事业单位合同管理内部控制制度设计研究以市给排水监督管理处为例
在我国，事业单位是在特殊国情下设置的机构和组织，具有鲜明的中国特色，肩负着服务国家、稳定社会的职责。在经济高速发展的同时，经济体制改革也在不断跟进，其中事业单位的发展情况应该得到一定的重视。在现在这个国民意识逐渐觉醒的时代，事业单位的一举一动都能引起社会的注意，因此，事业单位的内控管理就尤为重要了，建立内部控制体系刻不容缓。而合同管理是内部控制的一个关键部分，在内控中一直被大家忽视，偶尔出现了问题才意识到合同控制的重要性。本文以淮安市给排水监督管理处为例，结合单位实际情况，分析合同管理存在的问题和关键风险点，并对应找出解决的方法和措施，给该单位的后续运营提供一些帮助和参考。关键词 事业单位，内部控制，合同管理，关键风险点，措施
目 录
1 引言1
2 行政事业单位内部控制的概述1
2.1 事业单位内部控制的有关定义1
2.2 事业单位内部控制的内容2
2.3 事业单位内部控制的原则及目标3
3 我国事业单位内部控制基本情况分析3
3.1 一般内控制度中存在的问题及原因4
3.2 我国事业单位合同管理存在的问题及原因5
4 淮安市给排水监督管理处合同管理内控制度设计5
4.1 淮安市给排水监督管理处情况简介5
4.2 合同管理内控制度设计6
结论 22
致谢 23
参考文献24
1 引言
当前，中国的经济正飞速地发展着，已经取得了不俗的成绩。同时我们国家也在进行自我调整，不断地在推动经济体制的改革。国家需要发展，正加大力度在各个领域进行“投资”，事业单位就占了相当大的比重。事业单位是国家提供资金的社会组织，为科教文卫等特定的公益项目提供服务。然而，在经济高速发展的同时，一些事业单位因为管理不善和内外部风险等原因而导致职能行使不当，甚至违规违法的现象也时有发生，所以事业单位的内部控制建设相当重要。
目前全球经济竞争的态势愈演愈烈，一些单位往往要面对内外部的多重压力，因而要求事业单位加强管控的力度。近年来，事业单位的内部控制水平逐步提升，但仍存在很多问题。这些问题给事业单位的经济管理造成了混乱，给 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
国家的财产造成了损失。针对以往内控存在的问题，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》并宣布从2014年1月1日开始全面实施。
事业单位作为一种发展实体，虽与企业的发展不同，但也会经常发生经济活动和经济业务，只要有经济活动发生就少不了合同的签订。随着合同签订的不断增多，在这个过程中会出现各种各样的风险，因此，合同管理在内控中属于重要组成部分，一个单位只要发生项目建设、采购活动或其他活动时，难免会有合同订立的环节，也就是说，合同控制的完善与否，对一个单位的经济活动有着重大影响，理应受到事业单位的充分重视。
本文以淮安市给排水监督管理处为例，结合事业单位内部控制规范，针对合同管理过程中出现的问题作出有效合理的解决措施和建议，并在此基础上，对该单位的合同管理内部控制制度进行设计。
2 行政事业单位内部控制的概述
2.1 事业单位内部控制的有关定义
本文对于内部控制制度进行研究的主要对象为事业单位，因此首先对事业单位和内部控制的相关概念等进行了解和研究。
2.1.1 事业单位的概念
根据我国修订的《事业单位登记管理暂行条例》中的描述，事业单位通常指的是民间组织或政府部门以社会公共利益为目的，利用政府投资而创办的，从事文化教育、公共卫生等社会性的、不以盈利为目的的服务型组织。由此我们可以看出，事业单位是不以盈利为主要目的的公益性组织，不具有社会生产能力和国家管理职能，和企业的经营模式和性质是不一样的，企业的经营成果和本身价值一般是在实物和货币上体现的，而事业单位恰恰是不通过这些来反映的。
本文所提及的淮安市给排水监督管理处属于经营性事业单位，是城市公用事业单位。
2.1.2 事业单位内部控制的概念
不同组织在不同时期对内部控制的定义都是有差别的，但都有值得我们参考和学习的地方，具体定义见表1。
因为我国国情本身存在的特殊性，所以可以借鉴的国外的经验并不多，尤其在事业单位内部控制这一块还存在许多盲区，因此如何建立有中国特色的事业单位内部控制制度还需要我们不断地摸索和总结经验。
2.2 事业单位内部控制的内容
由于我国事业单位的性质特殊，日常资金都是从财政拨付的，和企业有较多的差别，因此企业的内控5要素在事业单位中也许不能完美匹配。对此，我国的试行创新性地将其分为了单位层面控制和业务层面控制，具体见图1和图2。
在上述两个层面分类后还要进行评价和监督，内部控制的评价和监督的主要目标就是有效、合法、全面性。
2.3 事业单位内部控制的原则及目标
我国事业单位的内部控制无论在什么时候，应遵循以下原则：全面性、重要性、制衡性和适应性。遵循这些原则也是为了更好地实现内控目标：即单位活动做到遵守法律法规、完整有效地反映会计信息、安全高效地使用资产、更好地为社会服务、加强廉政建设。
3 我国事业单位内部控制基本情况分析
目前，我国事业单位内部控制的质量参差不齐，有些单位会比较重视这方面，内控制度设计得比较好，也有单位不够重视。总体来说，情况不太令人满意。过去，大部分单位都认为这方面的工作是由政府来完成的，所以单位内部的积极性不高，只一味地按照国家惯例来实施，没有结合自身实际情况来为自己设计出适合的制度。
3.1 一般内控制度中存在的问题及原因分析
3.1.1 内部控制环境方面
内部控制制度不健全
很多单位在内控制度制定时考虑不够具体、不够深远，内容空洞，导致实行起来不能和单位的实际情况结合，各部门、各流程不能很好地协调。
内部控制意识相对薄弱
目 录
1 引言1
2 行政事业单位内部控制的概述1
2.1 事业单位内部控制的有关定义1
2.2 事业单位内部控制的内容2
2.3 事业单位内部控制的原则及目标3
3 我国事业单位内部控制基本情况分析3
3.1 一般内控制度中存在的问题及原因4
3.2 我国事业单位合同管理存在的问题及原因5
4 淮安市给排水监督管理处合同管理内控制度设计5
4.1 淮安市给排水监督管理处情况简介5
4.2 合同管理内控制度设计6
结论 22
致谢 23
参考文献24
1 引言
当前，中国的经济正飞速地发展着，已经取得了不俗的成绩。同时我们国家也在进行自我调整，不断地在推动经济体制的改革。国家需要发展，正加大力度在各个领域进行“投资”，事业单位就占了相当大的比重。事业单位是国家提供资金的社会组织，为科教文卫等特定的公益项目提供服务。然而，在经济高速发展的同时，一些事业单位因为管理不善和内外部风险等原因而导致职能行使不当，甚至违规违法的现象也时有发生，所以事业单位的内部控制建设相当重要。
目前全球经济竞争的态势愈演愈烈，一些单位往往要面对内外部的多重压力，因而要求事业单位加强管控的力度。近年来，事业单位的内部控制水平逐步提升，但仍存在很多问题。这些问题给事业单位的经济管理造成了混乱，给 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
国家的财产造成了损失。针对以往内控存在的问题，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》并宣布从2014年1月1日开始全面实施。
事业单位作为一种发展实体，虽与企业的发展不同，但也会经常发生经济活动和经济业务，只要有经济活动发生就少不了合同的签订。随着合同签订的不断增多，在这个过程中会出现各种各样的风险，因此，合同管理在内控中属于重要组成部分，一个单位只要发生项目建设、采购活动或其他活动时，难免会有合同订立的环节，也就是说，合同控制的完善与否，对一个单位的经济活动有着重大影响，理应受到事业单位的充分重视。
本文以淮安市给排水监督管理处为例，结合事业单位内部控制规范，针对合同管理过程中出现的问题作出有效合理的解决措施和建议，并在此基础上，对该单位的合同管理内部控制制度进行设计。
2 行政事业单位内部控制的概述
2.1 事业单位内部控制的有关定义
本文对于内部控制制度进行研究的主要对象为事业单位，因此首先对事业单位和内部控制的相关概念等进行了解和研究。
2.1.1 事业单位的概念
根据我国修订的《事业单位登记管理暂行条例》中的描述，事业单位通常指的是民间组织或政府部门以社会公共利益为目的，利用政府投资而创办的，从事文化教育、公共卫生等社会性的、不以盈利为目的的服务型组织。由此我们可以看出，事业单位是不以盈利为主要目的的公益性组织，不具有社会生产能力和国家管理职能，和企业的经营模式和性质是不一样的，企业的经营成果和本身价值一般是在实物和货币上体现的，而事业单位恰恰是不通过这些来反映的。
本文所提及的淮安市给排水监督管理处属于经营性事业单位，是城市公用事业单位。
2.1.2 事业单位内部控制的概念
不同组织在不同时期对内部控制的定义都是有差别的，但都有值得我们参考和学习的地方，具体定义见表1。
因为我国国情本身存在的特殊性，所以可以借鉴的国外的经验并不多，尤其在事业单位内部控制这一块还存在许多盲区，因此如何建立有中国特色的事业单位内部控制制度还需要我们不断地摸索和总结经验。
2.2 事业单位内部控制的内容
由于我国事业单位的性质特殊，日常资金都是从财政拨付的，和企业有较多的差别，因此企业的内控5要素在事业单位中也许不能完美匹配。对此，我国的试行创新性地将其分为了单位层面控制和业务层面控制，具体见图1和图2。
在上述两个层面分类后还要进行评价和监督，内部控制的评价和监督的主要目标就是有效、合法、全面性。
2.3 事业单位内部控制的原则及目标
我国事业单位的内部控制无论在什么时候，应遵循以下原则：全面性、重要性、制衡性和适应性。遵循这些原则也是为了更好地实现内控目标：即单位活动做到遵守法律法规、完整有效地反映会计信息、安全高效地使用资产、更好地为社会服务、加强廉政建设。
3 我国事业单位内部控制基本情况分析
目前，我国事业单位内部控制的质量参差不齐，有些单位会比较重视这方面，内控制度设计得比较好，也有单位不够重视。总体来说，情况不太令人满意。过去，大部分单位都认为这方面的工作是由政府来完成的，所以单位内部的积极性不高，只一味地按照国家惯例来实施，没有结合自身实际情况来为自己设计出适合的制度。
3.1 一般内控制度中存在的问题及原因分析
3.1.1 内部控制环境方面
内部控制制度不健全
很多单位在内控制度制定时考虑不够具体、不够深远，内容空洞，导致实行起来不能和单位的实际情况结合，各部门、各流程不能很好地协调。
内部控制意识相对薄弱
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