论上市公司内部控制
目 录
1 引言 1
2 上市公司内部控制存在的问题 1
2.1 上市公司内部控制的现状 1
2.2 上市公司内部控制的问题 3
3 内部控制存在问题的原因 4
3.1 内部控制存在问题的内在原因 4
3.2 内部控制存在问题的外部原因 5
4 处理上市公司内部控制问题的对策 6
4.1 健全上市公司的治理结构 6
4.2 改善内部控制环境 7
4.3 完善内部控制监督体系 8
4.4 完善信息披露机制 9
4.5 点面控制有机结合 9
4.6 提高注册会计师的综合素养 9
4.7 加强法制建设 10
4.8 加强监管的多样化 10
结论 11
致谢 12
参考文献 13
1 引言
内部控制指企业为保证业务活动能够合理地进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序[1]。在经济迅速发展的环境下，舞弊案件层出不穷越来越多，给经济发展带来沉重打击，造成巨大的经济损失，所以上市公司的内部控制十分重要。各界也越来越重视内部控制。内部控制存在着许多的问题，这些问题有众多原因造成，如何完善内部控制以及提高内部控水平是大家探讨的问题，人们采取了许多的应对措施。
2 上市公司内部控制存在的问题
所有的制度都有相同的地方,那就是都会存在着弊端。内部控制是除了发挥有效的作用，也存在着问题。各种各样的弊端阻碍了整个公司再内部控制角度的成果。在一定程度上，成本效益原则制约了内部 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
控制的实施(一个内部控制程序的实施成本应该小于等于预期的效益),受主观意识错误的影响了内部控制的实施(内部控制的执行效果受到设计职员的资质和个人意识、执行人员的疏忽和不仔细等影响),暗中勾结，互相配合，做违法的事情阻挡了内部控制的实施(不同岗位的人串谋会使内部控制丧失作用),此外还受到了管理超越权线或权力范围的限制(担任掌控该制职能的职员超越自己的职权[2]，管理没有权限干涉的东西会使内部控制混乱，毫无秩序，减弱应有的职能),受制度延缓的局限(企业是随时在变换之中的，制度需要随着情况的改变而改变，只是还使用原本的制度是无法适应新的氛围的，从而失去了作用)。
2.1 上市公司内部控制的现状
2008年6月28日，国家颁发了《关于印发（企业内部控制基本规范）的通知》，其中重点讲出，规范将“自2009年7月1日起在上市公司范围内实施，鼓励非上市的大中型企业执行”。2010年4月26日，发布了《企业内部控制配套指引》。连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，象征着中国企业内部控制规范体系基本建成，这套规范体系体现了中国企业在符合我国国情的基本条件下又融入了国际优秀的，值得借鉴的经验[2]。
上市公司在我国被广泛的认知，但我们对于企业内部的控制的认识仍处于初级的阶段，一些上市公司的在这一方面存在着执行薄弱，流于形式等问题。内部环境作为企业内部控制的基础。内部环境的好坏比较大程度的影响着公司的各个细节，对于公司的很多事项都有很大的影响。我国的上市公司在内部环境这个环节的如今的情况之中有着很大的问题需要处理。
现如今，我国很大一部分上市公司的的内部控制信息披露制度较整体水平处于落后，欲对公司的财务报表，很多的人质疑它，公司的信用非常低。
自从《企业内部控制基本规范》等的颁发，我国的内部控制失效问题取得了重大进展，但仍然有些许的缺点。首先，普遍存在着企业的高层轻视甚至是忽视对内部控制的地位。基于成本效益原则，实业咨询（官网）认为由于内部控制执行付出的成本很高但效果很小，许多企业是不愿意认真执行。内部控制制度设计很多是零碎细小的，缺乏整体的规划和合理的制定，实践起来很困难。再次，内部控制执行效果差。近日，大量上市公司虽然从制度上面有通过调整改变，简化了内部控制制度，但是并没有很好实行。现在许多上市公司的监事会仅是一个形式和摆设、内部审计机构掌握不到实权，完全是傀儡，起不到实质性的作用。正由于这些问题使公司的内部控制不能有效实施，也进一步促进了公司会计信息失真、管理层贪污腐败，从而严重阻碍市场经济体制的建立健全和发展。
2015年，中国上市公司内部控制白皮书中显示，2014年度，内部控制评价结论整体有效的上市公司共2549家，占比为98.57%；非整体有效的上市公司37家，占比1.43%。固然2014年度上市公司内部控制从信息的披露的规模和品质和之前年度对比都有完善和提高，但必须承认存在着狠多的严重毛病。因此，白皮书提出了这几项政策建议：一提高上市公司内部控制实施的规范性，同意内部控制监管标准；二，增加对上市公司内部控制缺陷的监管，完善内部控缺陷信息披露；三，重视风险的防范，从资产到资金，加大监督的力度；四，重视对投资者的保护，从各方面加大监督的力度；五，加大力度增加注册会计师的职业素养，强化对注册会计师在工作过程中行为的监管；六，引导投资者回归价值投资，评估是否交易能够 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
带来正面的影响；七，强化上市公司内部控制执行效率，增加法治建造。
2.2 上市公司内部控制的问题
首先，管理层内部控制的意愿很浅薄，致使主持负责其工作来不能很好实行。很多的公司仍然忽视很好注意到内部控制对公司的好处，对该制度自身缺乏深刻的认知，导致内部控制制度不能得到有效的落实,这是很不利于长期发展的。很多管理者将内部控制制度只是理解成为防止职员串通勾结，获取不正当的利益，所创造的内部互相牵制监督的办法；许多管理者对管理所耗用的经济价值和效益关系的认知有所偏差，以为实行内部控制制度导致了更加复杂的过程，加长了实行的时间和速度；甚至有的人，认为内部控制就是限制人们的一种形式。建在偏差认知的基础上制定的内控制度是缺漏有问题的。尽管拥有该制度的公司，大多也是浮于在表面功夫，仅是一种形式并没有真正得到实施，对公司的作用很小。
另外，公司该制度存在着许多问题，不健全，不合理。这也不利于公司的管理。第一，组织机构结构不符合公司的进步，很多公司大多有存在机构过多，有很多简单的事项一定要通过很多的环节，造成了做事效率很低。第二，公司缺乏对应的鼓励与制约机制。所谓的奖惩只是表面的，并没有对职员们构成压力。第三，对员工进行管理工作的方针和特定领域的事务的管理不完善。我国很多上市公司的前身是原来国有企业，所以在招聘职工和应用总会带有着一些国有企业的习惯和思维，但国有企业的习惯有的不能适应新的挑战。公司制度停留在表面，深刻性不够，缺少相应的规章制度去处理到公司的各个部门，太过笼统了，顾此失彼现象越来越严重，导致的问题也越来越大，恶性循环很可怕，许多的问题促使新的问题的产生。
致 谢
大学生活走向尾声，心中有很多的留恋，我要感谢老师对我的教导和耐心，感谢同学对我的帮助和友好，充实的大学生活让我成长了许多，我锻炼了自己的生活能力，增长了知识，和同学建立了深厚的友谊，锻炼了社交能力，开阔了自己的眼界。大学生活是美好而温暖的，虽然其中也遇到过问题，但是朋友的陪伴，老师的鼓励让我解决了问题并且更加优秀。
1 引言 1
2 上市公司内部控制存在的问题 1
2.1 上市公司内部控制的现状 1
2.2 上市公司内部控制的问题 3
3 内部控制存在问题的原因 4
3.1 内部控制存在问题的内在原因 4
3.2 内部控制存在问题的外部原因 5
4 处理上市公司内部控制问题的对策 6
4.1 健全上市公司的治理结构 6
4.2 改善内部控制环境 7
4.3 完善内部控制监督体系 8
4.4 完善信息披露机制 9
4.5 点面控制有机结合 9
4.6 提高注册会计师的综合素养 9
4.7 加强法制建设 10
4.8 加强监管的多样化 10
结论 11
致谢 12
参考文献 13
1 引言
内部控制指企业为保证业务活动能够合理地进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序[1]。在经济迅速发展的环境下，舞弊案件层出不穷越来越多，给经济发展带来沉重打击，造成巨大的经济损失，所以上市公司的内部控制十分重要。各界也越来越重视内部控制。内部控制存在着许多的问题，这些问题有众多原因造成，如何完善内部控制以及提高内部控水平是大家探讨的问题，人们采取了许多的应对措施。
2 上市公司内部控制存在的问题
所有的制度都有相同的地方,那就是都会存在着弊端。内部控制是除了发挥有效的作用，也存在着问题。各种各样的弊端阻碍了整个公司再内部控制角度的成果。在一定程度上，成本效益原则制约了内部 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
控制的实施(一个内部控制程序的实施成本应该小于等于预期的效益),受主观意识错误的影响了内部控制的实施(内部控制的执行效果受到设计职员的资质和个人意识、执行人员的疏忽和不仔细等影响),暗中勾结，互相配合，做违法的事情阻挡了内部控制的实施(不同岗位的人串谋会使内部控制丧失作用),此外还受到了管理超越权线或权力范围的限制(担任掌控该制职能的职员超越自己的职权[2]，管理没有权限干涉的东西会使内部控制混乱，毫无秩序，减弱应有的职能),受制度延缓的局限(企业是随时在变换之中的，制度需要随着情况的改变而改变，只是还使用原本的制度是无法适应新的氛围的，从而失去了作用)。
2.1 上市公司内部控制的现状
2008年6月28日，国家颁发了《关于印发（企业内部控制基本规范）的通知》，其中重点讲出，规范将“自2009年7月1日起在上市公司范围内实施，鼓励非上市的大中型企业执行”。2010年4月26日，发布了《企业内部控制配套指引》。连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，象征着中国企业内部控制规范体系基本建成，这套规范体系体现了中国企业在符合我国国情的基本条件下又融入了国际优秀的，值得借鉴的经验[2]。
上市公司在我国被广泛的认知，但我们对于企业内部的控制的认识仍处于初级的阶段，一些上市公司的在这一方面存在着执行薄弱，流于形式等问题。内部环境作为企业内部控制的基础。内部环境的好坏比较大程度的影响着公司的各个细节，对于公司的很多事项都有很大的影响。我国的上市公司在内部环境这个环节的如今的情况之中有着很大的问题需要处理。
现如今，我国很大一部分上市公司的的内部控制信息披露制度较整体水平处于落后，欲对公司的财务报表，很多的人质疑它，公司的信用非常低。
自从《企业内部控制基本规范》等的颁发，我国的内部控制失效问题取得了重大进展，但仍然有些许的缺点。首先，普遍存在着企业的高层轻视甚至是忽视对内部控制的地位。基于成本效益原则，实业咨询（官网）认为由于内部控制执行付出的成本很高但效果很小，许多企业是不愿意认真执行。内部控制制度设计很多是零碎细小的，缺乏整体的规划和合理的制定，实践起来很困难。再次，内部控制执行效果差。近日，大量上市公司虽然从制度上面有通过调整改变，简化了内部控制制度，但是并没有很好实行。现在许多上市公司的监事会仅是一个形式和摆设、内部审计机构掌握不到实权，完全是傀儡，起不到实质性的作用。正由于这些问题使公司的内部控制不能有效实施，也进一步促进了公司会计信息失真、管理层贪污腐败，从而严重阻碍市场经济体制的建立健全和发展。
2015年，中国上市公司内部控制白皮书中显示，2014年度，内部控制评价结论整体有效的上市公司共2549家，占比为98.57%；非整体有效的上市公司37家，占比1.43%。固然2014年度上市公司内部控制从信息的披露的规模和品质和之前年度对比都有完善和提高，但必须承认存在着狠多的严重毛病。因此，白皮书提出了这几项政策建议：一提高上市公司内部控制实施的规范性，同意内部控制监管标准；二，增加对上市公司内部控制缺陷的监管，完善内部控缺陷信息披露；三，重视风险的防范，从资产到资金，加大监督的力度；四，重视对投资者的保护，从各方面加大监督的力度；五，加大力度增加注册会计师的职业素养，强化对注册会计师在工作过程中行为的监管；六，引导投资者回归价值投资，评估是否交易能够 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
带来正面的影响；七，强化上市公司内部控制执行效率，增加法治建造。
2.2 上市公司内部控制的问题
首先，管理层内部控制的意愿很浅薄，致使主持负责其工作来不能很好实行。很多的公司仍然忽视很好注意到内部控制对公司的好处，对该制度自身缺乏深刻的认知，导致内部控制制度不能得到有效的落实,这是很不利于长期发展的。很多管理者将内部控制制度只是理解成为防止职员串通勾结，获取不正当的利益，所创造的内部互相牵制监督的办法；许多管理者对管理所耗用的经济价值和效益关系的认知有所偏差，以为实行内部控制制度导致了更加复杂的过程，加长了实行的时间和速度；甚至有的人，认为内部控制就是限制人们的一种形式。建在偏差认知的基础上制定的内控制度是缺漏有问题的。尽管拥有该制度的公司，大多也是浮于在表面功夫，仅是一种形式并没有真正得到实施，对公司的作用很小。
另外，公司该制度存在着许多问题，不健全，不合理。这也不利于公司的管理。第一，组织机构结构不符合公司的进步，很多公司大多有存在机构过多，有很多简单的事项一定要通过很多的环节，造成了做事效率很低。第二，公司缺乏对应的鼓励与制约机制。所谓的奖惩只是表面的，并没有对职员们构成压力。第三，对员工进行管理工作的方针和特定领域的事务的管理不完善。我国很多上市公司的前身是原来国有企业，所以在招聘职工和应用总会带有着一些国有企业的习惯和思维，但国有企业的习惯有的不能适应新的挑战。公司制度停留在表面，深刻性不够，缺少相应的规章制度去处理到公司的各个部门，太过笼统了，顾此失彼现象越来越严重，导致的问题也越来越大，恶性循环很可怕，许多的问题促使新的问题的产生。
致 谢
大学生活走向尾声，心中有很多的留恋，我要感谢老师对我的教导和耐心，感谢同学对我的帮助和友好，充实的大学生活让我成长了许多，我锻炼了自己的生活能力，增长了知识，和同学建立了深厚的友谊，锻炼了社交能力，开阔了自己的眼界。大学生活是美好而温暖的，虽然其中也遇到过问题，但是朋友的陪伴，老师的鼓励让我解决了问题并且更加优秀。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/kjx/1764.html
