佳源房地产企业税收筹划研究
佳源房地产企业税收筹划研究[20191230185656]
毕业论文中文摘要
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:税收筹划,房地产开发企业,减轻税负
目 录
1 引言 1
2 税收筹划的相关理论概述 1
2.1 税收筹划的定义与原则 1
2.2 税收筹划的常用方法 3
2.3 税收筹划的风险 5
2.4 房地产企业的税收筹划.. 6
3 浙江佳源房地产集团有限公司纳税情况分析. 9
3.1 浙江佳源房地产集团有限公司概况...... 9
3.2 浙江佳源房地产集团有限公司涉税情况. ..9
4浙江佳源房地产集团有限公司的税务筹划现状分析... ..10
5浙江佳源房地产集团有限公司的税收筹划 .10
5.1 设计开发之前的税收筹划...... ...11
5.2 设计建造阶段的税收筹划. 13
5.3 实施销售阶段的税收筹划......16
结论 19
致谢 20
参考文献.... 21
1 引言
税收筹划实质上就是指纳税人在不违反国家相关法律法规的条件下，对企业的各项经济活动进行一系列的筹划，以达到合理降低税负并增加收益的目的。
近年来国家不断抑制房价过度上涨的趋势，重拳出击以遏制房价。但由于房地产企业的开发成本居高不下，导致政府始终抑制不住高涨的房价势头。在此背景下，房地产企业想要赢得最后的胜利，那么就必须进行税收筹划，以合理的税收筹划方案来减轻税收负担，提高企业经济效益。
房地产企业进行税收筹划的意义是显而易见的。首先对于自身来说，房地产企业生产经营过程中具有投资大、周期长、涉税标的大，税种繁多等特点。这就要求房地产企业必须进行合理的税收筹划来降低税负，以增强房地产企业的盈利能力，提升核心竞争力。其次在宏观层面上，我国的相关产业政策鼓励房地产企业进行税收筹划。合法性的税收筹划促进了房地产行业的健康可持续发展，同时促进了中国经济的又好又快发展。
本文先从理论方面着手，首先对税收筹划的理论进行概述，阐明税收筹划的定义与原则、常见筹划方法及筹划风险。然后以此为此基础，对浙江佳源房地产集团有限公司的纳税情况进行调查了解，针对浙江佳源房地产集团有限公司的涉税情况进行简要分析；其次对浙江佳源房地产集团有限公司税收筹划的现状进行剖析，再提出针对性的税收筹划方案。本文将从决策、建设、销售三部分对浙江佳源房地产集团有限公司进行详细的税收筹划方案设计。
2 税收筹划的相关理论概述
我国在税收筹划领域的研究起步较晚，导致对税收筹划的描述也不尽一致。即使是在国际上，税收筹划研究虽起步较早，但至今对其概念的描述也仍不尽相同。但不妨碍国内外越来越重视税收筹划研究。
2.1 税收筹划的定义与原则
2.1.1 税收筹划的定义
“税收筹划”的思想最早于英国上议院议员汤姆林爵士在1935年“税务局长诉温斯特大公”一案中第一次提出。“任何人都有权安排自己的事业， 依据法律这样做可以少缴税，为了保证从这些安排中得到利益，不能强迫他多交税。”这一事件体现出税收筹划精神在法律上得到承认，从此以后，税收筹划开始逐渐得到法律认可[1]。
中国学者唐腾翔认为：税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，以尽可能地取得节税的税收利益[2]。
《税务代理实务》一书中，有关税收筹划定义为：税收筹划也叫做纳税筹划，指纳税人在严格遵守税收法律法规的情况下，为实现涉税整体经济利益最大化，在税收法律法规允许的范围内，委托税务代理人员或者自行通过对涉税整体经营、投资和理财等活动进行事先的策划和安排，从而对税收法律法规提供的各种税收优惠进行充分利用，以实现节税的财务管理活动[3]。
《中国税务大辞典》中对税收筹划的定义为：纳税人根据政府的税收政策为导向，通过对经营结构以及交易活动的安排，优选纳税方案，来减轻税负，取得正当税收利益的行为[4]。
2.1.2税收筹划的原则[5，6，7]
第一，合法性原则。税收法律法规不仅针对纳税人而设立，还针对税务机关而设立，一方面纳税人应该尊重国家税收法律法规，规范的缴纳各项税金；另一方面税务机关也必须依法征税，依法用税。该原则是企业开展税收筹划工作最基本的原则，违反国家税收法律法规开展的税收管理活动，不能称为税收筹划活动，而应称为逃税行为。在符合国家税法前提下开展的税收筹划活动，不仅会使企业的税收收益明显，且相应的税收风险最小。
第二，成本效益原则。企业进行税收筹划虽然可以带来节税效应，但任何一项筹划方案都有两面性，纳税人在取得税收利益的同时，也要为筹划方案的实施付出相关成本和额外费用。如雇用相关人才、技术支持、支付服务费等，而且还会发生因选择该方案而放弃其他方案带来的机会成本。因而企业进行税收筹划和其他财务决策一样，必须遵循成本效益原则，以最小的筹划成本获得最大的税收利益。
第三，时效性原则。企业应随时注意税收政策的最新动态，及时掌握最新政策。社会发展带来生活环境的不断变化，税法也随之不断地修改和完善。所以实施税收筹划也应该与时俱进，不断地改变税收筹划的策略。
第四，整体性原则。实施税收筹划时，既要考虑企业的整个涉税过程，同时也要与企业整体发展方向保持一致。我国目前税法中有19个税种，因此企业在进行筹划税收过程中，方方面面的税种都要考虑到，而不能目光短浅地只关注某一个税种。税收筹划的实质就是通过合法程序，进行合理策划，最终实现企业税负减轻而增加利益的目标。但不能说明这是企业唯一的目标。不能只照顾到眼前的利润，要把当前税收利益与未来税收利益紧密地结合起来。
第五，谨慎性原则。税收筹划是一项对筹划者有着很高要求的工作，筹划者需要具备较强的判断能力和全局观，同时对现行的各项税收政策了如指掌，在实际操作中有较强的执行和控制能力。如果筹划者由于自己的失误导致税收筹划失败，甚至把合法的税收筹划行为变成偷税漏税的行为，这会造成无法挽回的影响。税收筹划在一定程度上是在行走在法律的边沿，时时注意政策的变化，降低税收筹划的风险，降低因为税收政策的变化带来的税收筹划的失败的风险。基于税收筹划的风险性必须要求纳税筹划者遵循谨慎性原则，降低风险系数，把纳税筹划在合理的范围内发挥其功效，实现税收筹划的最终的目标。
第六，可操作性原则。税收筹划必须符合企业整体发展战略、同时与企业的生产经营模式等有必然的联系。不仅仅作为单个的财务管理活动。税收筹划方案筹划制定出台后，然后就需要得到企业各个组成部分的通力合作，如果无法在企业内部得到支持，筹划方案必然是无法进行下去的，这就说明这项筹划措施的可操作性比较差。
2.2税收筹划的常用方法
税收筹划采用的方法比较多，本文主要谈及几种常见的税收筹划方法。
2.2.1以税收优惠政策切入的筹划
税收优惠政策是国家对某些地区、某些产业、以及某些特定的行业进行鼓励，支持其发展时，在税法中做出的例如减免部分税负，或者减免全部税负的规定。利用税收优惠政策进行税收筹划，根据具体的税制构成要素分为以下几种。
第一，利用免税政策进行免税筹划。免税筹划是指在遵循税收法律法规的条件下，使纳税人从事税法规定的免税活动，从而降低税负的筹划方法。我国目前的免税主要有两种：一是奖励性质的免税，即国家对符合宏观政策的企业进行的奖励，使企业取得财务利益。大部分的税收筹划方案，正是针对奖励性质的免税政策而言的。二是照顾性质的免税，这是一种补偿式的政策，一般是在弥补亏损时加以利用。
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关键字:税收筹划,房地产开发企业,减轻税负
目 录
1 引言 1
2 税收筹划的相关理论概述 1
2.1 税收筹划的定义与原则 1
2.2 税收筹划的常用方法 3
2.3 税收筹划的风险 5
2.4 房地产企业的税收筹划.. 6
3 浙江佳源房地产集团有限公司纳税情况分析. 9
3.1 浙江佳源房地产集团有限公司概况...... 9
3.2 浙江佳源房地产集团有限公司涉税情况. ..9
4浙江佳源房地产集团有限公司的税务筹划现状分析... ..10
5浙江佳源房地产集团有限公司的税收筹划 .10
5.1 设计开发之前的税收筹划...... ...11
5.2 设计建造阶段的税收筹划. 13
5.3 实施销售阶段的税收筹划......16
结论 19
致谢 20
参考文献.... 21
1 引言
税收筹划实质上就是指纳税人在不违反国家相关法律法规的条件下，对企业的各项经济活动进行一系列的筹划，以达到合理降低税负并增加收益的目的。
近年来国家不断抑制房价过度上涨的趋势，重拳出击以遏制房价。但由于房地产企业的开发成本居高不下，导致政府始终抑制不住高涨的房价势头。在此背景下，房地产企业想要赢得最后的胜利，那么就必须进行税收筹划，以合理的税收筹划方案来减轻税收负担，提高企业经济效益。
房地产企业进行税收筹划的意义是显而易见的。首先对于自身来说，房地产企业生产经营过程中具有投资大、周期长、涉税标的大，税种繁多等特点。这就要求房地产企业必须进行合理的税收筹划来降低税负，以增强房地产企业的盈利能力，提升核心竞争力。其次在宏观层面上，我国的相关产业政策鼓励房地产企业进行税收筹划。合法性的税收筹划促进了房地产行业的健康可持续发展，同时促进了中国经济的又好又快发展。
本文先从理论方面着手，首先对税收筹划的理论进行概述，阐明税收筹划的定义与原则、常见筹划方法及筹划风险。然后以此为此基础，对浙江佳源房地产集团有限公司的纳税情况进行调查了解，针对浙江佳源房地产集团有限公司的涉税情况进行简要分析；其次对浙江佳源房地产集团有限公司税收筹划的现状进行剖析，再提出针对性的税收筹划方案。本文将从决策、建设、销售三部分对浙江佳源房地产集团有限公司进行详细的税收筹划方案设计。
2 税收筹划的相关理论概述
我国在税收筹划领域的研究起步较晚，导致对税收筹划的描述也不尽一致。即使是在国际上，税收筹划研究虽起步较早，但至今对其概念的描述也仍不尽相同。但不妨碍国内外越来越重视税收筹划研究。
2.1 税收筹划的定义与原则
2.1.1 税收筹划的定义
“税收筹划”的思想最早于英国上议院议员汤姆林爵士在1935年“税务局长诉温斯特大公”一案中第一次提出。“任何人都有权安排自己的事业， 依据法律这样做可以少缴税，为了保证从这些安排中得到利益，不能强迫他多交税。”这一事件体现出税收筹划精神在法律上得到承认，从此以后，税收筹划开始逐渐得到法律认可[1]。
中国学者唐腾翔认为：税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，以尽可能地取得节税的税收利益[2]。
《税务代理实务》一书中，有关税收筹划定义为：税收筹划也叫做纳税筹划，指纳税人在严格遵守税收法律法规的情况下，为实现涉税整体经济利益最大化，在税收法律法规允许的范围内，委托税务代理人员或者自行通过对涉税整体经营、投资和理财等活动进行事先的策划和安排，从而对税收法律法规提供的各种税收优惠进行充分利用，以实现节税的财务管理活动[3]。
《中国税务大辞典》中对税收筹划的定义为：纳税人根据政府的税收政策为导向，通过对经营结构以及交易活动的安排，优选纳税方案，来减轻税负，取得正当税收利益的行为[4]。
2.1.2税收筹划的原则[5，6，7]
第一，合法性原则。税收法律法规不仅针对纳税人而设立，还针对税务机关而设立，一方面纳税人应该尊重国家税收法律法规，规范的缴纳各项税金；另一方面税务机关也必须依法征税，依法用税。该原则是企业开展税收筹划工作最基本的原则，违反国家税收法律法规开展的税收管理活动，不能称为税收筹划活动，而应称为逃税行为。在符合国家税法前提下开展的税收筹划活动，不仅会使企业的税收收益明显，且相应的税收风险最小。
第二，成本效益原则。企业进行税收筹划虽然可以带来节税效应，但任何一项筹划方案都有两面性，纳税人在取得税收利益的同时，也要为筹划方案的实施付出相关成本和额外费用。如雇用相关人才、技术支持、支付服务费等，而且还会发生因选择该方案而放弃其他方案带来的机会成本。因而企业进行税收筹划和其他财务决策一样，必须遵循成本效益原则，以最小的筹划成本获得最大的税收利益。
第三，时效性原则。企业应随时注意税收政策的最新动态，及时掌握最新政策。社会发展带来生活环境的不断变化，税法也随之不断地修改和完善。所以实施税收筹划也应该与时俱进，不断地改变税收筹划的策略。
第四，整体性原则。实施税收筹划时，既要考虑企业的整个涉税过程，同时也要与企业整体发展方向保持一致。我国目前税法中有19个税种，因此企业在进行筹划税收过程中，方方面面的税种都要考虑到，而不能目光短浅地只关注某一个税种。税收筹划的实质就是通过合法程序，进行合理策划，最终实现企业税负减轻而增加利益的目标。但不能说明这是企业唯一的目标。不能只照顾到眼前的利润，要把当前税收利益与未来税收利益紧密地结合起来。
第五，谨慎性原则。税收筹划是一项对筹划者有着很高要求的工作，筹划者需要具备较强的判断能力和全局观，同时对现行的各项税收政策了如指掌，在实际操作中有较强的执行和控制能力。如果筹划者由于自己的失误导致税收筹划失败，甚至把合法的税收筹划行为变成偷税漏税的行为，这会造成无法挽回的影响。税收筹划在一定程度上是在行走在法律的边沿，时时注意政策的变化，降低税收筹划的风险，降低因为税收政策的变化带来的税收筹划的失败的风险。基于税收筹划的风险性必须要求纳税筹划者遵循谨慎性原则，降低风险系数，把纳税筹划在合理的范围内发挥其功效，实现税收筹划的最终的目标。
第六，可操作性原则。税收筹划必须符合企业整体发展战略、同时与企业的生产经营模式等有必然的联系。不仅仅作为单个的财务管理活动。税收筹划方案筹划制定出台后，然后就需要得到企业各个组成部分的通力合作，如果无法在企业内部得到支持，筹划方案必然是无法进行下去的，这就说明这项筹划措施的可操作性比较差。
2.2税收筹划的常用方法
税收筹划采用的方法比较多，本文主要谈及几种常见的税收筹划方法。
2.2.1以税收优惠政策切入的筹划
税收优惠政策是国家对某些地区、某些产业、以及某些特定的行业进行鼓励，支持其发展时，在税法中做出的例如减免部分税负，或者减免全部税负的规定。利用税收优惠政策进行税收筹划，根据具体的税制构成要素分为以下几种。
第一，利用免税政策进行免税筹划。免税筹划是指在遵循税收法律法规的条件下，使纳税人从事税法规定的免税活动，从而降低税负的筹划方法。我国目前的免税主要有两种：一是奖励性质的免税，即国家对符合宏观政策的企业进行的奖励，使企业取得财务利益。大部分的税收筹划方案，正是针对奖励性质的免税政策而言的。二是照顾性质的免税，这是一种补偿式的政策，一般是在弥补亏损时加以利用。
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