押的物质所完成的，因此对于质押而言就是抵押实物形态，采用不转移所有权与使用权的形式当成债务担保的某种律法保证活动。[9]
依据律法借款人将自己拥有的财产所有权当成抵押物进行抵押获取银行贷款的形式叫做抵押贷款。借款者采用某种抵押物品保障获取银行的贷款。此是资本银行的某种放款的模式，质押物品一般包含有价证券与国债券以及股票，还有房地产与货物提单以及栈单或其他多种能够说明物品所有权的凭据。[10]抵押品，我们也可以简单概括为动产和不动产。不动产进行抵押，例如商品房，它的质押比例超过70%；写字楼与商铺的比率占有60%；工业厂房占有比例有50%；最久的时间有30年。而动产因为自身的特征，比例遵照净值运算不超过50%。
一、绪论 1
（一）研究背景和意义 1
（二）国内外研究综述 1
（三）研究思路和方法 2
二、相关理论界定 3
（一）审计风险相关基础理论 3
（二）银行的抵押贷款理论 3
三、分析银行不良债权的抵押贷款审计风险产生的原因——以A企业为例 3
（一）经济周期的影响 3
（二）财政货币政策的影响 4
（三）政府过度干预 4
（四）抵押物存在问题 4
（五）企业之间相互担保的风险 5
（六）企业本身及企业负责人的信誉问题 5
（七）银行自身的经营管理制度和信贷操作风险 5
四、降低银行不良债权的抵押贷款审计风险的建议 6
（一）强化抵押贷款的事前审计 6
（二）加强相关人员的培训 7
（三）在贷后管理方面加强客户追踪 7
（四）优化对客户的选择 8
五、结论 8
（一）研究结论 8
（二）对策建议 8
（三）论文不足之处及未来研究展望 8
参考文献 9
致谢 10
一、绪论
（一）研究背景和意义
伴随着我国经济的快速发展，“新常态”和“三期叠加”成为主流，但是这也带来了更大的金融风险隐患。通过查阅相关的资料和数据，我们可以看出：截止到2015年末，我国商业银行的不良贷款余额近2万亿，不良贷款发生率达到百分之二左右，而且不良贷款的发生率竟然已经持续上升了十七个季度，我们假设，相关的组织如 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
果还没有注意到这个问题，那么这个比率将继续上升，这是必然趋势。银行在金融机构的分类中，是非常特殊的，市场如果想要实现资金的融通，是离不开银行的。针对企业来说，银行是非常关键的，它能够替公司的运营于集资上面创造良好的条件。我国经济发展迅猛，企业的数量也是非常庞大的，这就增加了银行发生不良债权的可能，对审计工作也提出了更大的要求。所以说基于银行不良债权的抵押贷款审计风险研究具有重要的意义。
（二）国内外研究综述
1.国外研究现状
审计风险的概念及相关理论研究。追溯审计风险概念的历史，最先想到的必然是美国，Brown(1962)在研究以内部控制为基础的审计的过程中，发现了风险的存在，并以此为基础，提出了审计风险控制的问题。通过研究发现了风险控制的评估体系。可以说这开始了审计界对此的系统性研究。[2]
20世界90年代，美国已经初步建立了比较完善的审计风险理论体系，2003年10月，国际会计师联合会所辖的部门出行了国际审计标准与《了解被审计单位及其环境和评估重大错报风险》标准，还有《审计师对风险水平的评估应采取的程序》标准，上述的标准能够替审计工作供应衡量的标准。
审计风险控制理论研究。国外的相关学者通过对大量的例子进行研究和分析，希望可以实现有效的降低审计风险的目的。 [3]Waller(1993)从不同的角度分析了审计师对固有风险与控制风险的评估情况。Dusenburyetal(2000)研究了风险模型的要素之间的关系。
2.国内研究现状
审计风险的概念及相关理论研究。审计风险的审计是由注册会计师完成的，我国的相关制度成立的时间比较晚，所以说对于审计风险的相关研究也比较晚。我国对于审计风险的研究，一开始的时候多是对于外国研究的借鉴。1995年时，我国学者孙坤通过研究得倒了审计风险的成因、特征以及降低审计风险的措施。
伴随着我国经济的快速发展，对于相关的诉讼案件也在增多，这使得人们更加注重对审计风险的研究。吴联生（1998）着手于内外部两个方面的因素做出剖析审计风险的出现。[4]叶忠明（2000）说出现审计风险一定会让审计责任产生，所以强化审计风险的评估、科学使用审计方案与减少审计风险是该理论研究的主要问题。
对于审计风险监管理论的探究。我国对其的研究开始于1995年12月我国注册会计师协会出行的《中国独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》。
蒋疏翔（2008）基于审计风险出现的缘由进行剖析的基础上[5]，对于审计风险的模型与自身的转变做出详细陈述，并做出处理此种监控方面的建议。董春丽（2008）陈述了风险导向审计方面的知识，对于传统风险导向审计存在的弊端做出相关的剖析，以此为基础获得了一种新的方法，换言之风险基础战略系统审计，该方式注重的是宏观方面可能出现审计工作者导致风险的缘由，并与此时的风险模式转变有着密切的联系，即让固有与监控方面的风险融合成重大错报的风险，加重审计工作者的工作责任。
阙圣贵（2008）针对网络审计风险的种类与怎样防止此种风险做出了相应的剖析。张萍和王莹（2010）对环境下的审计风险进行了研究。[6]在环境下，审计部门所进行的工作内容与性质以及职责等都出现很大的改变，企业的内部监控出现更大的问题，在进行数据库形式上的审计直接关系到审计风险。
（三）研究 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
思路和方法
全文内容拟分七章，第二章首先对后文所用到的基本理论进行了概述，包括银行的抵押贷款理论、审计风险理论。然后沿着从个例到整体的路线，以A企业为例，分析基于银行不良债权的抵押贷款审计过程以及审计风险产生的原因；最后，在以上分析的基础上，提出不良债权的抵押贷款的审计风险控制问题。
二、相关理论界定
（一）审计风险相关基础理论
审计风险的定义是相关报表当中出现重大失误或漏报的情况，而该行的注册会计师进行相应审计之后发表不科学的审计建议的可能性。[7]会计报表中出现此种情况的程度，在某种特殊的情形下能够关系到此报表运用者的决断，换言之就是报表当中的错误假如给予运用者所做决断当中产生了影响，就称为“重大”。[8]假如会计报表中出现重大的错误，而注册会计师又做出了不科学的审计建议，就被称为出现审计风险。
（二）银行的抵押贷款理论
给予抵押贷款的定义是依照律法，债务人将自己的财产所有权给予债权者，不过债权者无法拥有财产，通过财产担保的债务只要还清之后，之前的所有权还回原先拥有者，设置抵押的目标是保证债权者在债务着不执行债务的时候优先获得偿还的权力，而此种权力是采用设置质押的物质所完成的，因此对于质押而言就是抵押实物形态，采用不转移所有权与使用权的形式当成债务担保的某种律法保证活动。[9]
依据律法借款人将自己拥有的财产所有权当成抵押物进行抵押获取银行贷款的形式叫做抵押贷款。借款者采用某种抵押物品保障获取银行的贷款。此是资本银行的某种放款的模式，质押物品一般包含有价证券与国债券以及股票，还有房地产与货物提单以及栈单或其他多种能够说明物品所有权的凭据。[10]抵押品，我们也可以简单概括为动产和不动产。不动产进行抵押，例如商品房，它的质押比例超过70%；写字楼与商铺的比率占有60%；工业厂房占有比例有50%；最久的时间有30年。而动产因为自身的特征，比例遵照净值运算不超过50%。
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