小微企业税收优惠政策研究
目 录
1 引言 5
2 小微企业的概述 5
2.1小微企业的定义 5
2.2小微企业现状及发展 6
2.2.1小微企业整体生存现状 6
2.2.2小微企业的发展 6
3 我国小微企业税收优惠政策的基本分析 7
3.1我国小微企业税收优惠政策概述 7
3.2小微企业税收优惠政策具体内容的主要变化 8
3.2.1小型微利企业预缴时企业所得税优惠 8
3.2.2 营业税优惠 9
3.2.3 增值税优惠 9
4我国推行小微企业税收优惠政策的意义 10
4.1 成为新增就业主渠道 10
4.2 促进地方政府办税程序 10
4.3 减税效果明显 11
4.4 税务机关公信力得到大幅提升 11
5 我国推行小微企业税收优惠政策的困难及建议 12
5.1 推行小微企业税收优惠政策时遇到的困难 12
5.1.1 税收征管方面 12
5.1.2 税收制度方面 12
5.1.3 税收立法 13
5.2推行小微企业税收优惠政策的建议 14
5.2.1 优化税收征管 14
5.2.2加快税制改革、加大优惠力度 14
5.2.3制定税收相关法律 14
6 案例分析——宿迁市宿豫区小微企业为例 15
6.1小微企业税收优惠政策实施状况分析 15
6.2 税收优惠带来的作用 16
6.3 税收优惠带来的问题 18
结 论 18
致 谢 19
参考 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
文献 20
1 引言
支持小微企业依法发展，是世界上普遍的做法。为了实现政府政策的目标，国家根据经济发展和小微企业的性质、类型，通过立法制定和实施各项优惠政策，争取政策的连续,稳定和和谐性，在法律上保证小微企业税收政策的有效实施，以保护小微企业的利益。如美国在1981年为实现1980年国家小微企业对政府的财政、金融、管理、创新、信息和市场等对小微企业更大支持的六个目标，修改了《经济复兴税法》；1998制定了国税局的调整和改革法案，减少小微企业的税收负担和实现技术创新[1]。
二零零八年的经济危机之后，处于市场竞争食物链底端的小微企业受到的冲击是最大的。邓菊秋，王鑫和吴沂南2013年提出：国家应给予小微企业在税收方面更大优惠的政策，在实质上帮助他们度过难关，不过由于现行税收制度的复杂性，税收优惠政策大多属于应急性的，缺乏系统性和针对性，没有明确的指导和激励，优惠力度不足，申请税收减免税的程序复杂等问题。要切实降低小微企业税负水平，促进经济增长，延长政策的时限，适当放松政策最低标准，使更多的企业能够受惠，加强税收主管部门征收办法，强化纳税服务[2]。
小微企业对促进产业结构升级、提供就业机会和维护社会稳定起着重要作用。但小微企业由于各种因素的制约，在生存中亦步亦趋，也暴露出许多问题，由于资金有限使设备低级，技术人员不足，劳动力文化水平低等，所有的这些问题最后导致小微企业整体抗风险能力低。一旦发生金融危机，最容易受到经济波动的影响，使其在市场竞争中更加处于相对弱势的地位，生存空间狭窄。这些问题对小微企业可持续发展带来不同程度的阻碍。尤其可以借鉴国外税收优惠政策，来扶持小微企业化解生存风险。所以，如何发挥其竞争优势，实现产业链的优化升级，在市场经济环境中形成自己的竞争模式，是本文探究的意义。
2 小微企业的概述
2.1小微企业的定义
小微企业，即小型微利企业。简单来说，小微企业是代表一种规模比较小的企业的简称，他们通常企业非常小，经济势力弱，员工少，产值低，总利润额少。甚至没有自己的名下的厂房或工作场地，靠租房子办企业。
2.2小微企业现状及发展
2.2.1小微企业整体生存现状
小微企业一直以来都处于竞争的劣势，这几年虽然众多企业不堪经济竞争的激烈而纷纷倒下，但同时一大批的小微企业也在慢慢崛起，尤其是经济复苏的近两年许多老的小微企业慢慢壮大朝中型企业发展，例如，我市（宿迁市）的药品零售公司玖玖企业2005年成立以来度过了经济危机，从原来的小微企业发展到如今的市级民营企业，年销售额近亿。所以现如今的小微企业生存空间虽然狭小，但是其发展前景还是向着好的方向，国家也希望小微企业能得到长远的发展，在近几年出台了相关税收优 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
惠政策来帮扶小微企业。总的来说，小微企业的生存现状是在夹缝中求生存，挑战中求机遇和发展。
2.2.2小微企业的发展
小微企业经营环境面临的挑战很多，有内部的原因，更有外界大环境因素，例如物价水平的不断提高使企业生产成本大大提高，居民价格消费指数上升导致产品利润下降。现如今，人们消费水平提高，对工资要求也随之提升，这必定会增加企业经营成本。在这些原因之外，还有税负、相关费用等的不断增加。最后，许多小微企业在这些负担下不堪重负纷纷倒在了市场经济竞争的风浪中。
小微企业的负累有些是属于刚性负累，有些应该算是政策偏颇。其中，人力成本负累，事实上是整个社会CPI上升的伴生物，工人需要生活，生活水平的与时俱进，需要共享社会进步带来的好处，要求收入提高是合情合理的刚性需求，人力成本上升这一块已成定局，这道坎只能迈过去，哪怕是很艰难也得迈过去。其次，环保费用，环保投入也是一道必须跨越的坎，社会的每一个群体都有责任和义务去减少环境对人的影响。至于其他税费，有刚性和柔性的两块，各地财政对小微企业的税收以做到财政收支的基本平衡即可。
在我国社会主义市场经济不断发展过程中，大批的小微企业抓住机遇迅速发展，激增了大约4000万家，包括95%的个体工商企业，吸纳了2亿多人就业[3]。很显然，如此庞大的小微企业群体，影响着国民经济的发展和社会环境的稳定。他们构成了税收来源的一半以上，也解决了近了大半的就业人群的难就业问题，推进国家经济的整体发展。然而，由于小微企业规模小、经营不集中，与大中型企业相比自然不够优秀，也没有大中型企业受到的关注多，一旦经济有所变化对它的影响更为明显。自国际金融危机爆发以来，国内小微企业正面临着前所未有的订单下降、成本上升等严峻挑战和冲击，生存和发展依然困难重重。
3 我国小微企业税收优惠政策的基本分析
要充分把握纳税人整体纳税评估工作在过去两年，2014年7月到8月，国家统计局社会情况和民意调查中心受国家税务总局委托，开展了全国纳税人满意度调查。调查结果显示，税务部门评分比2012年高2.84分以上，政府房租部门评分比2012高约1.81分。在分析了相关材料和数据后发现，小微企业的税收优惠政策普及了地方经济的各方各面包括：就业、民生、政府公信度、经济结构等[9]。
1 引言 5
2 小微企业的概述 5
2.1小微企业的定义 5
2.2小微企业现状及发展 6
2.2.1小微企业整体生存现状 6
2.2.2小微企业的发展 6
3 我国小微企业税收优惠政策的基本分析 7
3.1我国小微企业税收优惠政策概述 7
3.2小微企业税收优惠政策具体内容的主要变化 8
3.2.1小型微利企业预缴时企业所得税优惠 8
3.2.2 营业税优惠 9
3.2.3 增值税优惠 9
4我国推行小微企业税收优惠政策的意义 10
4.1 成为新增就业主渠道 10
4.2 促进地方政府办税程序 10
4.3 减税效果明显 11
4.4 税务机关公信力得到大幅提升 11
5 我国推行小微企业税收优惠政策的困难及建议 12
5.1 推行小微企业税收优惠政策时遇到的困难 12
5.1.1 税收征管方面 12
5.1.2 税收制度方面 12
5.1.3 税收立法 13
5.2推行小微企业税收优惠政策的建议 14
5.2.1 优化税收征管 14
5.2.2加快税制改革、加大优惠力度 14
5.2.3制定税收相关法律 14
6 案例分析——宿迁市宿豫区小微企业为例 15
6.1小微企业税收优惠政策实施状况分析 15
6.2 税收优惠带来的作用 16
6.3 税收优惠带来的问题 18
结 论 18
致 谢 19
参考 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
文献 20
1 引言
支持小微企业依法发展，是世界上普遍的做法。为了实现政府政策的目标，国家根据经济发展和小微企业的性质、类型，通过立法制定和实施各项优惠政策，争取政策的连续,稳定和和谐性，在法律上保证小微企业税收政策的有效实施，以保护小微企业的利益。如美国在1981年为实现1980年国家小微企业对政府的财政、金融、管理、创新、信息和市场等对小微企业更大支持的六个目标，修改了《经济复兴税法》；1998制定了国税局的调整和改革法案，减少小微企业的税收负担和实现技术创新[1]。
二零零八年的经济危机之后，处于市场竞争食物链底端的小微企业受到的冲击是最大的。邓菊秋，王鑫和吴沂南2013年提出：国家应给予小微企业在税收方面更大优惠的政策，在实质上帮助他们度过难关，不过由于现行税收制度的复杂性，税收优惠政策大多属于应急性的，缺乏系统性和针对性，没有明确的指导和激励，优惠力度不足，申请税收减免税的程序复杂等问题。要切实降低小微企业税负水平，促进经济增长，延长政策的时限，适当放松政策最低标准，使更多的企业能够受惠，加强税收主管部门征收办法，强化纳税服务[2]。
小微企业对促进产业结构升级、提供就业机会和维护社会稳定起着重要作用。但小微企业由于各种因素的制约，在生存中亦步亦趋，也暴露出许多问题，由于资金有限使设备低级，技术人员不足，劳动力文化水平低等，所有的这些问题最后导致小微企业整体抗风险能力低。一旦发生金融危机，最容易受到经济波动的影响，使其在市场竞争中更加处于相对弱势的地位，生存空间狭窄。这些问题对小微企业可持续发展带来不同程度的阻碍。尤其可以借鉴国外税收优惠政策，来扶持小微企业化解生存风险。所以，如何发挥其竞争优势，实现产业链的优化升级，在市场经济环境中形成自己的竞争模式，是本文探究的意义。
2 小微企业的概述
2.1小微企业的定义
小微企业，即小型微利企业。简单来说，小微企业
2.2小微企业现状及发展
2.2.1小微企业整体生存现状
小微企业一直以来都处于竞争的劣势，这几年虽然众多企业不堪经济竞争的激烈而纷纷倒下，但同时一大批的小微企业也在慢慢崛起，尤其是经济复苏的近两年许多老的小微企业慢慢壮大朝中型企业发展，例如，我市（宿迁市）的药品零售公司玖玖企业2005年成立以来度过了经济危机，从原来的小微企业发展到如今的市级民营企业，年销售额近亿。所以现如今的小微企业生存空间虽然狭小，但是其发展前景还是向着好的方向，国家也希望小微企业能得到长远的发展，在近几年出台了相关税收优 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
惠政策来帮扶小微企业。总的来说，小微企业的生存现状是在夹缝中求生存，挑战中求机遇和发展。
2.2.2小微企业的发展
小微企业经营环境面临的挑战很多，有内部的原因，更有外界大环境因素，例如物价水平的不断提高使企业生产成本大大提高，居民价格消费指数上升导致产品利润下降。现如今，人们消费水平提高，对工资要求也随之提升，这必定会增加企业经营成本。在这些原因之外，还有税负、相关费用等的不断增加。最后，许多小微企业在这些负担下不堪重负纷纷倒在了市场经济竞争的风浪中。
小微企业的负累有些是属于刚性负累，有些应该算是政策偏颇。其中，人力成本负累，事实上是整个社会CPI上升的伴生物，工人需要生活，生活水平的与时俱进，需要共享社会进步带来的好处，要求收入提高是合情合理的刚性需求，人力成本上升这一块已成定局，这道坎只能迈过去，哪怕是很艰难也得迈过去。其次，环保费用，环保投入也是一道必须跨越的坎，社会的每一个群体都有责任和义务去减少环境对人的影响。至于其他税费，有刚性和柔性的两块，各地财政对小微企业的税收以做到财政收支的基本平衡即可。
在我国社会主义市场经济不断发展过程中，大批的小微企业抓住机遇迅速发展，激增了大约4000万家，包括95%的个体工商企业，吸纳了2亿多人就业[3]。很显然，如此庞大的小微企业群体，影响着国民经济的发展和社会环境的稳定。他们构成了税收来源的一半以上，也解决了近了大半的就业人群的难就业问题，推进国家经济的整体发展。然而，由于小微企业规模小、经营不集中，与大中型企业相比自然不够优秀，也没有大中型企业受到的关注多，一旦经济有所变化对它的影响更为明显。自国际金融危机爆发以来，国内小微企业正面临着前所未有的订单下降、成本上升等严峻挑战和冲击，生存和发展依然困难重重。
3 我国小微企业税收优惠政策的基本分析
要充分把握纳税人整体纳税评估工作在过去两年，2014年7月到8月，国家统计局社会情况和民意调查中心受国家税务总局委托，开展了全国纳税人满意度调查。调查结果显示，税务部门评分比2012年高2.84分以上，政府房租部门评分比2012高约1.81分。在分析了相关材料和数据后发现，小微企业的税收优惠政策普及了地方经济的各方各面包括：就业、民生、政府公信度、经济结构等[9]。
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