衍生金融工具会计处理研究(附件)【字数：11711】
摘 要摘 要上世纪70年代，布雷顿森林体系在金融市场中快速分解，导致许多国家在管理金融市场时有了松懈，结果却是导致利率、汇率与证券市场的大幅波动，让经济活动的不确定性因素和相关风险随之增加，因此衍生金融工具应运而生。本论文简单阐述了衍生金融工具具备的特点、类型及其定义，同时简单列示了它的会计处理现状。在此理论基础上，对我国上市公司近年来的财务报告进行了分析统计。从中发现我国上市公司在衍生金融工具会计信息处理方面的不足，从而根据存在的问题提出完善上市公司对衍生工具在会计记录使用时的一点意见与措施。关键词衍生金融工具；会计处理；披露
目 录
0 引言 1
1衍生金融工具概述 1
1.1 衍生金融工具的定义 1
1.2 衍生金融工具产生的意义 2
1.3衍生金融工具的种类 2
2 衍生金融工具会计处理现状 3
2.1衍生金融工具的确认 3
2.2衍生金融工具的计量 4
2.3衍生金融工具的披露 7
2.4国内外比较及对我国的启示 8
3上市公司衍生金融工具披露情况分析 9
3.1对我国上市公司衍生金融工具会计信息披露情况经验分析 9
3.2我国上市公司衍生金融工具会计信息披露的问题 11
4完善上市公司衍生金融工具会计信息处理的建议和措施 11
4.1完整衍生金融工具的会计信息记录必要性 11
4.2建立合理的公允价值计量体系 12
4.3建立衍生金融工具风险管理系统 12
4.4完善我国会计准则制定的外部环境 13
4.5提高从业人员的综合素质 13
4.6完善衍生金融工具的信息披露制度 13
结 论 14
致 谢 15
参考文献 16
衍生金融工具会计处理研究
0 引言
衍生金融工具是指在货币、债券以及股票等传统的金融工具基础上衍化而派生的，以杠杆和信用交易为显著特征的一种金融工具。衍生金融工具产生于20世纪70年代，金融行业由于布雷顿森林体系的一系列瓦解，进而促使各个国家逐渐放松了对金 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
融方面的管制，致使利率、汇率与证券市场的大幅波动，让经济活动的不确定性因素和相关风险随之增加。因此衍生金融工具应运而生，满足了相关各方的需求。与此同时，20世纪科技革命的开展使电子计算机科技、信息处理技术不断发展，这些客观的条件也促进了衍生金融工具飞速发展。70年代以来期权定价模型以及估价模型技术的提出和完善，这就更加有利于投资者对衍生资产进行估价和风险管理，同时也利于衍生工具的发行和使用，从而促进衍生资产的正常发展。衍生金融工具其实更是一把“双刃剑”，它也具有不确定性和高风险性。
从上世纪90年代的时候，衍生金融工具就在我国慢慢的发展，就其速度来说的话也不慢。整体而言，衍生金融工具的会计信息处理与披露问题一直是财务会计的传统难题之一。传统的财务报表已经无法适应金融工具不断创新形式下的财务报表使用者的需要。传统的报告模式无法充分揭示金融资产和金融负债。与此同时，在企业的日常经营中，衍生金融工具在各个领域的大量使用不仅提高了各个企业的资金运作效率，更是对企业的规避投资风险有着非常重要的意义。但是由于我国准则在衍生金融工具方面的规定并不是很完善，致使我国上市公司在实际操作过程中因为缺乏规范而遭受了很多损失。因此，对衍生金融工具的会计信息处理的研究就非常有必要了。
1衍生金融工具概述
1.1 衍生金融工具的定义
衍生金融资产其实也叫金融衍生工具，又称“金融衍生产品”，它其实是与基础的金融工具相对应的另一种概念，其实是指建立在基础变量或者基础产品之上，其价格也会相应的随着基础金融产品的价格（或数值）变动的一种派生金融产品。我们这里所说的基础金融产品只是一个相对的概念，不仅包括现货金融产品（如股票、债券、银行定期存款单等等），同时也包括衍生金融工具。作为衍生金融工具基础的变量则包括汇率、利率、各个种类的价格指数、通货的膨胀率甚至包括我们生活中的天气（温度）指数等一些数据[1]。周立更在在《金融衍生工具发展与监管》中将衍生金融工具定义为：衍生金融工具是指以一些金融工具的存在为前提的，要以这些金融工具成为买卖的对象，当然价格的高低也是由这些金融工具所决定的。美国财务会计委员会公告第119号“衍生金融工具和金融工具价值的揭示”将衍生金融工具定义为：金融工具的具体价值是由名义规定的衍生具体于所依据的资产或指数的义务或合约。
1.2 衍生金融工具产生的意义
衍生金融工具产生于20世纪70年代。70年代以前，布雷顿森林体系的建立确立了美元在国际贸易中的核心地位，美元成为一种“硬通货”在全世界流通，金融产品的价格波动较小。而70年代以后，美国经济出现“滞涨”，成为高通货膨胀率和低经济增长并存的独特经济现象。之后布雷顿森林体系的一系列瓦解，促使美元与黄金挂钩、其他国家货币与美元挂钩的国际货币体系也呈下划的曲线，至此各个国家开始逐渐放松金融管制，使用浮动汇率，导致汇率、利率和证券市场大幅度的波动，致使经济活动中的不确定性因素和相关风险也随之增加。但是，美国仍然是经济的霸主，仍旧拥有全球最多的外汇储备，其他国家货币仍然需要与美元挂钩，同时为了规避金融产品价格波动带来的风险，衍生金融工具也就由此产生。
证券市场每天的交易量是非常巨大的，而其价格的波动会对交易者的投资交易造成困难。衍生金融工具实现了在相关的商品交易中，为降低市场波动风险，通过在期货市场做一手与现货商品市场种类相同但交易的方向相反的合约来冲销现货市场交易中所存在的市场价格波动风险的交易方式，这种对冲经济为交易者提供了极大的便利和风险保障。
1.3衍生金融工具的种类
衍生金融工具有多种分类方式，可以按照产品的形态、交易的场所、标的物的种类和类型来分类：如果按照产品的形态分类，衍生金融工具可以分为嵌入式衍生工具和独立性衍生工具[2]。而根据交易的场所分类，衍生金融工具又可分为两种：场外交易的衍生工具（OverTheCounter）和在交易所内交易的衍生工具。如果根据标的物的种类分类，衍生金融工具又可以分为大宗商品类、基础性的金融产品和其他衍生工具，基础性金融产品可以分为利率衍生工具、货币衍生工具和股票股指类产品衍生工具。而按照衍生金融工具的类型可以分为为四类，包括金融远期合约、金融期权、金融期货和金融互换。其中最为重要和标准的是期货，而远期其实是是一种特殊的期货，当远期标准化后，远期就成为了期货。
目 录
0 引言 1
1衍生金融工具概述 1
1.1 衍生金融工具的定义 1
1.2 衍生金融工具产生的意义 2
1.3衍生金融工具的种类 2
2 衍生金融工具会计处理现状 3
2.1衍生金融工具的确认 3
2.2衍生金融工具的计量 4
2.3衍生金融工具的披露 7
2.4国内外比较及对我国的启示 8
3上市公司衍生金融工具披露情况分析 9
3.1对我国上市公司衍生金融工具会计信息披露情况经验分析 9
3.2我国上市公司衍生金融工具会计信息披露的问题 11
4完善上市公司衍生金融工具会计信息处理的建议和措施 11
4.1完整衍生金融工具的会计信息记录必要性 11
4.2建立合理的公允价值计量体系 12
4.3建立衍生金融工具风险管理系统 12
4.4完善我国会计准则制定的外部环境 13
4.5提高从业人员的综合素质 13
4.6完善衍生金融工具的信息披露制度 13
结 论 14
致 谢 15
参考文献 16
衍生金融工具会计处理研究
0 引言
衍生金融工具是指在货币、债券以及股票等传统的金融工具基础上衍化而派生的，以杠杆和信用交易为显著特征的一种金融工具。衍生金融工具产生于20世纪70年代，金融行业由于布雷顿森林体系的一系列瓦解，进而促使各个国家逐渐放松了对金 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
融方面的管制，致使利率、汇率与证券市场的大幅波动，让经济活动的不确定性因素和相关风险随之增加。因此衍生金融工具应运而生，满足了相关各方的需求。与此同时，20世纪科技革命的开展使电子计算机科技、信息处理技术不断发展，这些客观的条件也促进了衍生金融工具飞速发展。70年代以来期权定价模型以及估价模型技术的提出和完善，这就更加有利于投资者对衍生资产进行估价和风险管理，同时也利于衍生工具的发行和使用，从而促进衍生资产的正常发展。衍生金融工具其实更是一把“双刃剑”，它也具有不确定性和高风险性。
从上世纪90年代的时候，衍生金融工具就在我国慢慢的发展，就其速度来说的话也不慢。整体而言，衍生金融工具的会计信息处理与披露问题一直是财务会计的传统难题之一。传统的财务报表已经无法适应金融工具不断创新形式下的财务报表使用者的需要。传统的报告模式无法充分揭示金融资产和金融负债。与此同时，在企业的日常经营中，衍生金融工具在各个领域的大量使用不仅提高了各个企业的资金运作效率，更是对企业的规避投资风险有着非常重要的意义。但是由于我国准则在衍生金融工具方面的规定并不是很完善，致使我国上市公司在实际操作过程中因为缺乏规范而遭受了很多损失。因此，对衍生金融工具的会计信息处理的研究就非常有必要了。
1衍生金融工具概述
1.1 衍生金融工具的定义
衍生金融资产其实也叫金融衍生工具，又称“金融衍生产品”，它其实是与基础的金融工具相对应的另一种概念，其实是指建立在基础变量或者基础产品之上，其价格也会相应的随着基础金融产品的价格（或数值）变动的一种派生金融产品。我们这里所说的基础金融产品只是一个相对的概念，不仅包括现货金融产品（如股票、债券、银行定期存款单等等），同时也包括衍生金融工具。作为衍生金融工具基础的变量则包括汇率、利率、各个种类的价格指数、通货的膨胀率甚至包括我们生活中的天气（温度）指数等一些数据[1]。周立更在在《金融衍生工具发展与监管》中将衍生金融工具定义为：衍生金融工具是指以一些金融工具的存在为前提的，要以这些金融工具成为买卖的对象，当然价格的高低也是由这些金融工具所决定的。美国财务会计委员会公告第119号“衍生金融工具和金融工具价值的揭示”将衍生金融工具定义为：金融工具的具体价值是由名义规定的衍生具体于所依据的资产或指数的义务或合约。
1.2 衍生金融工具产生的意义
衍生金融工具产生于20世纪70年代。70年代以前，布雷顿森林体系的建立确立了美元在国际贸易中的核心地位，美元成为一种“硬通货”在全世界流通，金融产品的价格波动较小。而70年代以后，美国经济出现“滞涨”，成为高通货膨胀率和低经济增长并存的独特经济现象。之后布雷顿森林体系的一系列瓦解，促使美元与黄金挂钩、其他国家货币与美元挂钩的国际货币体系也呈下划的曲线，至此各个国家开始逐渐放松金融管制，使用浮动汇率，导致汇率、利率和证券市场大幅度的波动，致使经济活动中的不确定性因素和相关风险也随之增加。但是，美国仍然是经济的霸主，仍旧拥有全球最多的外汇储备，其他国家货币仍然需要与美元挂钩，同时为了规避金融产品价格波动带来的风险，衍生金融工具也就由此产生。
证券市场每天的交易量是非常巨大的，而其价格的波动会对交易者的投资交易造成困难。衍生金融工具实现了在相关的商品交易中，为降低市场波动风险，通过在期货市场做一手与现货商品市场种类相同但交易的方向相反的合约来冲销现货市场交易中所存在的市场价格波动风险的交易方式，这种对冲经济为交易者提供了极大的便利和风险保障。
1.3衍生金融工具的种类
衍生金融工具有多种分类方式，可以按照产品的形态、交易的场所、标的物的种类和类型来分类：如果按照产品的形态分类，衍生金融工具可以分为嵌入式衍生工具和独立性衍生工具[2]。而根据交易的场所分类，衍生金融工具又可分为两种：场外交易的衍生工具（OverTheCounter）和在交易所内交易的衍生工具。如果根据标的物的种类分类，衍生金融工具又可以分为大宗商品类、基础性的金融产品和其他衍生工具，基础性金融产品可以分为利率衍生工具、货币衍生工具和股票股指类产品衍生工具。而按照衍生金融工具的类型可以分为为四类，包括金融远期合约、金融期权、金融期货和金融互换。其中最为重要和标准的是期货，而远期其实是是一种特殊的期货，当远期标准化后，远期就成为了期货。
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