关于企业内部会计监督的思考
目 录
1 引言 1
2 企业内部会计监督的涵义及必要性 1
2.1 企业内部会计监督的涵义 1
2.2 企业内部会计监督的重要性 2
3 企业内部会计监督的现状 4
3.1 企业内部监督不到位 4
3.2 会计信息、会计凭证失真 4
3.3 会计人员职务犯罪现象频繁 4
3.4 企业有监督、无执 5
4 企业内部会计监督弱化的原因 5
4.1 企业领导对内部会计监督不重视 5
4.2 缺少完善独立的内部会计监督制度 6
4.3 内部会计监督法律约束机制不健全 7
4.4 会计人员整体素质不能完全适应经济发展的要求 7
5 强化企业内部会计监督的具体措施 8
5.1 转变会计监督理念、提高会计监督工作的重视度 8
5.2 完善企业内部控制和组织结构,建立健全企业内部监督机制 8
5.3 加大执法力度,完善法律约束机制 9
5.4 注重和加强财会队伍的建设，全面提高会计人员的素质 10
5.5 严格约束,加强对会计监督工作的再监督 11
结论 13
致谢 13
参考文献 14
1 引言
随着市场经济的到来，现代企业制度获得了不断地成长和完善,会计监督制度已经成为了企业经济管理活动中首要的组成部分，更是企业不可或缺的制度。企业若想在市场经济这一大环境下赢得自己的一席之地,不仅需要企业立足于市场经济发展现状,积极引进先进 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
科学技术,树立与时俱进的时代精神,更需要企业不断加强内部的会计监督制度建设。近些年，我国企业的内部会计控制中存在着许多问题，如：内部会计监督体系不完整，会计监督力度不够，会计人员职业素质低下等。这使得一些企业在激烈竞争中止步不前。因此，一个企业要想不断得到生存和发展，就必须不断强化和完善企业的内部会计监督制度。
2 企业内部会计监督的涵义及必要性
2.1 企业内部会计监督的涵义
2.1.1 内部会计监督的基本概念
企业内部监督是会计监督的一部分，其含义是指某一企业为了达到保护其资产的安全性和完整性，提高其经营管理的效率和水平，保证企业经营活动符合国家法律法规以及企业内部规章制度和经营方针政策的要求，避免徇私舞弊，发现错误并及时改正降低风险等目的，在一系列相关的企业内部制定和实施，共同控制的方法和系统。
有企业内部会计监督，那就一定有企业外部监督，但是就监督的力度和作用来看,企业内部会计监督比企业外部监督更有实际效果、更加具体、更具有自觉性。内部会计监督的主要作用是保证会计信息的真实性，保证企业经营活动的合法性，规范企业内部财务会计的行为，保障单位有关权利主体的权益, 从而提高单位的经济效益。然而当今的内部会计监督，广泛存在内部会计监督薄弱的问题，一些企业已经成为个别领导者的世界，老总说什么就是什么。一个企业应有的监督逐渐衰弱正是因为领导者的权利被无限的放大,这也使得企业成为滋生腐败的温床。自1984年起,国家通过每年一次的税收、财务和物价大检查来应对这些企业的违法违纪行为，从而达到对企业行为进行监督的目的。三大检查很大程度上对企业发挥了制约和监督的作用，但是其外部监督的本质决定了对企业只能治标不治本。因此，企业要想实现最终目的，必须加强企业的自我约束，自我监督能力。[1]
在了解企业内部会计监督最基本概念的基础上进一步了解其基本内容包括哪几个方面，下面就内部会计监督制度的基本内容进行详细的阐述。
2.1.2 内部会计监督的基本内容
《会计法》对内部会计监督的要求是体现内部控制的内容，法律的内容包括必须符合法律的规定，不相容职务、审批权限控制。[2]
应当采取一切有效的方法来确保制度正确地实行，并且保证所提供的原始凭证、财务报告等相关会计资料的真实、完整、合法性。企业经常采取控制账户、控制复式记账、控制分批等方法来确保制度的实施。
企业在授与某部门或某人去完成一项具体职责的同时，一定会扩大其实施经济活动的权力。所以那些极可能发生舞弊行为，又容易被掩盖错误的相关会计职务，企业决不可让一人或一部门独自承担。这就要求企业将互不相容的职务分开，这样能够避免舞弊行为的发生，大大降低企业的经营风险。
一个完善的内部会计监督制度应该使得其实行的每项经济业务都经过恰当地授权，授权审批通常包括常规授权和特别授权。常规授权起到规范企业经济活动相关权力与责任的作用，特别授权则是在企业特定情况下办理特殊经济业务时能够规范企业相关的权力及责任。企业内部会计监督制度应当规定其完成相关经济业务的恰当授权，这样才有利于企业经营目标的达成。
2.2 内部会计监督对企业的重要性
2.2.1 建立、健全内部会计监督是企业的一项法定义务
2006年新修订的《会计法》中明确地指出“各企业应当建立、健全企业内部会计监督制度”。2001年，财政部以财会[2001]41号文件发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，对单位内部监督和控制的问题做出专项规定，重点强调了企业内部会计监督的地位和作用。由此看来，这一项制度的建立和健全成为企业的一项法定义务，不仅仅是企业内部管理的范畴了。不过仅制定企业内部会计监督制度是远远不够的，企业必须在符合其自身实际的基础上对这一制度进行有效的执行。作为企业的一项法定义务,必须建立并认真履行内部会计监督制度。
2.2.2 企业内部会计监督是企业发展的需要
当今市场竞争十分激烈，企业如何才能占得一席之地呢？我想有高度的竞争意识是必须的，当然更重要的是要有一套基于企业自身长远发展的会计体系,即内部会计监督控制体系。企业两权分离制度使得一个企业的所有权和经营权是分开的,这表明，在日常的经济管理和经营活动中管理者和所有者将不可避免遇到分歧和矛盾，因此企业需要规范内部会计制度，减少纠纷，化解矛盾。评价企业发展状况需要评价财务状况和经营状况，真实有效的会计资料是基础，因此内部会计监督是企业的发展必不可少的。[3]
2.2.3 企业内部会计监督是企业会计监督体系的基础
企业会计监督包由政府监督、社会监督、企业内部会计监督组成。然而其中政府监督和社会监督都是外部对企业进行的监督,政府部门监督具有强制性，社会监督具有舆论性,但是这两种监督对企业来说都是被动的。企业为了在激烈的市场竞争中得到更好地进步和发展，就必须实施内部会计监督，这是一种自觉主动的监督方式，与政府、社会监督有本质上区别。然而这三种监督缺一不可，共同组成完备的会计监督体系。[4]
致 谢
首先，我要感谢所有文献参考资料的作者，在我研究课题中给予启发和帮助。其次，在本文的撰写过程中还得到了我同学的帮助，在此对他们表示感谢。最后，由于指导老师邹香对论文格式、结构、内容严格把关，为此，谨向邹老师表示感谢。
10 谭笑.企业内部会计监督存在的主要问题及对策研究.科技经济市场，2014（5）：57～58
1 引言 1
2 企业内部会计监督的涵义及必要性 1
2.1 企业内部会计监督的涵义 1
2.2 企业内部会计监督的重要性 2
3 企业内部会计监督的现状 4
3.1 企业内部监督不到位 4
3.2 会计信息、会计凭证失真 4
3.3 会计人员职务犯罪现象频繁 4
3.4 企业有监督、无执 5
4 企业内部会计监督弱化的原因 5
4.1 企业领导对内部会计监督不重视 5
4.2 缺少完善独立的内部会计监督制度 6
4.3 内部会计监督法律约束机制不健全 7
4.4 会计人员整体素质不能完全适应经济发展的要求 7
5 强化企业内部会计监督的具体措施 8
5.1 转变会计监督理念、提高会计监督工作的重视度 8
5.2 完善企业内部控制和组织结构,建立健全企业内部监督机制 8
5.3 加大执法力度,完善法律约束机制 9
5.4 注重和加强财会队伍的建设，全面提高会计人员的素质 10
5.5 严格约束,加强对会计监督工作的再监督 11
结论 13
致谢 13
参考文献 14
1 引言
随着市场经济的到来，现代企业制度获得了不断地成长和完善,会计监督制度已经成为了企业经济管理活动中首要的组成部分，更是企业不可或缺的制度。企业若想在市场经济这一大环境下赢得自己的一席之地,不仅需要企业立足于市场经济发展现状,积极引进先进 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
科学技术,树立与时俱进的时代精神,更需要企业不断加强内部的会计监督制度建设。近些年，我国企业的内部会计控制中存在着许多问题，如：内部会计监督体系不完整，会计监督力度不够，会计人员职业素质低下等。这使得一些企业在激烈竞争中止步不前。因此，一个企业要想不断得到生存和发展，就必须不断强化和完善企业的内部会计监督制度。
2 企业内部会计监督的涵义及必要性
2.1 企业内部会计监督的涵义
2.1.1 内部会计监督的基本概念
企业内部监督是会计监督的一部分，其含义是指某一企业为了达到保护其资产的安全性和完整性，提高其经营管理的效率和水平，保证企业经营活动符合国家法律法规以及企业内部规章制度和经营方针政策的要求，避免徇私舞弊，发现错误并及时改正降低风险等目的，在一系列相关的企业内部制定和实施，共同控制的方法和系统。
有企业内部会计监督，那就一定有企业外部监督，但是就监督的力度和作用来看,企业内部会计监督比企业外部监督更有实际效果、更加具体、更具有自觉性。内部会计监督的主要作用是保证会计信息的真实性，保证企业经营活动的合法性，规范企业内部财务会计的行为，保障单位有关权利主体的权益, 从而提高单位的经济效益。然而当今的内部会计监督，广泛存在内部会计监督薄弱的问题，一些企业已经成为个别领导者的世界，老总说什么就是什么。一个企业应有的监督逐渐衰弱正是因为领导者的权利被无限的放大,这也使得企业成为滋生腐败的温床。自1984年起,国家通过每年一次的税收、财务和物价大检查来应对这些企业的违法违纪行为，从而达到对企业行为进行监督的目的。三大检查很大程度上对企业发挥了制约和监督的作用，但是其外部监督的本质决定了对企业只能治标不治本。因此，企业要想实现最终目的，必须加强企业的自我约束，自我监督能力。[1]
在了解企业内部会计监督最基本概念的基础上进一步了解其基本内容包括哪几个方面，下面就内部会计监督制度的基本内容进行详细的阐述。
2.1.2 内部会计监督的基本内容
《会计法》对内部会计监督的要求是体现内部控制的内容，法律的内容包括必须符合法律的规定，不相容职务、审批权限控制。[2]
应当采取一切有效的方法来确保制度正确地实行，并且保证所提供的原始凭证、财务报告等相关会计资料的真实、完整、合法性。企业经常采取控制账户、控制复式记账、控制分批等方法来确保制度的实施。
企业在授与某部门或某人去完成一项具体职责的同时，一定会扩大其实施经济活动的权力。所以那些极可能发生舞弊行为，又容易被掩盖错误的相关会计职务，企业决不可让一人或一部门独自承担。这就要求企业将互不相容的职务分开，这样能够避免舞弊行为的发生，大大降低企业的经营风险。
一个完善的内部会计监督制度应该使得其实行的每项经济业务都经过恰当地授权，授权审批通常包括常规授权和特别授权。常规授权起到规范企业经济活动相关权力与责任的作用，特别授权则是在企业特定情况下办理特殊经济业务时能够规范企业相关的权力及责任。企业内部会计监督制度应当规定其完成相关经济业务的恰当授权，这样才有利于企业经营目标的达成。
2.2 内部会计监督对企业的重要性
2.2.1 建立、健全内部会计监督是企业的一项法定义务
2006年新修订的《会计法》中明确地指出“各企业应当建立、健全企业内部会计监督制度”。2001年，财政部以财会[2001]41号文件发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，对单位内部监督和控制的问题做出专项规定，重点强调了企业内部会计监督的地位和作用。由此看来，这一项制度的建立和健全成为企业的一项法定义务，不仅仅是企业内部管理的范畴了。不过仅制定企业内部会计监督制度是远远不够的，企业必须在符合其自身实际的基础上对这一制度进行有效的执行。作为企业的一项法定义务,必须建立并认真履行内部会计监督制度。
2.2.2 企业内部会计监督是企业发展的需要
当今市场竞争十分激烈，企业如何才能占得一席之地呢？我想有高度的竞争意识是必须的，当然更重要的是要有一套基于企业自身长远发展的会计体系,即内部会计监督控制体系。企业两权分离制度使得一个企业的所有权和经营权是分开的,这表明，在日常的经济管理和经营活动中管理者和所有者将不可避免遇到分歧和矛盾，因此企业需要规范内部会计制度，减少纠纷，化解矛盾。评价企业发展状况需要评价财务状况和经营状况，真实有效的会计资料是基础，因此内部会计监督是企业的发展必不可少的。[3]
2.2.3 企业内部会计监督是企业会计监督体系的基础
企业会计监督包由政府监督、社会监督、企业内部会计监督组成。然而其中政府监督和社会监督都是外部对企业进行的监督,政府部门监督具有强制性，社会监督具有舆论性,但是这两种监督对企业来说都是被动的。企业为了在激烈的市场竞争中得到更好地进步和发展，就必须实施内部会计监督，这是一种自觉主动的监督方式，与政府、社会监督有本质上区别。然而这三种监督缺一不可，共同组成完备的会计监督体系。[4]
致 谢
首先，我要感谢所有文献参考资料的作者，在我研究课题中给予启发和帮助。其次，在本文的撰写过程中还得到了我同学的帮助，在此对他们表示感谢。最后，由于指导老师邹香对论文格式、结构、内容严格把关，为此，谨向邹老师表示感谢。
10 谭笑.企业内部会计监督存在的主要问题及对策研究.科技经济市场，2014（5）：57～58
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