企业内部控制问题与对策研究以家化联合公司为例
内部控制制度已成为现代企业制度的重要组成部分，有效的内部控制可以帮助企业实现既定的发展目标，提高资源利用效率，提高企业管理水平，减少企业会计差错，减少企业经营所面临的风险，而内部控制的失效往往会给企业带来不利的后果。上海家化中存在资金配置不合理，大量资金闲置；资金筹集下大股东与管理层目标不一致；对成本费用的处理不专业，导致财务报告数据存疑；销售收款中缺少对关联方的主动识别等问题，需要通过合理运用资金，控制资金效益；缓解内部矛盾，保证董事会及监事会的独立监管；加强财务人员业务培训；建立关联方及关联交易管理体系等措施来完善内部控制。关键词 内部控制，信息披露，上海家化
目 录
1 引言 1
2 内部控制的一般理论 1
2.1 内部控制的内涵与要素 1
2.2 内部控制的内容与原则 1
3 企业内部控制的总体状况 2
4 上海家化内部控制现状 3
4.1 上海家化企业简介 3
4.2 上海家化内部控制状况 3
5 上海家化内部控制存在的问题及对策分析 4
5.1 上海家化内部控制存在的问题 4
5.2 上海家化内部控制的对策 7
6 完善上海家化内部控制的建议 9
6.1 完善内部控制，明确运营流程 9
6.2 制定执行标准，强化执行力度 9
6.3 规范人员培训与信息披露，加强内部审计 10
6.4 加强风险评估，合理规避风险 11
6.5 保持管理人员的稳定性，建立良好的信息沟通体制 11
结 论 13
致 谢 14
参考文献 15
1 引言
内部控制作为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，是由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，对人、财、物的系列监管活动，完善公司治理结构,加强自我约束和管理,保证了经营管理活动的运行有序、合法的。以保证企业资产及财务信息的真实、完整，对企业工作流程等有效的管控，建立企业经营 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
活动的有效的监督机制[1]。在产业化、市场化的大背景下，企业面临的是产业转型升级，改变发展模式、提升自身的管理能力及营运效率，成为企业生存与发展的必然，加强内部控制显得尤为必要。
上海家化联合股份有限公司作为本土日化行业领军品牌，理应严格执行内部控制，但2013年度审计报告中，审计师们就内部控制问题提出了尖锐的意见，在社会上引起了很大的轰动。分析上海家化联合股份有限公司内部控制建设中存在的问题及原因，寻求解决问题的对策与建议，对提高企业内部控制水平、提高运营能力，优化完善内部控制体系且有现实指导意义。
2 内部控制的一般理论
2.1 内部控制的内涵与要素
内部控制是指在特定的环境下,单位为了完成既定的生产管理目标,保证经营效益、完成经营指标、提高运营效率、保障资金安全,充分有效地获取和使用各项资源,而在单位内部采取的各种自我制约、自我调节的措施。
构成内部控制的要素主要有以下五方面[2]。内部环境是影响、制约企业内部控制订、施行的各种内部因素的总称。风险评估是企业在经营活动中及时辨认交易可能带来的风险，并综合分析风险指数，确定事件的影响程度的措施[3]。控制活动是企业根据风险评估结果,采取控制措施,将风险尽量控制在可接受范围之内，减轻风险给企业带来的威胁的方式[4]。信息与沟通是企业为了确保信息在企业内部和企业外部能够进行有效沟通，避免投资决策和经营的失误，而搜集、传递与内部控制相关的信息。内部监督是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程[5]。
2.2 内部控制的内容与原则
内部控制对企业带来的影响是渗透到企业各项经济业务事项中的，其主要内容包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售收款等多方面经济业务活动的控制。
企业建立和实施内部控制，应该要遵循以下七方面原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则[6]。合法性原则要求内部控制应当遵循法律、法规及各部门规章的要求。的全面性原则说明内部控制应涵盖企业的方方面面，从决策的提出、制定、实行到监督，都应该进行内部控制。重要性原则要求企业将注意力放在重要业务及高风险的领域上。有效性原则要求企业在建立与实施内部控制的时候，要能够及时发现并快速解决存在的问题。制衡性原则要求企业要科学、合理地设置机构和岗位，权责分配要得当，确保各部门彼此之间的监督与约束管理。适应性原则要求企业要以当下的生产经营状况、企业内部管理状况及外部风险等因素为依据，着手建立内部控制机制。成本效益原则要求企业应衡量实际成本与预期收益，以适当的成本实现有效控制，并努力追求效益最大化。
3 企业内部控制的总体状况
公司内部治理结构较差，内部控制乏力。诸多上市公司虽建立了董事会、监事会，聘请总经理等高管人员，但仅流于形式，董事会独立性不强，没有发挥好其应有点制衡管理层的作用。监事会也没有很好的行使企业规章中赋予的权利，对董事会、管理层及企业各项事务进行监督管理[7]。此外，部分领导对内部控制缺乏深刻认识，不懂内控为何物，更不必说去建立健全企业内部控制了。
企业内部控制制度不健全，执行不得力。由于理论研究的滞后，导致内部控制实践的落后，企业领导内部控制意识淡薄，不了解它能在企业经营管理中带来什么样的作用，缺乏对其足够的重视，有关内容残缺不全、制订不合理、操作规程粗放且缺乏统一性。有些企业虽然有制度，但是仅用于应付相关部门的监督检查，并得不到真正的落实。
内外审计监督不力。内部审计是企业自我独立评价的一种控制活动，国内有些企业为了降低运营管理成本，没有设立内部审计及监督管理部门，或者虽然设立了监管部门，但监督不力，依然无法发挥预想的作用，存在较大问题。内部审计人员专业素质参差不齐，而且审计人员受直接上级管理，切身利益受到部门的制约，缺乏独立性，使得内部审计的有效性大打折扣。
风险评估环节存在漏洞，缺少对风险的预防与控制。企业缺少对风险的评估，则不能依据实际做出更好的投资决策，对实际把握不准确，依靠经验及主观判断，会加大隐性风险的存在机率。
目 录
1 引言 1
2 内部控制的一般理论 1
2.1 内部控制的内涵与要素 1
2.2 内部控制的内容与原则 1
3 企业内部控制的总体状况 2
4 上海家化内部控制现状 3
4.1 上海家化企业简介 3
4.2 上海家化内部控制状况 3
5 上海家化内部控制存在的问题及对策分析 4
5.1 上海家化内部控制存在的问题 4
5.2 上海家化内部控制的对策 7
6 完善上海家化内部控制的建议 9
6.1 完善内部控制，明确运营流程 9
6.2 制定执行标准，强化执行力度 9
6.3 规范人员培训与信息披露，加强内部审计 10
6.4 加强风险评估，合理规避风险 11
6.5 保持管理人员的稳定性，建立良好的信息沟通体制 11
结 论 13
致 谢 14
参考文献 15
1 引言
内部控制作为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，是由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，对人、财、物的系列监管活动，完善公司治理结构,加强自我约束和管理,保证了经营管理活动的运行有序、合法的。以保证企业资产及财务信息的真实、完整，对企业工作流程等有效的管控，建立企业经营 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
活动的有效的监督机制[1]。在产业化、市场化的大背景下，企业面临的是产业转型升级，改变发展模式、提升自身的管理能力及营运效率，成为企业生存与发展的必然，加强内部控制显得尤为必要。
上海家化联合股份有限公司作为本土日化行业领军品牌，理应严格执行内部控制，但2013年度审计报告中，审计师们就内部控制问题提出了尖锐的意见，在社会上引起了很大的轰动。分析上海家化联合股份有限公司内部控制建设中存在的问题及原因，寻求解决问题的对策与建议，对提高企业内部控制水平、提高运营能力，优化完善内部控制体系且有现实指导意义。
2 内部控制的一般理论
2.1 内部控制的内涵与要素
内部控制是指在特定的环境下,单位为了完成既定的生产管理目标,保证经营效益、完成经营指标、提高运营效率、保障资金安全,充分有效地获取和使用各项资源,而在单位内部采取的各种自我制约、自我调节的措施。
构成内部控制的要素主要有以下五方面[2]。内部环境是影响、制约企业内部控制订、施行的各种内部因素的总称。风险评估是企业在经营活动中及时辨认交易可能带来的风险，并综合分析风险指数，确定事件的影响程度的措施[3]。控制活动是企业根据风险评估结果,采取控制措施,将风险尽量控制在可接受范围之内，减轻风险给企业带来的威胁的方式[4]。信息与沟通是企业为了确保信息在企业内部和企业外部能够进行有效沟通，避免投资决策和经营的失误，而搜集、传递与内部控制相关的信息。内部监督是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程[5]。
2.2 内部控制的内容与原则
内部控制对企业带来的影响是渗透到企业各项经济业务事项中的，其主要内容包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售收款等多方面经济业务活动的控制。
企业建立和实施内部控制，应该要遵循以下七方面原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则[6]。合法性原则要求内部控制应当遵循法律、法规及各部门规章的要求。的全面性原则说明内部控制应涵盖企业的方方面面，从决策的提出、制定、实行到监督，都应该进行内部控制。重要性原则要求企业将注意力放在重要业务及高风险的领域上。有效性原则要求企业在建立与实施内部控制的时候，要能够及时发现并快速解决存在的问题。制衡性原则要求企业要科学、合理地设置机构和岗位，权责分配要得当，确保各部门彼此之间的监督与约束管理。适应性原则要求企业要以当下的生产经营状况、企业内部管理状况及外部风险等因素为依据，着手建立内部控制机制。成本效益原则要求企业应衡量实际成本与预期收益，以适当的成本实现有效控制，并努力追求效益最大化。
3 企业内部控制的总体状况
公司内部治理结构较差，内部控制乏力。诸多上市公司虽建立了董事会、监事会，聘请总经理等高管人员，但仅流于形式，董事会独立性不强，没有发挥好其应有点制衡管理层的作用。监事会也没有很好的行使企业规章中赋予的权利，对董事会、管理层及企业各项事务进行监督管理[7]。此外，部分领导对内部控制缺乏深刻认识，不懂内控为何物，更不必说去建立健全企业内部控制了。
企业内部控制制度不健全，执行不得力。由于理论研究的滞后，导致内部控制实践的落后，企业领导内部控制意识淡薄，不了解它能在企业经营管理中带来什么样的作用，缺乏对其足够的重视，有关内容残缺不全、制订不合理、操作规程粗放且缺乏统一性。有些企业虽然有制度，但是仅用于应付相关部门的监督检查，并得不到真正的落实。
内外审计监督不力。内部审计是企业自我独立评价的一种控制活动，国内有些企业为了降低运营管理成本，没有设立内部审计及监督管理部门，或者虽然设立了监管部门，但监督不力，依然无法发挥预想的作用，存在较大问题。内部审计人员专业素质参差不齐，而且审计人员受直接上级管理，切身利益受到部门的制约，缺乏独立性，使得内部审计的有效性大打折扣。
风险评估环节存在漏洞，缺少对风险的预防与控制。企业缺少对风险的评估，则不能依据实际做出更好的投资决策，对实际把握不准确，依靠经验及主观判断，会加大隐性风险的存在机率。
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