建筑行业企业内部控制问题探讨以江苏华晨路桥有限公司为例
目 录
1 引言 1
2 内部控制理论分析 1
2.1 内部控制基本内涵 1
2.2 内部控制的发展 1
3 建筑行业企业及其内部控制分析 4
3.1 建筑行业企业的发展历程 2
3.2 建筑行业企业对社会所作的贡献 5
3.3 建筑行业内部控制现状的分析 5
3.4 建筑行业内部控制的意义 5
4 华晨路桥有限公司内部控制案例 9
4.1 华晨路桥概况 5
4.2 华晨路桥内部控制的不足 5
4.3 建筑行业内部控制改善的建议 5
结论 1
致谢 20
参考文献 21
1 引言
内部控制，顾名思义，就是相对于外部控制而言的，随着社会经济发展到一定阶段，内部控制也随之产生，成为现代企业管理的重要手段。内部控制的主要目的就是回避风险，在企业内部建立一套自我调节和约束的控制手段。在经济全球化发展的趋势下，市场竞争日益加剧。内部控制的强化是企业必须注重的，管理水平和执行力也要强化提升，这样，企业本身的竞争能力可以得到加强，经济效益也得以提升。在我国,多半企业的内部控制体系相当不规范,导致了内部控制的相对薄弱,在这一形势下，企业需要面对的风险很大。是以,完善内部控制体系就必需重视起来。
2 内部控制理论分析
2.1 内部控制基本内涵
在我国官方文件中，初次给内部控制下定义的是1996年的《独立审计准则第9号——内部控制》，最新的权威定义出自2008年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制订了《企业内部控制基本规范》。其中有说明：内部控制是由企业董事会、证监会、经 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益和效果，促进企业实现发展战略。
其实各行各业对于内部控制的认识并不统一，以下是选自于其中两本的内控相关书籍来进行一些内涵分析。
2.1.1 内部控制与审计
在秦荣生主编的《内部控制与审计》一书中4，对于内部控制的定义为：内部控制作为组织内部的控制主体,为了保证经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用组织内部因分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。
在这一认知中，内部控制在企业的一系列活动中都有体现，而不单是在某一方面，内部控制监督着企业的持续进行，所以企业的经营活动，企业的内部控制是不可分离的。企业的内、外部环境变化都会影响企业的内部控制，内部控制体系主要针对的就是“人”，它会形成一种控制精神和观念，让企业中的人产生自我控制，提高企业内控效果。
完善企业内部控制体系的几个要点，合规,合法性控制；授权、分权控制；不相容职务的分离；业务程序标准化控制；复查核对控制；人员素质控制等。
2.1.2 内部控制——整合框架
在coso委员会的报告《内部控制——整合框架》的中文翻译版中5，内部控制的定义为：内部控制是一个由主体的董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为实现运营、报告和合规目标提供合理保证的过程。
在这一项定义中强调了几个方面，首先，这些独立又有重叠的目标类别包括运营、报告、及合规；其次，过程中的一些任务和活动，是为了达到目的的一些手段；再来，在内部控制的过程中，不仅仅是单纯的政策和流程就可以的，包括各个级层的人员如何实施而带来的影响；然后，公司的高层对于内部控制可以提供的只是一些相对合理的保证，而无法提供据对的保证；最后，就是内部控制必须要与组织结构相适应，合理的完善的内部控制体系要可以被灵活的运用于任何下属单位，分部，业务单元或某一个流程。
内部控制的定义被设计的十分广泛，从而各类使用者可以关注与他们所需要的符合相关要求的内部控制。内部控制定义中的灵活性使得组织可以根据特定需求及情况维持相应的内部控制体系，使之既可以覆盖整个机构，又可以下运用至各个分部及某些相关环节。
2.2 内部控制的发展
内部控制的发展可以从国内外两个方面来看6。
2.2.1 内部控制在国外的发展
内部控制在国外的发展大致可以分为五个阶段：
（1）内部牵制阶段（20世纪40年代以前），内部牵制是指：以提供有效地组织和经营，并防止错误和其它非法业务发生的业务流程设计。
内部牵制下,任何部门、个人、业务的权力必须分开负责,进行交叉检查和交叉控制。如果此项内部牵制是有效的,那么一项业务就会正确且完整地走过事先规定好的处理程序,尽可能地降低业务风险。
（2）内部控制制度阶段（20世纪40年代末至70年代），内部控制指：包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。
这一系列的办法都是为了让企业资产不遭受不必要的损失,会计信息精准度更 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
高,经营效率上升,企业制定的一些规范可以顺利施行。
在1972年的“水门事件”，使得内部控制的发展得到了进一步的推动。"水门事件"中,专案检察官办公室及美国证券交易委员会调查后发现,很多美国的大企业都有违法违规行为。比如,违法国内捐款,违法国外支付等。美国在一系类的调查之后,在1977年颁布了《反国外贿赂法》。之后,各行业都开始陆续设立内控体系。
（3）内部控制结构阶段（20世纪80年代至90年代初），对于内部控制结构，各国各业界对内部控制结构提出了不同的看法及定义。而在20世纪80年代之后，由于美国社会舞弊案及企业的不断失败的现象的原因，财务报告的舞弊成为了热门话题。因此，美国注册会计师协会，美国会计学会，国际内部审计人员协会，财务经理协会及管理会计学会等组织机构共同发起成立了“反虚假财务报告全国委员会”，与两年的调查研究后，发表了《全国委员会关于反虚假财务呈报的报告》，其中说明：财务报告中的徇私舞弊现象有一半的原因就是内控没有起到它应有的效用。由此委员会起头，COSO委员会宣告成立，这一组织主要就是为了研究内控问题。
（4）内部控制整合框架阶段（20世纪90年代至21世纪初），COSO委员会发布了研究报告《内部控制——整合框架》（IC-IF），此报告具有广泛的适用性。
其中说到：内部控制是由董事会，经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果，财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
报告规定了内部控制的三大目标及五大要素。三大目标：财务报告的可靠性、经营的效果和效率、符合适用的法律和法规。五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。五种成分内容广泛，相互关联。
我国的建筑行业发展又有了新的希望。
3.1.4 发展阶段
1984年以后，我国建筑行业又开始了新一轮的快速发展。
行业利润 万元 2200 2663 3422 4241 4818 5575
利润环比增长率 ----- 21.05 28.50 23.93 13.61 15.71
1 引言 1
2 内部控制理论分析 1
2.1 内部控制基本内涵 1
2.2 内部控制的发展 1
3 建筑行业企业及其内部控制分析 4
3.1 建筑行业企业的发展历程 2
3.2 建筑行业企业对社会所作的贡献 5
3.3 建筑行业内部控制现状的分析 5
3.4 建筑行业内部控制的意义 5
4 华晨路桥有限公司内部控制案例 9
4.1 华晨路桥概况 5
4.2 华晨路桥内部控制的不足 5
4.3 建筑行业内部控制改善的建议 5
结论 1
致谢 20
参考文献 21
1 引言
内部控制，顾名思义，就是相对于外部控制而言的，随着社会经济发展到一定阶段，内部控制也随之产生，成为现代企业管理的重要手段。内部控制的主要目的就是回避风险，在企业内部建立一套自我调节和约束的控制手段。在经济全球化发展的趋势下，市场竞争日益加剧。内部控制的强化是企业必须注重的，管理水平和执行力也要强化提升，这样，企业本身的竞争能力可以得到加强，经济效益也得以提升。在我国,多半企业的内部控制体系相当不规范,导致了内部控制的相对薄弱,在这一形势下，企业需要面对的风险很大。是以,完善内部控制体系就必需重视起来。
2 内部控制理论分析
2.1 内部控制基本内涵
在我国官方文件中，初次给内部控制下定义的是1996年的《独立审计准则第9号——内部控制》，最新的权威定义出自2008年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制订了《企业内部控制基本规范》。其中有说明：内部控制是由企业董事会、证监会、经 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益和效果，促进企业实现发展战略。
其实各行各业对于内部控制的认识并不统一，以下是选自于其中两本的内控相关书籍来进行一些内涵分析。
2.1.1 内部控制与审计
在秦荣生主编的《内部控制与审计》一书中4，对于内部控制的定义为：内部控制作为组织内部的控制主体,为了保证经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用组织内部因分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。
在这一认知中，内部控制在企业的一系列活动中都有体现，而不单是在某一方面，内部控制监督着企业的持续进行，所以企业的经营活动，企业的内部控制是不可分离的。企业的内、外部环境变化都会影响企业的内部控制，内部控制体系主要针对的就是“人”，它会形成一种控制精神和观念，让企业中的人产生自我控制，提高企业内控效果。
完善企业内部控制体系的几个要点，合规,合法性控制；授权、分权控制；不相容职务的分离；业务程序标准化控制；复查核对控制；人员素质控制等。
2.1.2 内部控制——整合框架
在coso委员会的报告《内部控制——整合框架》的中文翻译版中5，内部控制的定义为：内部控制是一个由主体的董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为实现运营、报告和合规目标提供合理保证的过程。
在这一项定义中强调了几个方面，首先，这些独立又有重叠的目标类别包括运营、报告、及合规；其次，过程中的一些任务和活动，是为了达到目的的一些手段；再来，在内部控制的过程中，不仅仅是单纯的政策和流程就可以的，包括各个级层的人员如何实施而带来的影响；然后，公司的高层对于内部控制可以提供的只是一些相对合理的保证，而无法提供据对的保证；最后，就是内部控制必须要与组织结构相适应，合理的完善的内部控制体系要可以被灵活的运用于任何下属单位，分部，业务单元或某一个流程。
内部控制的定义被设计的十分广泛，从而各类使用者可以关注与他们所需要的符合相关要求的内部控制。内部控制定义中的灵活性使得组织可以根据特定需求及情况维持相应的内部控制体系，使之既可以覆盖整个机构，又可以下运用至各个分部及某些相关环节。
2.2 内部控制的发展
内部控制的发展可以从国内外两个方面来看6。
2.2.1 内部控制在国外的发展
内部控制在国外的发展大致可以分为五个阶段：
（1）内部牵制阶段（20世纪40年代以前），内部牵制是指：以提供有效地组织和经营，并防止错误和其它非法业务发生的业务流程设计。
内部牵制下,任何部门、个人、业务的权力必须分开负责,进行交叉检查和交叉控制。如果此项内部牵制是有效的,那么一项业务就会正确且完整地走过事先规定好的处理程序,尽可能地降低业务风险。
（2）内部控制制度阶段（20世纪40年代末至70年代），内部控制指：包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。
这一系列的办法都是为了让企业资产不遭受不必要的损失,会计信息精准度更 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
高,经营效率上升,企业制定的一些规范可以顺利施行。
在1972年的“水门事件”，使得内部控制的发展得到了进一步的推动。"水门事件"中,专案检察官办公室及美国证券交易委员会调查后发现,很多美国的大企业都有违法违规行为。比如,违法国内捐款,违法国外支付等。美国在一系类的调查之后,在1977年颁布了《反国外贿赂法》。之后,各行业都开始陆续设立内控体系。
（3）内部控制结构阶段（20世纪80年代至90年代初），对于内部控制结构，各国各业界对内部控制结构提出了不同的看法及定义。而在20世纪80年代之后，由于美国社会舞弊案及企业的不断失败的现象的原因，财务报告的舞弊成为了热门话题。因此，美国注册会计师协会，美国会计学会，国际内部审计人员协会，财务经理协会及管理会计学会等组织机构共同发起成立了“反虚假财务报告全国委员会”，与两年的调查研究后，发表了《全国委员会关于反虚假财务呈报的报告》，其中说明：财务报告中的徇私舞弊现象有一半的原因就是内控没有起到它应有的效用。由此委员会起头，COSO委员会宣告成立，这一组织主要就是为了研究内控问题。
（4）内部控制整合框架阶段（20世纪90年代至21世纪初），COSO委员会发布了研究报告《内部控制——整合框架》（IC-IF），此报告具有广泛的适用性。
其中说到：内部控制是由董事会，经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果，财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
报告规定了内部控制的三大目标及五大要素。三大目标：财务报告的可靠性、经营的效果和效率、符合适用的法律和法规。五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。五种成分内容广泛，相互关联。
我国的建筑行业发展又有了新的希望。
3.1.4 发展阶段
1984年以后，我国建筑行业又开始了新一轮的快速发展。
行业利润 万元 2200 2663 3422 4241 4818 5575
利润环比增长率 ----- 21.05 28.50 23.93 13.61 15.71
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