小微企业所得税优惠政策研究
小微企业所得税优惠政策研究[20200105134046]
税收优惠政策是扶持小微企业发展的重要手段，给予小微企业一定的税收优惠可以促进小微企业经济蓬勃发展。本文就小微企业所得税优惠政策进行了较为全面的探讨，文章首先界定了小微企业的标准，研究了小微企业的特点。接着分析了小微企业所得税优惠政策的现状，提出了小微企业所得税优惠政策存在小微企业概念模糊、税率偏高、优惠方式单一、优惠条件苛刻等问题，最后提出完善我国小微企业所得税优惠政策要放宽小微企业认定条件、加大优惠力度、采取灵活多样的优惠方式等建议。 *查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:小微企业,所得税优惠政策,研究
目 录
1 引言1
2 小微企业所得税理论概述1
2.1 小微企业的界定 1
2.2 小微企业的特点 3
2.3 小微企业所得税理论概述4
3 我国小微企业所得税优惠政策的现状 5
3.1 小微企业所得税优惠政策概况5
3.2 小微企业税收优惠政策征管制度6
3.3 税收优惠政策对小微企业的积极影响6
4 我国小微企业所得税优惠政策存在的问题 7
4.1 小微企业概念模糊7
4.2 税收优惠政策缺乏系统性和针对性8
4.3 小微企业税率仍偏高8
4.4 优惠方式单一9
4.5 所得税优惠政策条件苛刻9
5 完善我国小微企业所得税优惠政策的建议10
5.1 放宽小微企业认定条件10
5.2 加大小微企业优惠力度10
5.3 采取灵活多样的税收方式11
5.4 对贫困地区小微企业给予必要的区域性税收优惠政策11
结论 13
致谢 14
参考文献15
1 引言
小微企业经营范围广、机制灵活多样，在促进国民经济平稳快速增长、减缓就业压力、优化经济结构等诸多方面，小微企业逐渐成为我国经济发展的一支重要力量，对社会经济将发挥着越来越无法估量的影响。与大中型企业相比，小微企业因生产规模小、产品种类单一、经济实力弱、技术含量低等不利因素，从而导致其在社会的大环境下竞争力较小。为了给小微企业减负加油、助小微企业爬坡过坎，实施积极的财政政策,充分发挥税收的调节作用，进行结构性的减税的同时，对在国民经济中占重要地位的小微企业给予更多的税收优惠，有利于我国国民经济的平稳迅速发展,有利于社会的稳定以及扩大内需政策的落实。目前，我国宏观经济调控两项重要的目标就是保证国民经济实现适度快速发展，减缓日益严重的就业压力。要实现这两个目标，首要的任务就是扶持小微企业快速稳定发展，而税收优惠政策就是扶持小微企业发展最有效的手段之一。
小微企业在市场经济中扮演着重要角色，只有给予小微企业更多优惠政策，才能保障我国国民经济更有力的稳定发展。但是由于大中小型企业地域差异也较大，所处的市场地位不同，而且市场规模不同，所以在激烈的市场竞争中，小微企业一直占劣势。小微企业作为当前释放改革红利，刺激经济发展的关键所在和薄弱环节，给予其一定的所得税优惠是必然的也是必要的。小微企业税收优惠政策能够促进小微企业更好地发展，可以使其在市场经济中不断壮大；另外，完善小微企业税收优惠政策能够减少小微企业面临的外部压力，在一定程度上增强了小微企业的抗风险能力，从而促进小微企业的快速发展。
2 小微企业所得税理论概述
2.1 小微企业的界定
我国的小微企业虽然由来已久，但是小微企业这个概念首次出现却是在2011年由郎咸平提出的。所谓小微企业，主要是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业以及个体工商户的统称。在税法上的概念和工信部等部门规定的小微企业的概念略有不同，主要体现在两点，一是小型、二是微利。税法上小型微利企业的认定标准并不是看企业的总利润，而是综合看行业属性、从业人数、当年资产总额和年度应纳税所得额等相关标准。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第92条规定，税收上的小型微利企业除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括资产总额、从业人数、税收指标三个标准。要求工业企业的资产总额低于3000万元，其他企业低于1000万元；税收指标要求年度应纳税所得额低于30万元；工业企业的在职人数低于100人，其他企业的在职人数低于80人，只有符合以上三个条件的才是税收上所说的小型微利企业。[1]
企业所得税优惠政策对小微企业的界定与工信部、国家统计局、国家发改委、财政部联合印发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》中对小型和微型企业的划分标准不同。工信部等部门规定的小型、微型企业的适用范围除一般企业外，还包括个人独资企业、个体工商户、合伙企业等，划分标准主要包括多个行业的从业人数、资产总额、营业收入。[2]本文的小微企业主要采用工信部的划分标准，具体如下表：
表1 小型、微型企业界定标准
行业 企业类型 从业人数（人） 营业收入（万元） 资产总额（万元）
农林牧渔 小型 / 50-500 /
微型 / <=50 /
公业 小型 20-30 300-2000 /
微型 <=20 <=300 /
建筑业 小型 / 300-600 300-5000
微型 / <=300 <=300
批发业 小型 5-20 1000-5000 /
微型 <=5 <=1000 /
零售业 小型 10-50 100-500 /
微型 <=10 <=100 /
信息传输业 小型 10-100 100-1000 /
微型 <=10 <=100 /
仓储业 小型 / 20-100 100-1000
微型 / <=20 <=100
软件信息技术 小型 10-100 50-1000 /
微型 <=10 <=50 /
房产开发 小型 / 100-1000 2000-5000
微型 / <=100 <=2000
物业管理 小型 100-300 500-1000 /
微型 <=100 <=500 /
租赁和商务 小型 10-100 / 100-8000
微型 <=10 / <=100
交通运输业 小型 20-300 200-3000 /
微型 <=20 <=200 /
其他行业 小型 10-100 / /
微型 <=10 / /
（资料来源：《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，2011年6月18日。）
2.2 小微企业的特点
小微企业数量繁多，为经济持续稳定增长奠定了坚固基石，也是我国国民经济的重要支撑，小微企业的发展关系到国民经济增长的后劲和活力。据资料显示，小微企业对我国新增就业岗位一直稳定在85%左右的贡献率上，对于维持社会和谐稳定起着无可估量的作用。外国学者詹姆斯曾经这样说过：“一个国家的国民经济是否具有发展活力，在很大程度上取决于中小企业，尤其是小微企业的发展情况，因为小微企业的蓬勃发展是衡量社会经济繁荣的一把标尺。”[3] 2014年3月5日，在第十二届全国人民代表大会会议上，李克强总理做了政府工作报告，报告指出2013年中国经济稳步发展，全年实现国内生产总值达56.9万亿元，GDP同比增长7.7%，且根据中国中小企业协会公布的数据表明，2013年小微企业发展相对平稳，但总体来说发展速度相比前两年有所放缓，小微企业对我国社会经济的发展贡献巨大，为市场经济的发展注入了强劲的力量，激发了市场的活力。[4]
税收优惠政策是扶持小微企业发展的重要手段，给予小微企业一定的税收优惠可以促进小微企业经济蓬勃发展。本文就小微企业所得税优惠政策进行了较为全面的探讨，文章首先界定了小微企业的标准，研究了小微企业的特点。接着分析了小微企业所得税优惠政策的现状，提出了小微企业所得税优惠政策存在小微企业概念模糊、税率偏高、优惠方式单一、优惠条件苛刻等问题，最后提出完善我国小微企业所得税优惠政策要放宽小微企业认定条件、加大优惠力度、采取灵活多样的优惠方式等建议。 *查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:小微企业,所得税优惠政策,研究
目 录
1 引言1
2 小微企业所得税理论概述1
2.1 小微企业的界定 1
2.2 小微企业的特点 3
2.3 小微企业所得税理论概述4
3 我国小微企业所得税优惠政策的现状 5
3.1 小微企业所得税优惠政策概况5
3.2 小微企业税收优惠政策征管制度6
3.3 税收优惠政策对小微企业的积极影响6
4 我国小微企业所得税优惠政策存在的问题 7
4.1 小微企业概念模糊7
4.2 税收优惠政策缺乏系统性和针对性8
4.3 小微企业税率仍偏高8
4.4 优惠方式单一9
4.5 所得税优惠政策条件苛刻9
5 完善我国小微企业所得税优惠政策的建议10
5.1 放宽小微企业认定条件10
5.2 加大小微企业优惠力度10
5.3 采取灵活多样的税收方式11
5.4 对贫困地区小微企业给予必要的区域性税收优惠政策11
结论 13
致谢 14
参考文献15
1 引言
小微企业经营范围广、机制灵活多样，在促进国民经济平稳快速增长、减缓就业压力、优化经济结构等诸多方面，小微企业逐渐成为我国经济发展的一支重要力量，对社会经济将发挥着越来越无法估量的影响。与大中型企业相比，小微企业因生产规模小、产品种类单一、经济实力弱、技术含量低等不利因素，从而导致其在社会的大环境下竞争力较小。为了给小微企业减负加油、助小微企业爬坡过坎，实施积极的财政政策,充分发挥税收的调节作用，进行结构性的减税的同时，对在国民经济中占重要地位的小微企业给予更多的税收优惠，有利于我国国民经济的平稳迅速发展,有利于社会的稳定以及扩大内需政策的落实。目前，我国宏观经济调控两项重要的目标就是保证国民经济实现适度快速发展，减缓日益严重的就业压力。要实现这两个目标，首要的任务就是扶持小微企业快速稳定发展，而税收优惠政策就是扶持小微企业发展最有效的手段之一。
小微企业在市场经济中扮演着重要角色，只有给予小微企业更多优惠政策，才能保障我国国民经济更有力的稳定发展。但是由于大中小型企业地域差异也较大，所处的市场地位不同，而且市场规模不同，所以在激烈的市场竞争中，小微企业一直占劣势。小微企业作为当前释放改革红利，刺激经济发展的关键所在和薄弱环节，给予其一定的所得税优惠是必然的也是必要的。小微企业税收优惠政策能够促进小微企业更好地发展，可以使其在市场经济中不断壮大；另外，完善小微企业税收优惠政策能够减少小微企业面临的外部压力，在一定程度上增强了小微企业的抗风险能力，从而促进小微企业的快速发展。
2 小微企业所得税理论概述
2.1 小微企业的界定
我国的小微企业虽然由来已久，但是小微企业这个概念首次出现却是在2011年由郎咸平提出的。所谓小微企业，主要是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业以及个体工商户的统称。在税法上的概念和工信部等部门规定的小微企业的概念略有不同，主要体现在两点，一是小型、二是微利。税法上小型微利企业的认定标准并不是看企业的总利润，而是综合看行业属性、从业人数、当年资产总额和年度应纳税所得额等相关标准。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第92条规定，税收上的小型微利企业除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括资产总额、从业人数、税收指标三个标准。要求工业企业的资产总额低于3000万元，其他企业低于1000万元；税收指标要求年度应纳税所得额低于30万元；工业企业的在职人数低于100人，其他企业的在职人数低于80人，只有符合以上三个条件的才是税收上所说的小型微利企业。[1]
企业所得税优惠政策对小微企业的界定与工信部、国家统计局、国家发改委、财政部联合印发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》中对小型和微型企业的划分标准不同。工信部等部门规定的小型、微型企业的适用范围除一般企业外，还包括个人独资企业、个体工商户、合伙企业等，划分标准主要包括多个行业的从业人数、资产总额、营业收入。[2]本文的小微企业主要采用工信部的划分标准，具体如下表：
表1 小型、微型企业界定标准
行业 企业类型 从业人数（人） 营业收入（万元） 资产总额（万元）
农林牧渔 小型 / 50-500 /
微型 / <=50 /
公业 小型 20-30 300-2000 /
微型 <=20 <=300 /
建筑业 小型 / 300-600 300-5000
微型 / <=300 <=300
批发业 小型 5-20 1000-5000 /
微型 <=5 <=1000 /
零售业 小型 10-50 100-500 /
微型 <=10 <=100 /
信息传输业 小型 10-100 100-1000 /
微型 <=10 <=100 /
仓储业 小型 / 20-100 100-1000
微型 / <=20 <=100
软件信息技术 小型 10-100 50-1000 /
微型 <=10 <=50 /
房产开发 小型 / 100-1000 2000-5000
微型 / <=100 <=2000
物业管理 小型 100-300 500-1000 /
微型 <=100 <=500 /
租赁和商务 小型 10-100 / 100-8000
微型 <=10 / <=100
交通运输业 小型 20-300 200-3000 /
微型 <=20 <=200 /
其他行业 小型 10-100 / /
微型 <=10 / /
（资料来源：《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，2011年6月18日。）
2.2 小微企业的特点
小微企业数量繁多，为经济持续稳定增长奠定了坚固基石，也是我国国民经济的重要支撑，小微企业的发展关系到国民经济增长的后劲和活力。据资料显示，小微企业对我国新增就业岗位一直稳定在85%左右的贡献率上，对于维持社会和谐稳定起着无可估量的作用。外国学者詹姆斯曾经这样说过：“一个国家的国民经济是否具有发展活力，在很大程度上取决于中小企业，尤其是小微企业的发展情况，因为小微企业的蓬勃发展是衡量社会经济繁荣的一把标尺。”[3] 2014年3月5日，在第十二届全国人民代表大会会议上，李克强总理做了政府工作报告，报告指出2013年中国经济稳步发展，全年实现国内生产总值达56.9万亿元，GDP同比增长7.7%，且根据中国中小企业协会公布的数据表明，2013年小微企业发展相对平稳，但总体来说发展速度相比前两年有所放缓，小微企业对我国社会经济的发展贡献巨大，为市场经济的发展注入了强劲的力量，激发了市场的活力。[4]
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