关于行政事业单位材料内控制度的构建
对于行政事业单位，材料是其存货的一部分，然而，在很长一段时间里，很多行政单位对材料都不够重视，缺乏材料管理的内部控制，材料从预算到采购、入库以及盘点都没有正式的制度规定，材料的浪费、损坏等问题很严重，材料问题积少成多，会影响单位的材料的使用效益。因此行政事业单位材料内控制度的建设很关键，并且迫在眉睫。通过加强材料管理能够更好地完善行政事业单位的内部控制，确保资料的运输安全，促使行政单位的相关会计信息的真实性和稳定性，保证最终财政记录符合客观要求，加强内部监督，不断优化内部与本身的自我调控体系。在本文中，笔者围绕我国行政事业单位展开论述，从材料管理与体制等角度入手，找出问题所在并进行策略分析，给出切实可行的意和方法，以此为行政事业单位提供切实可行的材料内部控制系统。关键词 行政事业单位，材料，内部控制
目 录
引言1
行政事业单位材料内控概述1
2.1 行政事业单位1
2.2 行政事业单位内部控制2
2.3 行政事业单位材料内控的现状2
行政事业单位材料管理的内容3
行政事业单位材料内容及分类3
行政事业材料管理应具备的管理制度3
行政事业单位材料管理存在的风险点5
一般行政事业单位材料管理普遍存在的风险点5
以A校为例存在的风险7
5 防范行政事业单位材料管理风险对策7
5.1 一般行政事业单位材料管理风险的对策8
5.2 A校的材料管理的风险对策10
6 行政事业单位材料内控制度的构建11
6.1 材料的内控制度的基本环节11
6.2 材料的内控制度的关键节点11
6.3 材料内部控制的流程图11
结论15
致谢16
参考文献17
1 引言
我国经济在改革开放以后有了快速的发展，行政事业单位也越来越多，它主要是制定然后组织实施一些相关政策，并且以服务社会为己任，依靠财政拨款进行日常工作。因此，中国社会发展走向与行政事业单位息息相关。就行政事业单位内部控制而言，主要体现在步骤、体制和制度方面，实现体系构建是为了防止职 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
权滥用、舞弊及其他违规行为出现。通常情况下，行政事业单位的工作内容集中在以下四点：第一，对国家政策进行决策与执行；第二，对社会及国家资产进行监督和管控；第三，确保财政资金运用到位；第四，确保公众的合法权益得以保障。目前，我国行政事业单位在内部控制方面依旧存在较大漏洞，比如职能划分模糊、古坳里效率不高、行政支出超出预算且贪污腐败等官员乱象等，而行之有效的内部控制制度正是当下我国行政事业单位强化自身管理、提高公共水平的一剂良药[1]。我国行政事业单位出现这些不良现象主要是因为其内部控制制度发展较缓慢，研究还不完整。面对这一情况，行政事业单位最基本的工作效率无法得到保障，在我国经济建设大力开展的当下，无法有力推动我国社会主义和谐社会目标的实现，所以大力推动我国行政事业单位在内部控制方面的措施很有必要。一旦内部控制得以成功构建，那么行政事业单位的管理必定得到完善和整改。
合理而有效的政府内部控制是公众受托责任的基础，是成功的公共财务管理的关键[2]，因此，构建符合社会当下发展的内部控制系统能够推动我国行政事业单位的高效发展。不过，虽然我国大多数企业的内部控制都得到优化并步入正轨，但我国行政事业单位在这一方面依旧存在诸多问题，由于本身的工作性质与生产营运间关联较少，主要工作内容集中在社会管理以及公益服务方面，和盈利无关，自然不存在生产风险[3]，我国行政事业单位内部控制还有很大一部分空缺，所以内部控制制度还有待完善。
2 行政事业单位材料内控的概述
2.1 行政事业单位
行政单位，即我国行政机关，除了中央和地方各级政府以外，还包括其所属机构，主要涵盖七大机关：首先，中国共产党各级机关；然后，各级人民代表大会及其常务委员会机关；再者，各级行政机关；以及，中国人民政治协商会议各级委员会机关，除此之外，还包括各级审判和各级检察机关和各民主党派机关等。
事业单位，即不掌控物质产品生产活动，且不具备国家事务管理权限的机构，其工作内容皆与盈利无关，重点为社会公众服务。
2.2 行政事业单位内部控制
行政事业单位职能是每个国家机构运行必然所要建立的机制，行政成本是政府为社会所提供的公共服务所消耗的行政投入和资源。政府行使其职能必然需要付出一定的代价，财政支出就是政府行政的一个主要体现，地方成本控制是对一个政府行政效率的提升，是对为人民服务职责的履行。深度分析成本控制从不同的方面提高政府行政效率，运用成本会计知识合理规划地方政府交易成本使得政府更好地为社会和人民服务。以内部控制进行的范围存在的不同为基础，有关研究工作者把这一内容列为“部分内控论”以及“全面内控论”。首先分析“部分内控论”，研究重点集中在会计方面，除了会计核算外，还包括资产管理方面的研究，这点和日常工作没有牵涉；再者分析“全面内控论”，研究内容涵盖前者及会计内容，同时将与之相关的各类因素概括在内，所以被归纳到管理控制范围内。再者，根据内控间的不同，又把内控氛围两类：一类是“三目的论”，一类是“四目的论”。在“三目的论”中，切入点是会计类因素，着重对单位会计信息以及相关核算方面进行准确计算，以达到资产保障的最优目标；在“四目的论”中，包含了上述内容，同时将单位最终营运效益及最终成果视为重点发展目标，切入点依旧是以管理为主。
2.3 行政事业单位材料内控的现状
行政事业单位是一个国家体制为社会所提供的公共服务的行政投入和消耗资源。一个政府需要较好系统来完善政府职能。材料发生于行政这一会计主体，履行职能产生的材料达到特定的目的，合理的材料预算可以为政府管理提供良好服务。对于一个正常运行的行政事业单位来说，在他的日常运行过程中所需要的消耗的资金就是材料支出，这是财政最大方面的体现。部分行政事业单位主要是进行技术研究方面的工作，在其日常工作中需要购买的比较多的原材料，还有部分行政事业单位在进行技术研究时还兼顾对产品进行创新和开放，并投入生产，因此需要的原材料也更多。我国的税收如如主要来自于企业和个人，取之于民用之于民。政府作为服务型的公共机构，是发放社会福利的源头，这就说明政府同样需要人力和资金来维持它的日常运行，在日常支出和公共建设中需要实际的财政材料支出就是显性材料，这部分是可以计算可以明确明确公示的，也就是说这是可以控制的材料支出。在其他的一方面，就存在不可计算的不能够明确预算的隐性材料，隐形材料是政府不可控制的材料支出，在这其中存在着很大的漏洞，不同于西方资本主义国家，政府人员简单的机构，实行公开竞选，代表着大部分的人民的利益，我们的领导人是差额选举还有领导任命其下级部署，级别等级繁多，办事效率低，工作人员推脱责任的情况大有存在。新中国成立67年以来，精兵简政一直是体制改革的主体，政府机构的繁冗，人员冗余。这种状况极其容易造成行政成本过高。行政事业单位材料物资管理比较混乱，账目不健全、核算不真实，一些单位将材料物资在预算外收入“预算外支出”或“暂存款”“暂付款”科目下核算，造成了责权不明，财产大量毁损、流失，给国家带来了一定的经济损失[4]。现在部分行政事业单位有的财会方面的员工不具备高的专业素养，在进行日常的工作时，常常忽视对实物和应收账款的处置，而只看重对经费的核算，缺少财务分析，尤其是材料方面的分析更是空白，使得单位在材料管理方面存在很多问题[5]。
目 录
引言1
行政事业单位材料内控概述1
2.1 行政事业单位1
2.2 行政事业单位内部控制2
2.3 行政事业单位材料内控的现状2
行政事业单位材料管理的内容3
行政事业单位材料内容及分类3
行政事业材料管理应具备的管理制度3
行政事业单位材料管理存在的风险点5
一般行政事业单位材料管理普遍存在的风险点5
以A校为例存在的风险7
5 防范行政事业单位材料管理风险对策7
5.1 一般行政事业单位材料管理风险的对策8
5.2 A校的材料管理的风险对策10
6 行政事业单位材料内控制度的构建11
6.1 材料的内控制度的基本环节11
6.2 材料的内控制度的关键节点11
6.3 材料内部控制的流程图11
结论15
致谢16
参考文献17
1 引言
我国经济在改革开放以后有了快速的发展，行政事业单位也越来越多，它主要是制定然后组织实施一些相关政策，并且以服务社会为己任，依靠财政拨款进行日常工作。因此，中国社会发展走向与行政事业单位息息相关。就行政事业单位内部控制而言，主要体现在步骤、体制和制度方面，实现体系构建是为了防止职 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
权滥用、舞弊及其他违规行为出现。通常情况下，行政事业单位的工作内容集中在以下四点：第一，对国家政策进行决策与执行；第二，对社会及国家资产进行监督和管控；第三，确保财政资金运用到位；第四，确保公众的合法权益得以保障。目前，我国行政事业单位在内部控制方面依旧存在较大漏洞，比如职能划分模糊、古坳里效率不高、行政支出超出预算且贪污腐败等官员乱象等，而行之有效的内部控制制度正是当下我国行政事业单位强化自身管理、提高公共水平的一剂良药[1]。我国行政事业单位出现这些不良现象主要是因为其内部控制制度发展较缓慢，研究还不完整。面对这一情况，行政事业单位最基本的工作效率无法得到保障，在我国经济建设大力开展的当下，无法有力推动我国社会主义和谐社会目标的实现，所以大力推动我国行政事业单位在内部控制方面的措施很有必要。一旦内部控制得以成功构建，那么行政事业单位的管理必定得到完善和整改。
合理而有效的政府内部控制是公众受托责任的基础，是成功的公共财务管理的关键[2]，因此，构建符合社会当下发展的内部控制系统能够推动我国行政事业单位的高效发展。不过，虽然我国大多数企业的内部控制都得到优化并步入正轨，但我国行政事业单位在这一方面依旧存在诸多问题，由于本身的工作性质与生产营运间关联较少，主要工作内容集中在社会管理以及公益服务方面，和盈利无关，自然不存在生产风险[3]，我国行政事业单位内部控制还有很大一部分空缺，所以内部控制制度还有待完善。
2 行政事业单位材料内控的概述
2.1 行政事业单位
行政单位，即我国行政机关，除了中央和地方各级政府以外，还包括其所属机构，主要涵盖七大机关：首先，中国共产党各级机关；然后，各级人民代表大会及其常务委员会机关；再者，各级行政机关；以及，中国人民政治协商会议各级委员会机关，除此之外，还包括各级审判和各级检察机关和各民主党派机关等。
事业单位，即不掌控物质产品生产活动，且不具备国家事务管理权限的机构，其工作内容皆与盈利无关，重点为社会公众服务。
2.2 行政事业单位内部控制
行政事业单位职能是每个国家机构运行必然所要建立的机制，行政成本是政府为社会所提供的公共服务所消耗的行政投入和资源。政府行使其职能必然需要付出一定的代价，财政支出就是政府行政的一个主要体现，地方成本控制是对一个政府行政效率的提升，是对为人民服务职责的履行。深度分析成本控制从不同的方面提高政府行政效率，运用成本会计知识合理规划地方政府交易成本使得政府更好地为社会和人民服务。以内部控制进行的范围存在的不同为基础，有关研究工作者把这一内容列为“部分内控论”以及“全面内控论”。首先分析“部分内控论”，研究重点集中在会计方面，除了会计核算外，还包括资产管理方面的研究，这点和日常工作没有牵涉；再者分析“全面内控论”，研究内容涵盖前者及会计内容，同时将与之相关的各类因素概括在内，所以被归纳到管理控制范围内。再者，根据内控间的不同，又把内控氛围两类：一类是“三目的论”，一类是“四目的论”。在“三目的论”中，切入点是会计类因素，着重对单位会计信息以及相关核算方面进行准确计算，以达到资产保障的最优目标；在“四目的论”中，包含了上述内容，同时将单位最终营运效益及最终成果视为重点发展目标，切入点依旧是以管理为主。
2.3 行政事业单位材料内控的现状
行政事业单位是一个国家体制为社会所提供的公共服务的行政投入和消耗资源。一个政府需要较好系统来完善政府职能。材料发生于行政这一会计主体，履行职能产生的材料达到特定的目的，合理的材料预算可以为政府管理提供良好服务。对于一个正常运行的行政事业单位来说，在他的日常运行过程中所需要的消耗的资金就是材料支出，这是财政最大方面的体现。部分行政事业单位主要是进行技术研究方面的工作，在其日常工作中需要购买的比较多的原材料，还有部分行政事业单位在进行技术研究时还兼顾对产品进行创新和开放，并投入生产，因此需要的原材料也更多。我国的税收如如主要来自于企业和个人，取之于民用之于民。政府作为服务型的公共机构，是发放社会福利的源头，这就说明政府同样需要人力和资金来维持它的日常运行，在日常支出和公共建设中需要实际的财政材料支出就是显性材料，这部分是可以计算可以明确明确公示的，也就是说这是可以控制的材料支出。在其他的一方面，就存在不可计算的不能够明确预算的隐性材料，隐形材料是政府不可控制的材料支出，在这其中存在着很大的漏洞，不同于西方资本主义国家，政府人员简单的机构，实行公开竞选，代表着大部分的人民的利益，我们的领导人是差额选举还有领导任命其下级部署，级别等级繁多，办事效率低，工作人员推脱责任的情况大有存在。新中国成立67年以来，精兵简政一直是体制改革的主体，政府机构的繁冗，人员冗余。这种状况极其容易造成行政成本过高。行政事业单位材料物资管理比较混乱，账目不健全、核算不真实，一些单位将材料物资在预算外收入“预算外支出”或“暂存款”“暂付款”科目下核算，造成了责权不明，财产大量毁损、流失，给国家带来了一定的经济损失[4]。现在部分行政事业单位有的财会方面的员工不具备高的专业素养，在进行日常的工作时，常常忽视对实物和应收账款的处置，而只看重对经费的核算，缺少财务分析，尤其是材料方面的分析更是空白，使得单位在材料管理方面存在很多问题[5]。
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