所得税减税政策对小微企业的影响以市为例
本文通过研究小微企业的减税政策尤其是所得税减税政策对宿迁市小微企业产生的影响，提出了关于如何完善减税政策对小微企业的产生积极作用上的相关对策，旨在解决小微企业在执行减税政策过程中存在的问题，进而达到改善小微企业的经营状况的目标，缓解小微企业的税负压力。并且本文在分析减税政策的过程中，肯定了该政策对于宿迁市小微企业的良好发展和经济的稳定上升均起到了一定的促进作用。同时为了解决小微企业在减税政策实行的过程中遇到的问题，本文从小微企业自身、政府和税务机关的角度，提出了完善减税政策的具体建议，以解决减税政策实施过程中存在的问题，使得小微企业的减税政策可以充分发挥减轻税负，促进企业发展的作用。关键词 小微企业，企业所得税，减税政策
目 录
1 引言 1
2 小微企业减税政策的相关概念及作用 1
2.1 小微企业界定 1
2.2 结构性减税政策 2
2.3 实施小微企业减税政策的作用 2
3 宿迁市小微企业减税政策的实施分析 3
3.1 宿迁市小微企业发展现状 3
3.2 宿迁市小微企业发展的制约因素 4
3.3 小微企业减税政策分析 5
4 小微企业减税政策在执行中存在的问题 7
4.1 小微企业税收门槛提高 7
4.2 税收优惠政策惠及范围有限 7
4.3 纳税服务措施不到位 7
4.4 税收遵从成本较高 7
5 完善小微企业减税政策的相关对策 8
5.1 提高小微企业从业人员能力 8
5.2 丰富政府政策扶持手段 8
5.3 优化税务机关管理服务 9
结论 12
致谢 13
参考文献 14
引言
小微企业因为其规模小，经营方式集中的特点，促使小微企业的运行机制灵活并且能够快速反应市场信息，从而进一步推动我国社会经济增长、提高就业率、稳定社会发展。小微企业在市场经济中对于发展经济、改善民生等方面亦发挥了重要作用。小微企业是我国经济和社会发展的重要基础，是深化企业改革的主要推动力量。与大中型企业相比，小微企业 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
具有改革成本低、操作方便、社会冲击小以及新政策引入快的特点， 因而顺应当下经济发展趋势，小微企业是我国推动经济发展的实验区、突破口，只有促进小微企业的经济发展才能更好地激发市场活力和社会创造力。因此促进小微企业发展必须放在经济社会发展的关键位置。
然而，在我国市场竞争中小微企业仍处于劣势，其各种资源有限，岗位权责不清晰，融资困难，信息不畅通，并且企业管理混乱，并且，小微企业的税负压力普遍高于大中型企业。从以往统计的数据来看，小微企业的税收总额占企业总资产的4.9% ，远远高于全国1.9%的平均水平。小微企业的高额税负加大了其经济负担，进而降低了小微企业再融资能力和抵御风险能力[1]。自2015年下半年以来，随着我国经济逐渐进入低增长与企业结构转型相结合的新阶段，小微企业出现劳动力成本大幅上升，材料成本上涨以及资金链紧张的现象，使得小微企业目前处在“温水煮青蛙”的艰难环境中。
在2002年，为了解决小微企业发展所遇到的问题，第九届全国人民代表大会常务委员会议提出了“国家在有关税收政策上支持和鼓励中小企业的创立和发展” 的指导思想[2]。2008年之后，国家税务总局与财政部频频出台各种针对小微企业的税收政策，目的是扶持小微企业的发展，从而推动国民经济和社会的平稳发展。
2 小微企业减税政策的相关概念及作用
2.1 小微企业界定
小微企业是小型企业、微型企业、和个体工商户的统称，是国民经济和社会发展的重要基础。小微企业在扩大就业、改善民生、促进国家税收、稳定经济等方面均具有重要作用。
小微企业从广义上说是指小、微型企业。而根据《中小企业划型标准规定》的划分标准来看，小微企业的划分标准是：a）工业企业的资产总额上限是3000万元，其他企业的资产总额上限为1000万元；b）工业企业的从业人数最多可以拥有100人，其他企业的从业人数上限则是80人；c）所有企业的年应纳税所得额上限为50万元。
小微企业从狭义上来看是指小型微利企业。我们可以根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》2007年版将小微企业划分为：a）工业企业的年应纳税所得额上限是30万元，员工人数最多100人，总资产上限为3000万元；b）其他企业的年应纳税所得额最多有30万元，拥有的从业人员最多为80人，总资产不能多于1000万元。当然这些企业是按照国家规定的从事的行业。
2.2 结构性减税政策
结构性减税是一种“有增有减，结构性调整”的税制改革方案，是为了减轻特定群体和特定税种的税负，以实现特定目标的是指方案。
结构性减税是2008年在中央经济工作会议中首次提出的。高培勇认为结构性减税与综合性减税不同，是针对具体税种、具体目的的降低税收水平的措施。结构性减税是有限度的减税，旨在从定量的角度上降低企业的税收负担，其目标是缓解企业纳税人的真实税负。因此结构性减税要求税务部门主要从税制结构优化、服务经济增长和经济发展趋势的转变着手，缓解企业以及个人的税负压力。
自2004年以来，结构性减税政策仍在实行，比如增加个人所得税征的收起点等。其效果反映出这些政策都起到了扩大内需、优化经济结构的作用。因而，结构性减税政策对经济发展起到了一定的促进作用。2008年之后，国家通过持续调整结构性减税政策的范围，增加了满足减税政策入门标准的小微企业数量，而且多数满足标准的小微企业都体验到了减税政策带来的优惠。同时结构性减税也明显减少了小微企业的税负，加强了企业发展的耐力和动力，使得小微企业有更多的资金去吸纳专业性人才，这也反映出税收在一定情况下对我国的市场经济是起到调节作用的。
由上可见实行结构性减税政策，并采取减税、退税或抵免税收的方式去缓解小微企业的税负压力，是提高企业投资，推动社会消费的积极财政政策的重要组成部分。
2.3 实施小微企业减税政策的作用
与大型企业的完善成熟的管理制度相比，我国的小微企业在企业的管理机制、人才培养和资金运转模式方面仍存在较大的差距，尤其是企业资金的运转方面。然而减轻小微企业的税费负担在一定程度上可以调整小微企业的资金储备量。因此政府对小微企业实施了以减税政策为主的税收政策，降低了“四贵三难”给企业带来的影响力度，也缓解了小微企业资金链易断裂的问题，从而提高小微企业的社会活力[3]。从微观的角度看，减税政策减小了小微企业的税负压力从而减轻了其现金周转压力，提升了企业扩大规模的可行性，推动了小微企业的发展；从宏观的角度看，减税政策能够帮助小微企业吸纳专业性人才，稳定国民就业，稳定社会经济发展。虽然短期内减税政策会使政府的税收收入下降，但从长远角度来看，减税政策会增强企业的经济实力，稳定企业的发展，从而累计企业税源[4]。
目 录
1 引言 1
2 小微企业减税政策的相关概念及作用 1
2.1 小微企业界定 1
2.2 结构性减税政策 2
2.3 实施小微企业减税政策的作用 2
3 宿迁市小微企业减税政策的实施分析 3
3.1 宿迁市小微企业发展现状 3
3.2 宿迁市小微企业发展的制约因素 4
3.3 小微企业减税政策分析 5
4 小微企业减税政策在执行中存在的问题 7
4.1 小微企业税收门槛提高 7
4.2 税收优惠政策惠及范围有限 7
4.3 纳税服务措施不到位 7
4.4 税收遵从成本较高 7
5 完善小微企业减税政策的相关对策 8
5.1 提高小微企业从业人员能力 8
5.2 丰富政府政策扶持手段 8
5.3 优化税务机关管理服务 9
结论 12
致谢 13
参考文献 14
引言
小微企业因为其规模小，经营方式集中的特点，促使小微企业的运行机制灵活并且能够快速反应市场信息，从而进一步推动我国社会经济增长、提高就业率、稳定社会发展。小微企业在市场经济中对于发展经济、改善民生等方面亦发挥了重要作用。小微企业是我国经济和社会发展的重要基础，是深化企业改革的主要推动力量。与大中型企业相比，小微企业 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
具有改革成本低、操作方便、社会冲击小以及新政策引入快的特点， 因而顺应当下经济发展趋势，小微企业是我国推动经济发展的实验区、突破口，只有促进小微企业的经济发展才能更好地激发市场活力和社会创造力。因此促进小微企业发展必须放在经济社会发展的关键位置。
然而，在我国市场竞争中小微企业仍处于劣势，其各种资源有限，岗位权责不清晰，融资困难，信息不畅通，并且企业管理混乱，并且，小微企业的税负压力普遍高于大中型企业。从以往统计的数据来看，小微企业的税收总额占企业总资产的4.9% ，远远高于全国1.9%的平均水平。小微企业的高额税负加大了其经济负担，进而降低了小微企业再融资能力和抵御风险能力[1]。自2015年下半年以来，随着我国经济逐渐进入低增长与企业结构转型相结合的新阶段，小微企业出现劳动力成本大幅上升，材料成本上涨以及资金链紧张的现象，使得小微企业目前处在“温水煮青蛙”的艰难环境中。
在2002年，为了解决小微企业发展所遇到的问题，第九届全国人民代表大会常务委员会议提出了“国家在有关税收政策上支持和鼓励中小企业的创立和发展” 的指导思想[2]。2008年之后，国家税务总局与财政部频频出台各种针对小微企业的税收政策，目的是扶持小微企业的发展，从而推动国民经济和社会的平稳发展。
2 小微企业减税政策的相关概念及作用
2.1 小微企业界定
小微企业是小型企业、微型企业、和个体工商户的统称，是国民经济和社会发展的重要基础。小微企业在扩大就业、改善民生、促进国家税收、稳定经济等方面均具有重要作用。
小微企业从广义上说是指小、微型企业。而根据《中小企业划型标准规定》的划分标准来看，小微企业的划分标准是：a）工业企业的资产总额上限是3000万元，其他企业的资产总额上限为1000万元；b）工业企业的从业人数最多可以拥有100人，其他企业的从业人数上限则是80人；c）所有企业的年应纳税所得额上限为50万元。
小微企业从狭义上来看是指小型微利企业。我们可以根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》2007年版将小微企业划分为：a）工业企业的年应纳税所得额上限是30万元，员工人数最多100人，总资产上限为3000万元；b）其他企业的年应纳税所得额最多有30万元，拥有的从业人员最多为80人，总资产不能多于1000万元。当然这些企业是按照国家规定的从事的行业。
2.2 结构性减税政策
结构性减税是一种“有增有减，结构性调整”的税制改革方案，是为了减轻特定群体和特定税种的税负，以实现特定目标的是指方案。
结构性减税是2008年在中央经济工作会议中首次提出的。高培勇认为结构性减税与综合性减税不同，是针对具体税种、具体目的的降低税收水平的措施。结构性减税是有限度的减税，旨在从定量的角度上降低企业的税收负担，其目标是缓解企业纳税人的真实税负。因此结构性减税要求税务部门主要从税制结构优化、服务经济增长和经济发展趋势的转变着手，缓解企业以及个人的税负压力。
自2004年以来，结构性减税政策仍在实行，比如增加个人所得税征的收起点等。其效果反映出这些政策都起到了扩大内需、优化经济结构的作用。因而，结构性减税政策对经济发展起到了一定的促进作用。2008年之后，国家通过持续调整结构性减税政策的范围，增加了满足减税政策入门标准的小微企业数量，而且多数满足标准的小微企业都体验到了减税政策带来的优惠。同时结构性减税也明显减少了小微企业的税负，加强了企业发展的耐力和动力，使得小微企业有更多的资金去吸纳专业性人才，这也反映出税收在一定情况下对我国的市场经济是起到调节作用的。
由上可见实行结构性减税政策，并采取减税、退税或抵免税收的方式去缓解小微企业的税负压力，是提高企业投资，推动社会消费的积极财政政策的重要组成部分。
2.3 实施小微企业减税政策的作用
与大型企业的完善成熟的管理制度相比，我国的小微企业在企业的管理机制、人才培养和资金运转模式方面仍存在较大的差距，尤其是企业资金的运转方面。然而减轻小微企业的税费负担在一定程度上可以调整小微企业的资金储备量。因此政府对小微企业实施了以减税政策为主的税收政策，降低了“四贵三难”给企业带来的影响力度，也缓解了小微企业资金链易断裂的问题，从而提高小微企业的社会活力[3]。从微观的角度看，减税政策减小了小微企业的税负压力从而减轻了其现金周转压力，提升了企业扩大规模的可行性，推动了小微企业的发展；从宏观的角度看，减税政策能够帮助小微企业吸纳专业性人才，稳定国民就业，稳定社会经济发展。虽然短期内减税政策会使政府的税收收入下降，但从长远角度来看，减税政策会增强企业的经济实力，稳定企业的发展，从而累计企业税源[4]。
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