会计师事务所的审计质量控制
会计师事务所的审计质量控制[20200105141929]
会计师事务所要想在竞争激烈的资本市场中占有一席之地，注重审计质量控制是必然的趋势。近年来，不断会有一些会计师事务所被爆出作假的丑闻，这使得社会公众越来越关注事务所的审计质量。笔者通过广查资料，首先简要的介绍了会计师事务所审计质量控制的概述，主要包括了它的定义及内容、特点、意义。在这前提下，通过分析一些会计师事务所的典型案例，从内外两个因素分别找出审计质量控制实施失效的原因，然后在此基础上采取有效的对策。最后，由于审计质量控制体系对于会计师事务所审计质量控制的实施意义重大，笔者分别从执业理念控制、组织架构设置、业务流程质量控制和人力资源管理四个方面分析了体系的构建框架。 *查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:会计师事务所,审计质量,审计质量控制,审计质量控制体系
目 录
1 引言1
2 审计质量控制概述1
2.1审计质量控制的定义及内容1
2.2审计质量的特征2
2.3强化审计质量控制的意义3
3 审计质量控制实施失效的因素分析4
3.1从内部因素看4
3.2从外部因素看5
4 审计质量控制失效的对策6
4.1改善会计师事务所所处环境6
4.2加强会计师事务所内部质量控制7
5 构建会计师事务所审计质量控制体系8
5.1职业理念控制8
5.2组织架构设置9
5.3 业务流程质量控制10
5.4人力资源管理11
结论 12
致谢 13
参考文献14
1 引言
近年来,整个会计师事务所行业在不断的调整和完善着自身的市场地位,目的是为了能更好的突出专业的高效的工作特点。在此基础上，使很多专家学者开始更注重对审计质量方面的研究，但在会计师事务所的实际发展过程中，审计质量控制却依然存在着一定的不足,为了使会计师事务所做大做强,更好的适应日趋复杂的市场需求,有关人员及部门应该尽可能的发现并解决不足。目前，我国审计行业在显著的发展中，会计师事务所也在在随之不断做大做强，并且取得了傲人的成绩,而会计师事务所之所以能够做大做强，离不开完善的审计质量控制，审计质量控制可以说是会计师事务所的生命线，维系着它整个的发展历程。从会计师事务所的市场发展形势来看,我国在不断的完善着原有的制度准则及法律法规,每段时间都有不同的创新，这些新的内容很好的约束了注册会计师及相关审计人员和机构，其中注册会计师协会扮演了一个重要的角色。2014年，我国会计师事务所市场容量截至“十二五”开局之年，全国共有会计师事务所7104家（不含分所），其中有限责任事务所4317家，普通合伙会计师事务所2763家，特殊普通合伙会计师事务所24家，执业注册会计师94010人。全行业业务收入达到440亿元，比“十一五”末年增长了23.1%，其中审计业务收入占业务收入总额的将近80%,这表明了我国会计师事务所大概的一个组织形式，可以从不同的组织形式来分析事务所发展的问题及优势。当今社会，随着会计师事务所的发展，很多的账务作假案例同时也引起了人们的深思，一些有关人员为了谋求利益而违背了自身的职业道德，严重影响了社会风气，为事务所的健康发展带来了不利，这时就更需要用完善的审计质量控制准则制度去约束它们。而要想科学的提高审计质量，建立一个合理的会计师事务所审计质量控制体系至关重要，审计质量控制是一个系统工程，只有把会影响到审计质量的各个要素全面的的进行规划和安排，才能更好的形成一个有效的质量控制体系。
2 审计质量控制概述
2.1 审计质量控制的定义及内容
所谓审计质量控制是指参与审计工作的组织以及人员为了能够提高审计质量和审计工作的效果，而制定及运用一系列相关的政策和程序。是指采用科学的方法和组织手段，使审计工作朝着预定的目标前进，从而有利于审计工作的有效运作，审计质量控制一系列活动包括计划、实施、检查、分析和反馈等。审计质量控制主要包括全面质量控制和项目质量控制两个部分。一个是全面质量控制。全面质量控制制度是指审计机关为保证每个审计项目按照国家审计准则的要求进行而制定的控制程序或政策，其主要内容及要点包括审计人员的专业胜任能力、独立客观公正原则、完善的审计准则规范体系和科学的审计项目计划4个方面。另一个是项目质量控制制度。指的是审计机关为使某一具体审计项目按已拟定的总体审计计划顺利进行而制定的控制程序或政策，其主要内容及要点包括审计工作底稿和审计证据的审查、审计方案的制定、项目复核和监督与考核4个方面。
2.2 审计质量的特征
不管是哪个行业，为了能够生存和发展，都必须注重提高自身的质量水平。如果说质量是一个企业的灵魂所在，那么会计师事务所的灵魂就应该是审计质量。要想保证审计质量，首先需要我们分析和把握审计质量的特征。对于审计质量，它与一般的产品质量是有所差别的，它包括审计结果的质量和审计过程的质量两个内容。审计质量的特征有很多，比如客观性、可靠性、准确性、全面性、充分性、重要性、一致性和及时性等。而笔者认为，审计质量特征主要有以下四个方面：
2.2.1审计质量的独立性特征
审计的独立性是指注册会计师在各方面的影响和压力下，根据自己的职业判断仍做出无偏估的审计决策。但就目前审计行业竞争日趋激烈的形式来看，一些注册会计师很可能为了从竞争者手里拉到客户，而违背独立性的特征。对于一般都由管理当局聘请并付费的注册会计师，他们的独立性常常受到质疑。
注册会计师的独立性程度对企业的影响是深刻的。在资本市场没有外部监管的情况下，如果企业所聘请的注册会计师的独立性越强的话，社会公众对该企业的信任度就越高，越有利于企业在市场中的持续发展，企业前景好了的结果就是股价也随之上升了；反之独立性差的话股价会下降。结果表明了注册会计师的独立性程度对企业客户具有很高的经济价值。对于注册会计师本人来讲，独立性程度较强者，可以使他在竞争激烈的市场中获得更多的业务机会，因为对方首先会考虑对自己企业发展更有利的人员，由此可以看出注册会计师的独立性对注册会计师本身也有经济价值。所以综上所述，要想成为一个成功的注册会计师拥有较强的独立性是必要的结果，因为只有这样，才能更好的被社会所认可。由此得出独立性是审计质量内在的根本特征，是审计工作的灵魂所在。
2.2.2审计质量的公正性特征
审计质量的公正性特征指的是注册会计师在独立性的基础上，客观公正的对客户的财务状况进行研究评价，使得财务报告的客观性和可靠性大大增强 ，从而更好的承担起对社会公众及客户的负责，因此注册会计师的独立性和客观性主要体现着财务报表的客观性上。从理论上讲，如果无法保证独立性和客观性，审计质量的公平性也就无法得到保证， 所以独立性特征是公正性的前提条件，也可以说审计质量的公正性是独立性特征的延伸。由此可以得出，公平性是审计质量外在的一个重要特征。
2.2.3审计质量的模糊性特征
在审计的过程中，可以从注册会计师遵循《独立审计准则》的程度大小来研究分析审计质量的高低，理论上越是程度大的审计质量就越高；反之审计质量就越低。但是不同的人在实际工作中对《独立审计准则》的理解是不一样的，每个审计员对自身工作的的认识和判断也不尽相同，目前还没有一个统一标准来限制对审计质量的认识。在《独立审计准则》中有这样的规定，就是企业对某些经济业务，可以自主选择会计政策和会计处理方法。这样，在每个企业的财务报表中对于一些相同经济业务可以用不同的数据来表现，而都将被认为是正确的真实的。于此同时，审计质量的真实性很容易被大家怀疑，使得审计质量变得模糊不清。在审计实际过程中，审计质量的模糊性是客观存在的，很难被避免。所以笔者认为模糊性是审计质量的实践特征。
会计师事务所要想在竞争激烈的资本市场中占有一席之地，注重审计质量控制是必然的趋势。近年来，不断会有一些会计师事务所被爆出作假的丑闻，这使得社会公众越来越关注事务所的审计质量。笔者通过广查资料，首先简要的介绍了会计师事务所审计质量控制的概述，主要包括了它的定义及内容、特点、意义。在这前提下，通过分析一些会计师事务所的典型案例，从内外两个因素分别找出审计质量控制实施失效的原因，然后在此基础上采取有效的对策。最后，由于审计质量控制体系对于会计师事务所审计质量控制的实施意义重大，笔者分别从执业理念控制、组织架构设置、业务流程质量控制和人力资源管理四个方面分析了体系的构建框架。 *查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:会计师事务所,审计质量,审计质量控制,审计质量控制体系
目 录
1 引言1
2 审计质量控制概述1
2.1审计质量控制的定义及内容1
2.2审计质量的特征2
2.3强化审计质量控制的意义3
3 审计质量控制实施失效的因素分析4
3.1从内部因素看4
3.2从外部因素看5
4 审计质量控制失效的对策6
4.1改善会计师事务所所处环境6
4.2加强会计师事务所内部质量控制7
5 构建会计师事务所审计质量控制体系8
5.1职业理念控制8
5.2组织架构设置9
5.3 业务流程质量控制10
5.4人力资源管理11
结论 12
致谢 13
参考文献14
1 引言
近年来,整个会计师事务所行业在不断的调整和完善着自身的市场地位,目的是为了能更好的突出专业的高效的工作特点。在此基础上，使很多专家学者开始更注重对审计质量方面的研究，但在会计师事务所的实际发展过程中，审计质量控制却依然存在着一定的不足,为了使会计师事务所做大做强,更好的适应日趋复杂的市场需求,有关人员及部门应该尽可能的发现并解决不足。目前，我国审计行业在显著的发展中，会计师事务所也在在随之不断做大做强，并且取得了傲人的成绩,而会计师事务所之所以能够做大做强，离不开完善的审计质量控制，审计质量控制可以说是会计师事务所的生命线，维系着它整个的发展历程。从会计师事务所的市场发展形势来看,我国在不断的完善着原有的制度准则及法律法规,每段时间都有不同的创新，这些新的内容很好的约束了注册会计师及相关审计人员和机构，其中注册会计师协会扮演了一个重要的角色。2014年，我国会计师事务所市场容量截至“十二五”开局之年，全国共有会计师事务所7104家（不含分所），其中有限责任事务所4317家，普通合伙会计师事务所2763家，特殊普通合伙会计师事务所24家，执业注册会计师94010人。全行业业务收入达到440亿元，比“十一五”末年增长了23.1%，其中审计业务收入占业务收入总额的将近80%,这表明了我国会计师事务所大概的一个组织形式，可以从不同的组织形式来分析事务所发展的问题及优势。当今社会，随着会计师事务所的发展，很多的账务作假案例同时也引起了人们的深思，一些有关人员为了谋求利益而违背了自身的职业道德，严重影响了社会风气，为事务所的健康发展带来了不利，这时就更需要用完善的审计质量控制准则制度去约束它们。而要想科学的提高审计质量，建立一个合理的会计师事务所审计质量控制体系至关重要，审计质量控制是一个系统工程，只有把会影响到审计质量的各个要素全面的的进行规划和安排，才能更好的形成一个有效的质量控制体系。
2 审计质量控制概述
2.1 审计质量控制的定义及内容
所谓审计质量控制是指参与审计工作的组织以及人员为了能够提高审计质量和审计工作的效果，而制定及运用一系列相关的政策和程序。是指采用科学的方法和组织手段，使审计工作朝着预定的目标前进，从而有利于审计工作的有效运作，审计质量控制一系列活动包括计划、实施、检查、分析和反馈等。审计质量控制主要包括全面质量控制和项目质量控制两个部分。一个是全面质量控制。全面质量控制制度是指审计机关为保证每个审计项目按照国家审计准则的要求进行而制定的控制程序或政策，其主要内容及要点包括审计人员的专业胜任能力、独立客观公正原则、完善的审计准则规范体系和科学的审计项目计划4个方面。另一个是项目质量控制制度。指的是审计机关为使某一具体审计项目按已拟定的总体审计计划顺利进行而制定的控制程序或政策，其主要内容及要点包括审计工作底稿和审计证据的审查、审计方案的制定、项目复核和监督与考核4个方面。
2.2 审计质量的特征
不管是哪个行业，为了能够生存和发展，都必须注重提高自身的质量水平。如果说质量是一个企业的灵魂所在，那么会计师事务所的灵魂就应该是审计质量。要想保证审计质量，首先需要我们分析和把握审计质量的特征。对于审计质量，它与一般的产品质量是有所差别的，它包括审计结果的质量和审计过程的质量两个内容。审计质量的特征有很多，比如客观性、可靠性、准确性、全面性、充分性、重要性、一致性和及时性等。而笔者认为，审计质量特征主要有以下四个方面：
2.2.1审计质量的独立性特征
审计的独立性是指注册会计师在各方面的影响和压力下，根据自己的职业判断仍做出无偏估的审计决策。但就目前审计行业竞争日趋激烈的形式来看，一些注册会计师很可能为了从竞争者手里拉到客户，而违背独立性的特征。对于一般都由管理当局聘请并付费的注册会计师，他们的独立性常常受到质疑。
注册会计师的独立性程度对企业的影响是深刻的。在资本市场没有外部监管的情况下，如果企业所聘请的注册会计师的独立性越强的话，社会公众对该企业的信任度就越高，越有利于企业在市场中的持续发展，企业前景好了的结果就是股价也随之上升了；反之独立性差的话股价会下降。结果表明了注册会计师的独立性程度对企业客户具有很高的经济价值。对于注册会计师本人来讲，独立性程度较强者，可以使他在竞争激烈的市场中获得更多的业务机会，因为对方首先会考虑对自己企业发展更有利的人员，由此可以看出注册会计师的独立性对注册会计师本身也有经济价值。所以综上所述，要想成为一个成功的注册会计师拥有较强的独立性是必要的结果，因为只有这样，才能更好的被社会所认可。由此得出独立性是审计质量内在的根本特征，是审计工作的灵魂所在。
2.2.2审计质量的公正性特征
审计质量的公正性特征指的是注册会计师在独立性的基础上，客观公正的对客户的财务状况进行研究评价，使得财务报告的客观性和可靠性大大增强 ，从而更好的承担起对社会公众及客户的负责，因此注册会计师的独立性和客观性主要体现着财务报表的客观性上。从理论上讲，如果无法保证独立性和客观性，审计质量的公平性也就无法得到保证， 所以独立性特征是公正性的前提条件，也可以说审计质量的公正性是独立性特征的延伸。由此可以得出，公平性是审计质量外在的一个重要特征。
2.2.3审计质量的模糊性特征
在审计的过程中，可以从注册会计师遵循《独立审计准则》的程度大小来研究分析审计质量的高低，理论上越是程度大的审计质量就越高；反之审计质量就越低。但是不同的人在实际工作中对《独立审计准则》的理解是不一样的，每个审计员对自身工作的的认识和判断也不尽相同，目前还没有一个统一标准来限制对审计质量的认识。在《独立审计准则》中有这样的规定，就是企业对某些经济业务，可以自主选择会计政策和会计处理方法。这样，在每个企业的财务报表中对于一些相同经济业务可以用不同的数据来表现，而都将被认为是正确的真实的。于此同时，审计质量的真实性很容易被大家怀疑，使得审计质量变得模糊不清。在审计实际过程中，审计质量的模糊性是客观存在的，很难被避免。所以笔者认为模糊性是审计质量的实践特征。
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