营改增对电信企业的影响及对策研究以中国联通为例
电信业作为国民经济中的重要行业，它与经济发展和居民生活紧密相关。2014年6月1日，我国电信行业正式拉开营改增序幕，这对于正处在发展关键期的电信运营商来说是个巨大挑战。但是，挑战往往也伴随着机遇。由于电信行业与别的行业关联性比较强，所以将电信行业纳入“营改增”试点范围，可以进一步完善增值税的抵扣链条。本文以中国联通为例，分析“营改增”对其经营业务产生的影响，以及造成这种影响的原因，并提出针对性的建议来帮助中国联通更好地适应“营改增”政策。关键词 电信业，营改增，影响，对策
目 录
1 研究背景、研究意义及研究现状 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 研究现状 2
2 电信业发展概况及营改增基本理论 3
2.1 电信业发展概况 3
2.2 营改增相关理论 4
2.3 电信业营改增的必要性 5
3 营改增对中国联通的影响分析 6
3.1 中国联通概况 6
3.2 营改增对中国联通的影响分析 6
4 中国联通应对营改增带来影响的对策建议 10
4.1 调整营销模式 10
4.2 合理选择供应商 11
4.3 合理选择投资周期 11
4.4 提高税务管理水平 12
结论 13
致谢 14
参考文献 15
1 研究背景、研究意义及研究现状
1．1 研究背景
我国正处于完善税收制度和调整经济结构的关键时期，营改增也正是在这个关键时期开始实施的。2011年我国第一次提出营改增方案，到2012年将交通运输业和部分现代服务业纳入第一批试点行业范围，2014年对邮政服务业进行试点，2014年6月1日开始，对电信业实施营改增试点。改革前，电信业一般按照基础电信业务营业额的3%征收营业税；改革后，电信业对基础电信服务按11%税率征收增值税，对增值电信服务按6%税率征收增值税，同时电信企业为境外的单位提供电信服务业务免征增值税。电信业纳入“营改增”进一步扩大了增值税的征收范围，这次改革必然会对电信业今后的发展产生极为深远的影响。
当前 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
，电信运营商正处于发展的关键时期，4G业务是各运营商发展竞争的核心业务，传统语音服务间的差距正不断缩小，流量数据才是决定胜负的关键；消费者对电信服务的要求也越来越高，这不仅仅体现在传统的通话质量、业务资费等方面，更体现在运营商的个性化服务方面。为了进一步激发市场活力，避免三大运营商恶性竞争，国家于2013年末允许虚拟运营商等民营资本力量进入电信行业，这一举措对传统运营商的垄断地位发起了挑战[1]。所以，在重重压力下，电信行业要在营改增的大框架下调整经营策略，从不同方面分析营改增所带来的影响，弥补不足，发挥优势，从容应对新的挑战，不断增强自身实力，提高竞争力。
1．2 研究意义
电信业是我国的支柱产业，电信行业涉及范围广泛，与人们的日常生活紧密相关，电信业的迅猛发展对本国经济的繁荣有着极大的促进作用。与此同时，由于电信业与各个行业关联性较强，电信业实施营改增是国家税制改革的重要环节，对我国经济的平稳发展有着举足轻重的作用。将电信业纳入营改增的试点范围对增值税抵扣链条的进一步完善是十分有利的，这也从根源上避免了营业税税制下的重复征税问题，利于我国经济结构以及税制结构的良性发展。
电信业作为当今最具信息价值的行业之一，在促进充分就业、拉动GDP增长方面发挥着十分重要的作用。电信业作为较早一批试行“营改增”的行业，已具有一定的试点经验，可以为一些刚实行“营改增”的行业做示范，给予一定的经验指导。但在全行业实施“营改增”的大环境下，各行业面临着许多需要攻克的难题。电信业作为较早一批实施“营改增”的行业，在取得了初步成效的同时，也遇到了一些棘手的难题，如：在电信业进行营改增的实际操作过程中遇到了很多困难。因为，在电信产品日益丰富、销售模式不断革新、资费套餐优化的情况下，准确的界定企业增值税纳税环节、业务范围或者业务类别变得十分困难[2]。本文以中国联通营改增为例，探究一些营改增实行过程中普遍存在的问题，并提出与之对应的解决办法，这对刚刚实行“营改增”的部分行业能够起到一定的示范和借鉴作用。
1．3 研究现状
1.3.1 国外研究现状
时至今日，世界上已有一百多个国家使用增值税税制。上世纪50年代的美国和西欧在全世界率先实行增值税，国外对增值税的研究比较深入，很多发达国家都已具有比较成熟的实践经验。随着发达国家大规模实行增值税，一些发展中国家也逐渐认识到增值税的优越性，也开始实施企业营改增的相关研究，与国际相接轨，来弥补以前营业税税制下与发达国家贸易竞争的短板，使本国在日益激烈的国际竞争中能不落下风。
Keen M(2009)认为实行增值税可以为国家财政获取十分可观的税收收入。Michael和Ben(2010)以143个国家相关经济数据为基础，指出增值税税制能有效地避免营业税税制下重复征税现象，从而优化产业结构和完善税收制度。Costuleanu Carmen Luiza(2013) 研究分析了2006年到2013年间增值税在罗马尼亚实施的具体情况。罗马尼亚现行24%、9%和5%三种税率的增值税。增值税在罗马尼亚国家经济转型过渡期间发挥了巨大作用，它逐渐取代营业税成为罗马尼亚第一大税种[3]。Ludmila Fadejeva和Konstantins Benkovskis (2014)通过对CPI数据变化规律的研究，分析了增值税在发生通货膨胀的情况下对消费者价格产生的影响。他们认为，在上调税率的情况下，税率会对价格产生巨大的影响[4]。
1.3.2 国内研究现状
我国全面改征增值税的实行比西方国家晚，我国到2010年才提出具体的营改增方案，至今才七年。营改增作为当前社会经济中比较热门的问题，一直受到各方关注。全行业实行“营改增”是我国税制改革的大方向，我国实行税制改革的最终目的是把我国税收制度与国际税收制度相接轨。电信业作为与我国民生紧密相关的重点行业，在国家经济体系中占据着十分重要的位置。国内多位专家学者对电信业的税制改革进行了大量的理论与实践研究。
目 录
1 研究背景、研究意义及研究现状 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 研究现状 2
2 电信业发展概况及营改增基本理论 3
2.1 电信业发展概况 3
2.2 营改增相关理论 4
2.3 电信业营改增的必要性 5
3 营改增对中国联通的影响分析 6
3.1 中国联通概况 6
3.2 营改增对中国联通的影响分析 6
4 中国联通应对营改增带来影响的对策建议 10
4.1 调整营销模式 10
4.2 合理选择供应商 11
4.3 合理选择投资周期 11
4.4 提高税务管理水平 12
结论 13
致谢 14
参考文献 15
1 研究背景、研究意义及研究现状
1．1 研究背景
我国正处于完善税收制度和调整经济结构的关键时期，营改增也正是在这个关键时期开始实施的。2011年我国第一次提出营改增方案，到2012年将交通运输业和部分现代服务业纳入第一批试点行业范围，2014年对邮政服务业进行试点，2014年6月1日开始，对电信业实施营改增试点。改革前，电信业一般按照基础电信业务营业额的3%征收营业税；改革后，电信业对基础电信服务按11%税率征收增值税，对增值电信服务按6%税率征收增值税，同时电信企业为境外的单位提供电信服务业务免征增值税。电信业纳入“营改增”进一步扩大了增值税的征收范围，这次改革必然会对电信业今后的发展产生极为深远的影响。
当前 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
，电信运营商正处于发展的关键时期，4G业务是各运营商发展竞争的核心业务，传统语音服务间的差距正不断缩小，流量数据才是决定胜负的关键；消费者对电信服务的要求也越来越高，这不仅仅体现在传统的通话质量、业务资费等方面，更体现在运营商的个性化服务方面。为了进一步激发市场活力，避免三大运营商恶性竞争，国家于2013年末允许虚拟运营商等民营资本力量进入电信行业，这一举措对传统运营商的垄断地位发起了挑战[1]。所以，在重重压力下，电信行业要在营改增的大框架下调整经营策略，从不同方面分析营改增所带来的影响，弥补不足，发挥优势，从容应对新的挑战，不断增强自身实力，提高竞争力。
1．2 研究意义
电信业是我国的支柱产业，电信行业涉及范围广泛，与人们的日常生活紧密相关，电信业的迅猛发展对本国经济的繁荣有着极大的促进作用。与此同时，由于电信业与各个行业关联性较强，电信业实施营改增是国家税制改革的重要环节，对我国经济的平稳发展有着举足轻重的作用。将电信业纳入营改增的试点范围对增值税抵扣链条的进一步完善是十分有利的，这也从根源上避免了营业税税制下的重复征税问题，利于我国经济结构以及税制结构的良性发展。
电信业作为当今最具信息价值的行业之一，在促进充分就业、拉动GDP增长方面发挥着十分重要的作用。电信业作为较早一批试行“营改增”的行业，已具有一定的试点经验，可以为一些刚实行“营改增”的行业做示范，给予一定的经验指导。但在全行业实施“营改增”的大环境下，各行业面临着许多需要攻克的难题。电信业作为较早一批实施“营改增”的行业，在取得了初步成效的同时，也遇到了一些棘手的难题，如：在电信业进行营改增的实际操作过程中遇到了很多困难。因为，在电信产品日益丰富、销售模式不断革新、资费套餐优化的情况下，准确的界定企业增值税纳税环节、业务范围或者业务类别变得十分困难[2]。本文以中国联通营改增为例，探究一些营改增实行过程中普遍存在的问题，并提出与之对应的解决办法，这对刚刚实行“营改增”的部分行业能够起到一定的示范和借鉴作用。
1．3 研究现状
1.3.1 国外研究现状
时至今日，世界上已有一百多个国家使用增值税税制。上世纪50年代的美国和西欧在全世界率先实行增值税，国外对增值税的研究比较深入，很多发达国家都已具有比较成熟的实践经验。随着发达国家大规模实行增值税，一些发展中国家也逐渐认识到增值税的优越性，也开始实施企业营改增的相关研究，与国际相接轨，来弥补以前营业税税制下与发达国家贸易竞争的短板，使本国在日益激烈的国际竞争中能不落下风。
Keen M(2009)认为实行增值税可以为国家财政获取十分可观的税收收入。Michael和Ben(2010)以143个国家相关经济数据为基础，指出增值税税制能有效地避免营业税税制下重复征税现象，从而优化产业结构和完善税收制度。Costuleanu Carmen Luiza(2013) 研究分析了2006年到2013年间增值税在罗马尼亚实施的具体情况。罗马尼亚现行24%、9%和5%三种税率的增值税。增值税在罗马尼亚国家经济转型过渡期间发挥了巨大作用，它逐渐取代营业税成为罗马尼亚第一大税种[3]。Ludmila Fadejeva和Konstantins Benkovskis (2014)通过对CPI数据变化规律的研究，分析了增值税在发生通货膨胀的情况下对消费者价格产生的影响。他们认为，在上调税率的情况下，税率会对价格产生巨大的影响[4]。
1.3.2 国内研究现状
我国全面改征增值税的实行比西方国家晚，我国到2010年才提出具体的营改增方案，至今才七年。营改增作为当前社会经济中比较热门的问题，一直受到各方关注。全行业实行“营改增”是我国税制改革的大方向，我国实行税制改革的最终目的是把我国税收制度与国际税收制度相接轨。电信业作为与我国民生紧密相关的重点行业，在国家经济体系中占据着十分重要的位置。国内多位专家学者对电信业的税制改革进行了大量的理论与实践研究。
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