企业内部审计存在的问题及对策研究
伴随经济全球化水平的不断提高，中国特色社会主义市场经济体制面临越来越多的挑战，我国企业同时所面临的挑战也随之增加。企业管理发展的复杂程度和专业程度在不断提高，因此，实现企业价值最大化和有效整合企业内部资源已成为现代企业管理所面临的重大问题。内部审计作为一种独立、客观的确认和咨询活动，在企业管理中的作用越来越重要。本文针对我国企业内部审计的现状，采用案例分析、比较分析、文献研究等研究方法，详细分析了目前我国企业内部审计的存在问题，并且根据存在的问题，进行了深入的分析，并探究了改进我国内部审计的有效措施，最后，还结合实际案例进行分析。希望能够对企业的长远且稳定的发展带来积极的促进作用。关键词 内部审计，存在问题，有效措施
目 录
1 引言 1
2 内部审计的概述 1
2.1 内部审计的定义 1
2.2 内部审计的主要职能 1
2.3 内部审计的作用 2
2.4 内部审计与政府审计、社会审计的差异 3
3 我国企业内部审计现状及存在的问题 4
3.1 企业领导层对内部审计的认识了解和重视程度不够 4
3.2 企业内部审计缺乏完善的法律法规指导 5
3.3 企业内部审计工作缺乏规范建设和考核机制 5
3.4 企业内部审计独立性较低 6
3.5 企业内部审计人员的综合素质较低 6
3.6 企业审计方法和技术手段满足不了审计对象的客观要求 7
4 完善我国内部审计的相应对策 7
4.1 重新认识并合理定位企业内部审计 8
4.2 建立和完善企业内部审计法律法规体系 8
4.3 建立实事求是的内部审计管理制度 8
4.4 确保企业内部审计的独立性和权威性 9
4.5 改善企业内部审计人员结构与提高综合素质 9
4.6 改进内部审计的方式方法 10
5. 案例分析 10
5.1 公司简介及内部审计管理情况 10
5.2 H公司内部审计现状及存在的问题 11
5.3 解决H公司内部审计存在问 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
题的对策 12
结 论 14
致 谢 15
参 考 文 献 16
1 引言
经济全球化推动中国特色社会主义市场经济的迅猛发展，企业面临的挑战也越来越多，企业管理发展的复杂程度也越来越高，而如何实现企业经济利益最大化和企业内部资源的有效整合已成为现代企业管理面临的重大问题。内部审计作为一种独立、客观的确认和咨询活动，其在企业中有着举足轻重的地位。为了完善企业内部审计管理监督体系，顺利开展内部审计工作，我国建立了系列的内部审计机制，并且对中国企业的整体进步起到了一定的积极作用。但是总体上来看，我国内部审计仍然存在着一系列问题，所以，企业应当及时发现其中存在的问题并采取相应的措施，只有这样才能真正发挥内部审计对于我国企业发展的积极作用。
2 内部审计的概述
2.1 内部审计的定义
2.1.1 国际内部审计师协会的定义
国际内部审计师协会认为：“企业内部审计是为了增加企业价值和改善企业运营所进行的一种独立、客观的确认和咨询活动。它通过运用客观、科学的方法，评价企业经营活动并改善企业管理，以实现企业经营价值最大化[1]。”该定义表明：内部审计是一种独立、客观的活动，企业希望通过一系列的活动来促进经营管理的进步，从而实现企业价值最大化。内部审计通过评估企业财务报表及相关经营活动，了解企业内部审计的具体实际情况，针对其中存在的问题，提出有效的意见和建议，完善企业内部审计制度，同时对企业所有的经济活动进行审查，能够及时弥补漏洞。
2.1.2 内部审计的定义
根据内部审计的最新定义，内部审计是指审计人员保持独立性的前提下，对企业的收支进行评估[2]。内部审计的评估包含内部会计制度、财政财务、商业信息、经济活动以及企业对会计审计相关法律法规的的遵循情况。
2.2 内部审计的主要职能
2.2.1 动态监督职能
由于国家对企业经营的干预越来越多，对企业财务收支状况和财政经济在规定的范围和时间内进行重点审查。审计工作一开始就属于被动方，监督不到位，因而处于一种静止的监督状态，即静态监督状态[3]。在现代企业管理制度的建立中，计划经济模式向市场经济模式转变，企业为了在竞争市场中不被淘汰，必须要重新整合影响企业经营的各种要素。
2.2.2 管理控制职能
长时间以来，国内审计学界一直强调动态监督的重要性，对管理控制重视不够。于是，管理控制职能也慢慢成为内部审计活动在现代企业管理制度中的固有功能。随着现代企业管理制度的建立，内部审计在评价企业经营计划、预决算方案、内部控制制度中存在的问题，起着不可替代的作用，因此，管理控制职能在企业运行中也发挥着至关重要的作用。
2.2.3 决策服务职能
长期以来，人们一直认为内部审计的职能是完成企业领导布置的工作任务和为国家机关及企业管理部门服务。计划经济的成分在这里面体现的比较明显[4]。随着现代企业经济管理制度的渐趋成熟，对于企业经营活动的监督管理，我国政府逐渐由行政管理向经济责任关系转变，企业依照法律进行自主经营，逐渐成为社会主义经济市场的法人实体和经济实体。伴随现代企业制度的建立，其对内部审计工作也有了更高的标准，内部审计的服务质量也有了明显的改善，通俗点说，就是由原先的被动完成上级领导交代的任务转变为现在的主动为企业经营管理服务。
2.3 内部审计的作用
内部审计的产生来源于受托责任制度，它的工作重点是确认和评价企业业务受托责任的关系；公司治理的工作重点是管理控制代办人的受托责任关系，受托责任关系是这两个概念的中介点。在公司制企业的条件下，受托责任关系不断拓展，主要解决委托人和受托人间产生的纠纷并发展企业受托责任等一系列制度安排。
公司治理问题主要围绕的对象是股东、管理层和其它利益相关者，而内部审计工作重点是审查评价公司实际经营管理情况，虽然公司治理和内部审计解决问题的对象和方式存在差异，但是最终目的却是相同的。内部审计可以填补企业管理结构的漏洞和空白，是建立公司治理系统的隐形基础，同时与外部管理控制机制共同发挥作用，使公司治理结构更加合理化、日趋科学化。
公司治理是解决企业经营信息不平衡的管理机制安排，而内部审计则是解决企业经营信息不平衡的措施之一[5]。内部审计的业务活动范围已经不止是降低代理成本、审查错误、防止违法乱纪的监管机制，更为重要的问题是，内部审计是对企业的经营结果负责的，能为企业经营决策提供有力支持，对于公司治理方面，其存在的不可小觑的影响。
目 录
1 引言 1
2 内部审计的概述 1
2.1 内部审计的定义 1
2.2 内部审计的主要职能 1
2.3 内部审计的作用 2
2.4 内部审计与政府审计、社会审计的差异 3
3 我国企业内部审计现状及存在的问题 4
3.1 企业领导层对内部审计的认识了解和重视程度不够 4
3.2 企业内部审计缺乏完善的法律法规指导 5
3.3 企业内部审计工作缺乏规范建设和考核机制 5
3.4 企业内部审计独立性较低 6
3.5 企业内部审计人员的综合素质较低 6
3.6 企业审计方法和技术手段满足不了审计对象的客观要求 7
4 完善我国内部审计的相应对策 7
4.1 重新认识并合理定位企业内部审计 8
4.2 建立和完善企业内部审计法律法规体系 8
4.3 建立实事求是的内部审计管理制度 8
4.4 确保企业内部审计的独立性和权威性 9
4.5 改善企业内部审计人员结构与提高综合素质 9
4.6 改进内部审计的方式方法 10
5. 案例分析 10
5.1 公司简介及内部审计管理情况 10
5.2 H公司内部审计现状及存在的问题 11
5.3 解决H公司内部审计存在问 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
题的对策 12
结 论 14
致 谢 15
参 考 文 献 16
1 引言
经济全球化推动中国特色社会主义市场经济的迅猛发展，企业面临的挑战也越来越多，企业管理发展的复杂程度也越来越高，而如何实现企业经济利益最大化和企业内部资源的有效整合已成为现代企业管理面临的重大问题。内部审计作为一种独立、客观的确认和咨询活动，其在企业中有着举足轻重的地位。为了完善企业内部审计管理监督体系，顺利开展内部审计工作，我国建立了系列的内部审计机制，并且对中国企业的整体进步起到了一定的积极作用。但是总体上来看，我国内部审计仍然存在着一系列问题，所以，企业应当及时发现其中存在的问题并采取相应的措施，只有这样才能真正发挥内部审计对于我国企业发展的积极作用。
2 内部审计的概述
2.1 内部审计的定义
2.1.1 国际内部审计师协会的定义
国际内部审计师协会认为：“企业内部审计是为了增加企业价值和改善企业运营所进行的一种独立、客观的确认和咨询活动。它通过运用客观、科学的方法，评价企业经营活动并改善企业管理，以实现企业经营价值最大化[1]。”该定义表明：内部审计是一种独立、客观的活动，企业希望通过一系列的活动来促进经营管理的进步，从而实现企业价值最大化。内部审计通过评估企业财务报表及相关经营活动，了解企业内部审计的具体实际情况，针对其中存在的问题，提出有效的意见和建议，完善企业内部审计制度，同时对企业所有的经济活动进行审查，能够及时弥补漏洞。
2.1.2 内部审计的定义
根据内部审计的最新定义，内部审计是指审计人员保持独立性的前提下，对企业的收支进行评估[2]。内部审计的评估包含内部会计制度、财政财务、商业信息、经济活动以及企业对会计审计相关法律法规的的遵循情况。
2.2 内部审计的主要职能
2.2.1 动态监督职能
由于国家对企业经营的干预越来越多，对企业财务收支状况和财政经济在规定的范围和时间内进行重点审查。审计工作一开始就属于被动方，监督不到位，因而处于一种静止的监督状态，即静态监督状态[3]。在现代企业管理制度的建立中，计划经济模式向市场经济模式转变，企业为了在竞争市场中不被淘汰，必须要重新整合影响企业经营的各种要素。
2.2.2 管理控制职能
长时间以来，国内审计学界一直强调动态监督的重要性，对管理控制重视不够。于是，管理控制职能也慢慢成为内部审计活动在现代企业管理制度中的固有功能。随着现代企业管理制度的建立，内部审计在评价企业经营计划、预决算方案、内部控制制度中存在的问题，起着不可替代的作用，因此，管理控制职能在企业运行中也发挥着至关重要的作用。
2.2.3 决策服务职能
长期以来，人们一直认为内部审计的职能是完成企业领导布置的工作任务和为国家机关及企业管理部门服务。计划经济的成分在这里面体现的比较明显[4]。随着现代企业经济管理制度的渐趋成熟，对于企业经营活动的监督管理，我国政府逐渐由行政管理向经济责任关系转变，企业依照法律进行自主经营，逐渐成为社会主义经济市场的法人实体和经济实体。伴随现代企业制度的建立，其对内部审计工作也有了更高的标准，内部审计的服务质量也有了明显的改善，通俗点说，就是由原先的被动完成上级领导交代的任务转变为现在的主动为企业经营管理服务。
2.3 内部审计的作用
内部审计的产生来源于受托责任制度，它的工作重点是确认和评价企业业务受托责任的关系；公司治理的工作重点是管理控制代办人的受托责任关系，受托责任关系是这两个概念的中介点。在公司制企业的条件下，受托责任关系不断拓展，主要解决委托人和受托人间产生的纠纷并发展企业受托责任等一系列制度安排。
公司治理问题主要围绕的对象是股东、管理层和其它利益相关者，而内部审计工作重点是审查评价公司实际经营管理情况，虽然公司治理和内部审计解决问题的对象和方式存在差异，但是最终目的却是相同的。内部审计可以填补企业管理结构的漏洞和空白，是建立公司治理系统的隐形基础，同时与外部管理控制机制共同发挥作用，使公司治理结构更加合理化、日趋科学化。
公司治理是解决企业经营信息不平衡的管理机制安排，而内部审计则是解决企业经营信息不平衡的措施之一[5]。内部审计的业务活动范围已经不止是降低代理成本、审查错误、防止违法乱纪的监管机制，更为重要的问题是，内部审计是对企业的经营结果负责的，能为企业经营决策提供有力支持，对于公司治理方面，其存在的不可小觑的影响。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/kjx/754.html
