会计事务所审计质量研究(附件)
随着经济不断地发展，审计行业也日益兴盛，对审计服务的需求上升，对审计质量的期望也不断提高。但近几年来，会计师事务所联合被审计单位发生的一些舞弊案件，严重破坏了会计师事务所在社会上的信誉。审计质量低下导致出具的审计报表不实，误导了投资者的判断，破坏市场经济资源的配置，对国家经济产生的不良影响。所以会计师事务所审计质量的问题也受到了社会各界的关注，提高审计质量也显得尤为重要。本文首先对会计师事务所审计质量进行概述，指出了我国会计师事务所审计质量的现状，然后阐述了会计师事务所审计质量存在的问题，其次分析了会计师事务所审计质量出现问题的原因，根据方正会计师事务所的具体案例，提出完善会计师事务所审计质量的建议。关键词 会计师事务所,审计质量,质量控制目 录
1 引言1
2会计师事务所审计质量的概述1
2.1会计师事务所的界定1
2.2审计质量的含义2
3会计师事务所审计质量现状分析2
4 会计师事务所审计质量中存在的问题 4
4.1内部控制监督尚不健全4
4.2注册会计师的审计独立性受到限制4
4.3审计人员法律意识不强或素质参差不齐4
5 造成会计师事务所审计质量出现问题的因素5
5.1行业环境6
5.2自身因素 7
5.3被审计单位因素 8
6案例分析—以宜兴市方正会计师事务所为例 9
6.1方正会计师事务所的概况 9
6.2方正会计师事务所审计质量问题分析9
7提高会计师事务所审计质量的措施10
7.1改善审计行业环境10
7.2提高外部监管力度11
7.3完善会计师事务所内部管理11
结论 14
致谢 15
参考文献16
毕业论文 第 1 页 共 16 页
1 引言
随着全球化经济的不断发展，我国的会计师事务所队伍不断壮大，注册会计师的数量也不断攀升，在推动我国经济发展方面起了非常重要的作用。如今的会计师事务所行业还不是一个成熟的行业，曾经作为全球五大会计事务所之一的安达信会计师事务 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
/> 结论 14
致谢 15
参考文献16
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1 引言
随着全球化经济的不断发展，我国的会计师事务所队伍不断壮大，注册会计师的数量也不断攀升，在推动我国经济发展方面起了非常重要的作用。如今的会计师事务所行业还不是一个成熟的行业，曾经作为全球五大会计事务所之一的安达信会计师事务所因为安然事件而被迫退出审计行业，使得公众对会计师事务所审计质量提出质疑。这些审计失败案例不仅影响经济市场发展，还让会计师事务所行业陷入信任危机。我国审计行业发展比起西方国家尚属年轻，在发展迅速的同时也带来了审计质量方面的一系列问题。会计行业发展首先要把审计质量的问题解决，只有将会计师事务所审计的质量提高，才能保证会计师行业不断发展，并且可以真正地发挥出注册会计师的监督作用，因此提高会计师事务所审计质量在赢得公众信任方面显得尤为重要。本文试图对会计师事务所审计质量进行一些有益的探讨。
2 会计师事务所审计质量的概述
2.1 会计师事务所的界定
会计师事务所由一些具有一定会计专业水平、通过考核取得证书的会计组成，受当事人委托承办审计、代理记帐、咨询、代缴税款等业务，是依照法律独立承担注册会计业务的中介服务机构。
财政部建立了会计师事务所分类分级管理制度。我国会计师事务所被分为大、中、小三个类型。其中规模较小、主要提供专项服务，其服务对象是小企业事务所单位基层甚至农村组织且年总业务收入在600万元以下的事务所属于小型会计师事务所[1]。具体评定标准如表2.1所示：
表2.1 会计师事务所分类表
会计师事务所类型
总收入
注册会计师人数
大型会计师事务所
1200万元以上
30人以上
中型会计师事务所
600-1200万元
20-30人
小型会计师事务所
600万元以下
20人以下
从会计师事务所的角度来说，建立一个会计师事务所审计质量评价标准能够督促事务所加强对本所审计质量的控制，更加注意约束注册会计师的行为。同时也便于会计师事务所发现自己的不足，努力完善自己，增强核心竞争力，促进注册会计师行业
毕业论文 第 2 页 共 16 页
的健康发展。本文就是站在会计师事务所的角度，来建立一个评判标准，不但可以对审计质量进行评价，而且还能帮助会计师事务所找出自身存在的不足，能够尽快调整，以取得更好的发展。
2.2 审计质量的含义
审计是指国家依照法律授权委托专职机构人员运用专业的方法对国家各政府机构，企业的大型项目和财务的收支以及相关资料进行事前、事中和事后的审查的监督活动[2]。
审计质量是指会计师事务所审计工作过程及其结果的优劣程度[3]。审计质量就是注册会计师提供的审计服务满足社会公众和客户需求的程度，具体的表现形式有：审计结果的质量，也就是审计质量的报告的质量；审计过程的审计，也就是审计工作的质量。审计质量这两个衡量的标准不同，审计报告的质量是以审计报告的信息使用者的标准来衡量，例如股东、债权人、潜在投资者等，他们的衡量标准是经过审计报告证实后的会计信息能让客观真实地反映被审查单位的财务状况和经营成果，如果能如实的反映，外部信息使用者则认为审计报告是高质量的。审计工作的质量是以专业性标准来衡量，若注册会计师的工作符合专业性标准的各项要求，可说其审计工作是高水平的。审计质量的这两层有着不可分离的关系，一般而言，审计工作的质量能促进审计报告的质量，只要审计人员在所讲的过程中遵循相应的审计准则，保证审计工作的质量，其审计报告的质量则是对审计工作的反映和总结。
3 会计师事务所审计质量现状分析
目前我国会计师事务所还在逐步完善的发展阶段，随着审计行业的不断发展，经济市场对审计服务的需求也越来越大，对审计质量的要求也不断提高，但由于监督机制不够完善，收费标准不统一等其他一系列因素的影响，会计师事务所的审计质量仍然存在不足。
2012年，我国各地方注册会计师协会共检查了1671家会计师事务所，抽查了上万份业务底稿，87家会计师事务所以及235名注册会计师受到了行业惩戒。其中，受到公开谴责的有15家事物所和18名注册会计师，通报批评了47家事务所和58名注册会计师，训诫了25家事务所和159名注册会计师[4]。
根据我国注册会计师协会发布的《中注协会计师事务所执业质量检查通告（第九
毕业论文 第 3 页 共 16 页
号）》检查结果来看，2013年有159家事务所和299名注册会计师存在问题，并且受到了行业惩
1 引言1
2会计师事务所审计质量的概述1
2.1会计师事务所的界定1
2.2审计质量的含义2
3会计师事务所审计质量现状分析2
4 会计师事务所审计质量中存在的问题 4
4.1内部控制监督尚不健全4
4.2注册会计师的审计独立性受到限制4
4.3审计人员法律意识不强或素质参差不齐4
5 造成会计师事务所审计质量出现问题的因素5
5.1行业环境6
5.2自身因素 7
5.3被审计单位因素 8
6案例分析—以宜兴市方正会计师事务所为例 9
6.1方正会计师事务所的概况 9
6.2方正会计师事务所审计质量问题分析9
7提高会计师事务所审计质量的措施10
7.1改善审计行业环境10
7.2提高外部监管力度11
7.3完善会计师事务所内部管理11
结论 14
致谢 15
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1 引言
随着全球化经济的不断发展，我国的会计师事务所队伍不断壮大，注册会计师的数量也不断攀升，在推动我国经济发展方面起了非常重要的作用。如今的会计师事务所行业还不是一个成熟的行业，曾经作为全球五大会计事务所之一的安达信会计师事务 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
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致谢 15
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1 引言
随着全球化经济的不断发展，我国的会计师事务所队伍不断壮大，注册会计师的数量也不断攀升，在推动我国经济发展方面起了非常重要的作用。如今的会计师事务所行业还不是一个成熟的行业，曾经作为全球五大会计事务所之一的安达信会计师事务所因为安然事件而被迫退出审计行业，使得公众对会计师事务所审计质量提出质疑。这些审计失败案例不仅影响经济市场发展，还让会计师事务所行业陷入信任危机。我国审计行业发展比起西方国家尚属年轻，在发展迅速的同时也带来了审计质量方面的一系列问题。会计行业发展首先要把审计质量的问题解决，只有将会计师事务所审计的质量提高，才能保证会计师行业不断发展，并且可以真正地发挥出注册会计师的监督作用，因此提高会计师事务所审计质量在赢得公众信任方面显得尤为重要。本文试图对会计师事务所审计质量进行一些有益的探讨。
2 会计师事务所审计质量的概述
2.1 会计师事务所的界定
会计师事务所由一些具有一定会计专业水平、通过考核取得证书的会计组成，受当事人委托承办审计、代理记帐、咨询、代缴税款等业务，是依照法律独立承担注册会计业务的中介服务机构。
财政部建立了会计师事务所分类分级管理制度。我国会计师事务所被分为大、中、小三个类型。其中规模较小、主要提供专项服务，其服务对象是小企业事务所单位基层甚至农村组织且年总业务收入在600万元以下的事务所属于小型会计师事务所[1]。具体评定标准如表2.1所示：
表2.1 会计师事务所分类表
会计师事务所类型
总收入
注册会计师人数
大型会计师事务所
1200万元以上
30人以上
中型会计师事务所
600-1200万元
20-30人
小型会计师事务所
600万元以下
20人以下
从会计师事务所的角度来说，建立一个会计师事务所审计质量评价标准能够督促事务所加强对本所审计质量的控制，更加注意约束注册会计师的行为。同时也便于会计师事务所发现自己的不足，努力完善自己，增强核心竞争力，促进注册会计师行业
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的健康发展。本文就是站在会计师事务所的角度，来建立一个评判标准，不但可以对审计质量进行评价，而且还能帮助会计师事务所找出自身存在的不足，能够尽快调整，以取得更好的发展。
2.2 审计质量的含义
审计是指国家依照法律授权委托专职机构人员运用专业的方法对国家各政府机构，企业的大型项目和财务的收支以及相关资料进行事前、事中和事后的审查的监督活动[2]。
审计质量是指会计师事务所审计工作过程及其结果的优劣程度[3]。审计质量就是注册会计师提供的审计服务满足社会公众和客户需求的程度，具体的表现形式有：审计结果的质量，也就是审计质量的报告的质量；审计过程的审计，也就是审计工作的质量。审计质量这两个衡量的标准不同，审计报告的质量是以审计报告的信息使用者的标准来衡量，例如股东、债权人、潜在投资者等，他们的衡量标准是经过审计报告证实后的会计信息能让客观真实地反映被审查单位的财务状况和经营成果，如果能如实的反映，外部信息使用者则认为审计报告是高质量的。审计工作的质量是以专业性标准来衡量，若注册会计师的工作符合专业性标准的各项要求，可说其审计工作是高水平的。审计质量的这两层有着不可分离的关系，一般而言，审计工作的质量能促进审计报告的质量，只要审计人员在所讲的过程中遵循相应的审计准则，保证审计工作的质量，其审计报告的质量则是对审计工作的反映和总结。
3 会计师事务所审计质量现状分析
目前我国会计师事务所还在逐步完善的发展阶段，随着审计行业的不断发展，经济市场对审计服务的需求也越来越大，对审计质量的要求也不断提高，但由于监督机制不够完善，收费标准不统一等其他一系列因素的影响，会计师事务所的审计质量仍然存在不足。
2012年，我国各地方注册会计师协会共检查了1671家会计师事务所，抽查了上万份业务底稿，87家会计师事务所以及235名注册会计师受到了行业惩戒。其中，受到公开谴责的有15家事物所和18名注册会计师，通报批评了47家事务所和58名注册会计师，训诫了25家事务所和159名注册会计师[4]。
根据我国注册会计师协会发布的《中注协会计师事务所执业质量检查通告（第九
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号）》检查结果来看，2013年有159家事务所和299名注册会计师存在问题，并且受到了行业惩
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