小微企业所得税筹划以江苏金阳教学设备有限公司为例
目 录
1 引言 1
2 小微企业所得税筹划的意义 1
2.1 小微企业所得税筹划的宏观意义 1
2.2 小微企业所得税筹划的微观意义 3
3 小微企业所得税筹划的思路与方法 4
3.1 小微企业所得税筹划的思路 4
3.2 小微企业所得税筹划的方法5
4 小微企业所得税筹划的案例分析与建议 6
4.1 案例分析的背景 6
4.2 江苏金阳教学设备有限公司所得税筹划分析及建议6
5 小微企业所得税筹划时遇见的问题和解决措施 7
5.1 小微企业所得税筹划遇见的问题 7
5.2 小微企业所得税筹划遇见时问题的解决措施9
结论 11
致谢 12
参考文献 13
1 引言
在国家税收法律法规的范围内，小微企业所得税筹划的企业经营者可以充分享受小微企业税收优惠政策，小微企业所得税筹划应尽可能减少企业税收的负担, 实现小微企业税后利益的最大化。小微企业所得税是我国的主要税种之一，小微企业所得税扣除流转税金后，成本费用的销售收入与生产所得是小微企业所得税的征税对象[1]。
当前，我国社会主义市场经济在迅速的发展和不断完善。小微企业已经慢慢在市场竞争中有了一席之地，追求税后利润最大，经济利益的最优，竞争能力最强是小微企业一直的追求。然而能够对小微企业获利并且具有直接影响是企业所得税。所以，如何进行小微企业所得税筹划已经成为了小微企业主要的内部活动[2]。当然，纵观世界全球化的发展给我国小微企业带来了许多机遇和挑战，税收方面的问题已经越来越明显，尤其在税收竞争压力上。当前小微 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
企业应该探讨并解决的重要课题是如何充分利用国家税收优惠政策来筹划小微企业所得税，从而进一步来降低税收成本。
随着市场经济的不断繁荣，小微企业已经成为就业发展的主力军。国家也进一步加强对小微企业的扶持，这样有利于小微企业做创业创新减负。为此，国务院已经出台了许多税收优惠政策来扶持小微企业，并且鼓励各地政府把优惠政策落实好，当然国家也更进一步扩大了小微企业所得税优惠政策的范围。国家已经先后五次把小微企业减半征收企业所得税优惠政策扩大。与此同时，国家也加大加深了对小微企业的税收纳税的扶持力度。
2 小微企业所得税筹划的意义
2．1 小微企业所得税筹划的宏观意义
小微企业所得税筹划已经变得越来越重要，主要表现在它的宏观意义上，宏观上主要表现在对国民经济的发展意义。由此，对国民经济的发展主要表现在以下几点上面：
a) 有利于改善民生和增加居民的收入
在我国社会主义市场经济发展中，最活跃的应该就是小微企业，小微企业正在以其顽强和微弱的生命力在市场竞争中生存，小微企业以其微弱的力量带领着我国经济的快速发展[3]。因此，小微企业所得税筹划的完善会更加优化我国小微企业的生存环境。在将来，我们一定会看到我国小微企业的春天。当然，经济发展的动力是市场的繁荣，小微企业在国民经济中占有重要的部分，现在，小微企业在我国正在快速发展，但是更为重要的是，小微企业所得税合理的筹划会带动城乡居民的收入，通过细心观察，我们不难看出小微企业越是发达的地区，城乡居民收入就会越高。现在，有许许多多有活力的小微企业在技术上改革和创新，这样会为社会提供了新的技术力量，从而国民经济的发展也有了新的动力。因此，小微企业的发展对改善民生和增加收入起到了重要作用。
b) 有利于提高国家税收收入
当今，税收的优惠政策对小微企业所得税筹划的发展已经越来越重要，这让越来越多的国家已经清醒意识到这一点，小微企业在促进国家经济的快速增长，在促进国民经济的迅速发展，调整产业结构的实施，增加就业的范围等方面具备的优势已经越来越明显[4]。尤其在提高国家税收收入方面尤为突出，所以，小微企业所得税筹划在国民经济的发展中发挥的作用越来越重要。这使得许多国家已经开始向小微企业倾斜。所以，小微企业所得税筹划对国民经济的发展是必要的，小微企业在一定程度上受国家政策的指引和调节,这样有助于国家的产业政策的实行，这样的政策实行虽然近期减少了国家税收收入,但是从长远目标来看,这样有可能会促进我国的国民经济的又快又好的发展,从而使社会效益和经济效益的有机结合,同时有助于税源的涵养，最后必然有可能提高国家的税收收入。现在，在我国纳税税收政策性减税非常有限的情况下，小微企业纳税人通过对税收筹划降低了税负，从而减少了小微企业税收的负担。国家适当地减少税收，就可以把小微企业的资金用在最需要的地方，帮助小微企业渡过难关和险境，这样有助于小微企业的长远发展。只有当小微企业经济实实在在的发展上去了，小微企业情况好转了，税收收入的源泉才会充足。
c) 有利于促进国家税制改革
小微企业进行企业所得税筹划有利于促进国家税制改革，小微企业所得税筹划是小微企业纳税人在尊重相关法律和法规的基础上进行的，这样就可以暴露出小微企业所得税税法制度上的一些不足之处，国家就可以根据小微企业所得税筹 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
划的情况发现现在税法的缺点来采取相应措施，对现行小微企业所得税税法制度进行修正，来完善国家的税收制度[5]。同时，小微企业进行企业所得税筹划会带动国民经济的发展。小微企业所得税筹划可以促进国民经济的发展、促进国家经济增长、促进就业机会、有利于调整产业结。从现在的国情出发，我国正还处于社会主义初级阶段。对于小微企业,国家支持小微企业平稳健康的发展，能够有利于提高和加强经济发展的整个活力，从而进一步完善了国家的税制改革，并且能够更快更好的实现全面建设小康社会。所以，国家提出了完善结构性减税优惠政策，研究支持小微企业发展的税收制度；研究并且制定防止大企业拖欠小微企业资金的政策；研究支持小微企业稳定发展的税收制度；完善涉企收费维权机制；促进民间投资便利化和规范化并且扩张民间投资领域。小微企业所得税筹划在国民经济发展中的作用越来越重要。
d) 有利于面对国际经济危机带来的冲击
2008年，全球爆发经济危机，许许多多的小微企业都面临着危机，在这样恶劣的经济环境情况下，国家加强了对小微企业的扶持，为了保证小微企业更好地发展，国家对小微企业所得税税收采取了扶持政策，这样更多符合条件的小微企业积极主动申请享受小微企业所得税税收优惠政策。并且更好的进行自身企业所得税筹划，从而度过了难关，所以，无论是哪种情形的发生，小微企业所得税的税收优惠政策的覆盖面并不是很广泛，还有很多符合条件的小微企业并没有真正享受到小微企业所得税优惠政策。因此国家应该提高对小微企业税率优惠力度，世界经济发达的国家对各国的小微企业采用过很多种的小微企业所得税税收优惠的政策，都是在税率上采用了不同的优惠政策。在我国，社会主义市场经济是不断的发展和完善的，在此同时，我国也需要对小微企业的实际情况采取大幅优惠政策。只有这样，国家才能让小微企业看到优惠的政策。小微企业才能有更好的发展。所以，合理的小微企业所得税筹划应对国际经济危机的冲击具有重要作用。
当然，要想解决以上的问题应该要从两个方面来入手：第一，小微企业所得税申报的纳税口径是否应该是相一致的? 小微企业年度申报表与清算小微企业所得税申报表，小微企业所得税预缴申报表填表说明中都把“小微企业纳税人按税收的规定准予减免的小微企业所得税额”填写在“减(免)小微企业所得税额”中，填列方法很相似。从以上可以得出，小微企业所得税筹划的优惠政策在小微企业清算期间没有其他的情况，只要符合小微企业条件的，不管是采取核定征收还是查账征收的方法，都可以采用到小微企业所得税优惠的政策。 第二，小微企业所得税是否有正常清算期和经营期的划分?小微企业所得税规定的小微企业适用的对象中除了有一些行业性限制，而且还规定一些其他要求，规定了员工的人数和资产总额是多少，还有年度应纳税所得额，但是并没有对所处期间有所限制。同时我们得出了以下的解决措施[16]。
1 引言 1
2 小微企业所得税筹划的意义 1
2.1 小微企业所得税筹划的宏观意义 1
2.2 小微企业所得税筹划的微观意义 3
3 小微企业所得税筹划的思路与方法 4
3.1 小微企业所得税筹划的思路 4
3.2 小微企业所得税筹划的方法5
4 小微企业所得税筹划的案例分析与建议 6
4.1 案例分析的背景 6
4.2 江苏金阳教学设备有限公司所得税筹划分析及建议6
5 小微企业所得税筹划时遇见的问题和解决措施 7
5.1 小微企业所得税筹划遇见的问题 7
5.2 小微企业所得税筹划遇见时问题的解决措施9
结论 11
致谢 12
参考文献 13
1 引言
在国家税收法律法规的范围内，小微企业所得税筹划的企业经营者可以充分享受小微企业税收优惠政策，小微企业所得税筹划应尽可能减少企业税收的负担, 实现小微企业税后利益的最大化。小微企业所得税是我国的主要税种之一，小微企业所得税扣除流转税金后，成本费用的销售收入与生产所得是小微企业所得税的征税对象[1]。
当前，我国社会主义市场经济在迅速的发展和不断完善。小微企业已经慢慢在市场竞争中有了一席之地，追求税后利润最大，经济利益的最优，竞争能力最强是小微企业一直的追求。然而能够对小微企业获利并且具有直接影响是企业所得税。所以，如何进行小微企业所得税筹划已经成为了小微企业主要的内部活动[2]。当然，纵观世界全球化的发展给我国小微企业带来了许多机遇和挑战，税收方面的问题已经越来越明显，尤其在税收竞争压力上。当前小微 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
企业应该探讨并解决的重要课题是如何充分利用国家税收优惠政策来筹划小微企业所得税，从而进一步来降低税收成本。
随着市场经济的不断繁荣，小微企业已经成为就业发展的主力军。国家也进一步加强对小微企业的扶持，这样有利于小微企业做创业创新减负。为此，国务院已经出台了许多税收优惠政策来扶持小微企业，并且鼓励各地政府把优惠政策落实好，当然国家也更进一步扩大了小微企业所得税优惠政策的范围。国家已经先后五次把小微企业减半征收企业所得税优惠政策扩大。与此同时，国家也加大加深了对小微企业的税收纳税的扶持力度。
2 小微企业所得税筹划的意义
2．1 小微企业所得税筹划的宏观意义
小微企业所得税筹划已经变得越来越重要，主要表现在它的宏观意义上，宏观上主要表现在对国民经济的发展意义。由此，对国民经济的发展主要表现在以下几点上面：
a) 有利于改善民生和增加居民的收入
在我国社会主义市场经济发展中，最活跃的应该就是小微企业，小微企业正在以其顽强和微弱的生命力在市场竞争中生存，小微企业以其微弱的力量带领着我国经济的快速发展[3]。因此，小微企业所得税筹划的完善会更加优化我国小微企业的生存环境。在将来，我们一定会看到我国小微企业的春天。当然，经济发展的动力是市场的繁荣，小微企业在国民经济中占有重要的部分，现在，小微企业在我国正在快速发展，但是更为重要的是，小微企业所得税合理的筹划会带动城乡居民的收入，通过细心观察，我们不难看出小微企业越是发达的地区，城乡居民收入就会越高。现在，有许许多多有活力的小微企业在技术上改革和创新，这样会为社会提供了新的技术力量，从而国民经济的发展也有了新的动力。因此，小微企业的发展对改善民生和增加收入起到了重要作用。
b) 有利于提高国家税收收入
当今，税收的优惠政策对小微企业所得税筹划的发展已经越来越重要，这让越来越多的国家已经清醒意识到这一点，小微企业在促进国家经济的快速增长，在促进国民经济的迅速发展，调整产业结构的实施，增加就业的范围等方面具备的优势已经越来越明显[4]。尤其在提高国家税收收入方面尤为突出，所以，小微企业所得税筹划在国民经济的发展中发挥的作用越来越重要。这使得许多国家已经开始向小微企业倾斜。所以，小微企业所得税筹划对国民经济的发展是必要的，小微企业在一定程度上受国家政策的指引和调节,这样有助于国家的产业政策的实行，这样的政策实行虽然近期减少了国家税收收入,但是从长远目标来看,这样有可能会促进我国的国民经济的又快又好的发展,从而使社会效益和经济效益的有机结合,同时有助于税源的涵养，最后必然有可能提高国家的税收收入。现在，在我国纳税税收政策性减税非常有限的情况下，小微企业纳税人通过对税收筹划降低了税负，从而减少了小微企业税收的负担。国家适当地减少税收，就可以把小微企业的资金用在最需要的地方，帮助小微企业渡过难关和险境，这样有助于小微企业的长远发展。只有当小微企业经济实实在在的发展上去了，小微企业情况好转了，税收收入的源泉才会充足。
c) 有利于促进国家税制改革
小微企业进行企业所得税筹划有利于促进国家税制改革，小微企业所得税筹划是小微企业纳税人在尊重相关法律和法规的基础上进行的，这样就可以暴露出小微企业所得税税法制度上的一些不足之处，国家就可以根据小微企业所得税筹 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
划的情况发现现在税法的缺点来采取相应措施，对现行小微企业所得税税法制度进行修正，来完善国家的税收制度[5]。同时，小微企业进行企业所得税筹划会带动国民经济的发展。小微企业所得税筹划可以促进国民经济的发展、促进国家经济增长、促进就业机会、有利于调整产业结。从现在的国情出发，我国正还处于社会主义初级阶段。对于小微企业,国家支持小微企业平稳健康的发展，能够有利于提高和加强经济发展的整个活力，从而进一步完善了国家的税制改革，并且能够更快更好的实现全面建设小康社会。所以，国家提出了完善结构性减税优惠政策，研究支持小微企业发展的税收制度；研究并且制定防止大企业拖欠小微企业资金的政策；研究支持小微企业稳定发展的税收制度；完善涉企收费维权机制；促进民间投资便利化和规范化并且扩张民间投资领域。小微企业所得税筹划在国民经济发展中的作用越来越重要。
d) 有利于面对国际经济危机带来的冲击
2008年，全球爆发经济危机，许许多多的小微企业都面临着危机，在这样恶劣的经济环境情况下，国家加强了对小微企业的扶持，为了保证小微企业更好地发展，国家对小微企业所得税税收采取了扶持政策，这样更多符合条件的小微企业积极主动申请享受小微企业所得税税收优惠政策。并且更好的进行自身企业所得税筹划，从而度过了难关，所以，无论是哪种情形的发生，小微企业所得税的税收优惠政策的覆盖面并不是很广泛，还有很多符合条件的小微企业并没有真正享受到小微企业所得税优惠政策。因此国家应该提高对小微企业税率优惠力度，世界经济发达的国家对各国的小微企业采用过很多种的小微企业所得税税收优惠的政策，都是在税率上采用了不同的优惠政策。在我国，社会主义市场经济是不断的发展和完善的，在此同时，我国也需要对小微企业的实际情况采取大幅优惠政策。只有这样，国家才能让小微企业看到优惠的政策。小微企业才能有更好的发展。所以，合理的小微企业所得税筹划应对国际经济危机的冲击具有重要作用。
当然，要想解决以上的问题应该要从两个方面来入手：第一，小微企业所得税申报的纳税口径是否应该是相一致的? 小微企业年度申报表与清算小微企业所得税申报表，小微企业所得税预缴申报表填表说明中都把“小微企业纳税人按税收的规定准予减免的小微企业所得税额”填写在“减(免)小微企业所得税额”中，填列方法很相似。从以上可以得出，小微企业所得税筹划的优惠政策在小微企业清算期间没有其他的情况，只要符合小微企业条件的，不管是采取核定征收还是查账征收的方法，都可以采用到小微企业所得税优惠的政策。 第二，小微企业所得税是否有正常清算期和经营期的划分?小微企业所得税规定的小微企业适用的对象中除了有一些行业性限制，而且还规定一些其他要求，规定了员工的人数和资产总额是多少，还有年度应纳税所得额，但是并没有对所处期间有所限制。同时我们得出了以下的解决措施[16]。
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