企业内部会计控制问题的研究以大华种业集团为例
企业内部会计控制作为保障企业正常运行的管理制度，在加强企业资产管理、强化审计监督、提高财务报告真实性方面的作用越来越重要。就企业自身来说，只有具备较为稳定的管理制度，才可能在经济发展的大潮流中立于不败之地。因此，企业内部会计控制存在的相关问题也成了如今急待解决的问题，这也成为了现今社会较为热门的关注点。本文通过文献研究，阐述了内部会计控制的基本理论；接着，针对当前企业内部会计控制存在的问题提出解决方法；最后，结合大华种业集团的具体案例进行分析并给出对策。希望本篇文章能够吸引更多的人关注并研究内部会计控制的问题，可以对我国企业管理方面遇到的困难给予一定的帮助。关键词 内部会计控制，发展，解决，管理
目 录
1 引言 1
2 内部会计控制基本理论 1
2.1 内部会计控制的涵义 1
2.2 内部会计控制的主要方法 1
3 企业内部会计控制存在的问题 2
3.1 会计从业人员综合素质不高，风险防范意识不强 3
3.2 缺乏相应的监督机制，内部监管存在漏洞 3
3.3 审计制度不健全，忽视内部审计的重要性 4
4 解决内部会计控制问题的建议 5
4.1 提高会计人员的职业素养和道德修养 5
4.2 完善企业内部会计控制体系和监督机制 6
4.3 重视企业内部审计制度建设和检查考核 7
5 案例分析——大华种业集团 8
5.1 大华种业集团的简介 8
5.2 大华种业集团财务部门设置 9
5.3 大华种业集团内部会计控制存在的问题 9
5.4 加强大华种业集团内部会计控制的建议 11
结 论 13
致 谢 14
参考文献 15
1 引言
经济社会的发展离不开企业，内部会计控制作为保障企业安全运行的重要制度，正日益受到社会各界的关注。内部会计控制主要作用就是保证企业的资金持续稳定的运营，有效防止该企业在实际经营过程中可能遇到的诸多风险，进而提升该企业的市场竞争能力，得到更大的发展空间。然而，随着目前市场全球化程度的不断加深，市场竞争日益加剧，我国企业的生存 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
和发展面临着前所未有的挑战[1]。由于我国市场经济的发展时间不长，加之前期企业所有制结构和组织形式相对单一，导致企业集团内部会计控制的研究起步较晚。进入二十一世纪后，企业才认识到内部会计控制的重要性，学术界也对这一内容产生了浓厚的兴趣。我国在近几年的研究过程中尝试了许多方法，逐渐摸索出一套适合我国国情的内部会计控制制度。但是限于发展时间较短、理论积累薄弱，这些研究仅仅初具雏形，在多个方面存在不严谨、不规范、操作性不强的特点。这就需要我们加大研究的力度，认真分析并解决存在的问题，早日将内部会计控制制度设计的更加完善。因此，内部会计控制的研究对于我国企业的发展具有重要的意义。
2 内部会计控制基本理论
2.1 内部会计控制的涵义
通常我们所说的内部会计控制，其实质是由预先设定好的计划和具有一定的可信性的记录以及较为有效的科学计算方法组成，从内部会计控制的根本内容来看，可以将其划分为批准过程、不同岗位之间相应的职务分离过程、对具体事物进行有关控制措施的方式方法，这一制度的主要目的是保护企业资产、做到账本相符和完整等。我国在2001年颁布的《企业会计控制规范——基本规范》其中做出了规定：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序[2]。”
2.2 内部会计控制的主要方法
1）组织结构控制。在实际的内部会计控制制度中，不同岗位的职务分离是必要的，这样才能够形成和部门之间一定的均衡现状。不相容职务主要包括：具体的批准同办理过程、相关业务的执行和记录过程、企业资产的记录和保管过程、企业各项业务的办理和审查等。
2）授权批准控制。相关批准单位需要对具体批准的事项进行一定的规范，比如具体实施的范围、有关经办业务的权限、相关负责人的责任等，不仅如此，有关企业管理者也必须在一定的范围内开展工作。
3）会计系统控制。企业所采用的有关内部会计控制机制必须同我国制定的会计法相契合，需要明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序[3]。相关的会计处理机制和措施需要严格按照法律进行规定，建立严密的会计控制系统。
4）预算控制。企业需要加强预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行[4]。任何预算的资金数额都需要经过企业管理人员的审查，在规定的范围内对其进行批准。
5）财产保全控制。财产保全需要单位严格控制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整[5]。
6）职工素质控制。企业工作人员的聘用需要按照有关规定执行，在相关工作人员的任用包括培训、轮岗、考核、奖惩等，执行严格的人事管理制度。
7）风险控制。企业在实际的生产经营过程中需要注意遇到的诸多风险，同时要对其有一定的预防措施，需要对各类风险进行研究，通过科学的方法对风险进行严格的防范和控制。
8）内部报告控制。在具体的财产经营报告方面，必须做到各类信息真实可靠，能全面反映经济活动情况。企业可通过一系列的报告就该企业的生产活动做出一定的调整，增强内部管理的时效性和针对性。
9）电子信息系统控制。企业运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施，同时要加强对电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制[6]。
3 企业内部会计控制存在的问题
3.1 会计从业人员综合素质不高，风险防范意识不强
随着现代社会的飞速发展，人们自身素质的提高以及企业内部会计控制机制的完善，企业对于从事会计工作的人员要求也越来越严格。然而，当前我国企业的会计人员综合素质普遍不高、防范风险意识不强的现象比较突出，特别是会计业务处理水平、人员适应能力等方面还有待提高。我国企业的会计人员还习惯于过去手工记账的方法，许多做法不符合会计业务的处理要求，部分处理流程不规范导致原始数据不准确。除此之外，部分会计从业人员不能适应日新月异的内部会计控制制度，思想上跟不上更新的速度，无形中增加了资金管理的风险[7]。
目 录
1 引言 1
2 内部会计控制基本理论 1
2.1 内部会计控制的涵义 1
2.2 内部会计控制的主要方法 1
3 企业内部会计控制存在的问题 2
3.1 会计从业人员综合素质不高，风险防范意识不强 3
3.2 缺乏相应的监督机制，内部监管存在漏洞 3
3.3 审计制度不健全，忽视内部审计的重要性 4
4 解决内部会计控制问题的建议 5
4.1 提高会计人员的职业素养和道德修养 5
4.2 完善企业内部会计控制体系和监督机制 6
4.3 重视企业内部审计制度建设和检查考核 7
5 案例分析——大华种业集团 8
5.1 大华种业集团的简介 8
5.2 大华种业集团财务部门设置 9
5.3 大华种业集团内部会计控制存在的问题 9
5.4 加强大华种业集团内部会计控制的建议 11
结 论 13
致 谢 14
参考文献 15
1 引言
经济社会的发展离不开企业，内部会计控制作为保障企业安全运行的重要制度，正日益受到社会各界的关注。内部会计控制主要作用就是保证企业的资金持续稳定的运营，有效防止该企业在实际经营过程中可能遇到的诸多风险，进而提升该企业的市场竞争能力，得到更大的发展空间。然而，随着目前市场全球化程度的不断加深，市场竞争日益加剧，我国企业的生存 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
和发展面临着前所未有的挑战[1]。由于我国市场经济的发展时间不长，加之前期企业所有制结构和组织形式相对单一，导致企业集团内部会计控制的研究起步较晚。进入二十一世纪后，企业才认识到内部会计控制的重要性，学术界也对这一内容产生了浓厚的兴趣。我国在近几年的研究过程中尝试了许多方法，逐渐摸索出一套适合我国国情的内部会计控制制度。但是限于发展时间较短、理论积累薄弱，这些研究仅仅初具雏形，在多个方面存在不严谨、不规范、操作性不强的特点。这就需要我们加大研究的力度，认真分析并解决存在的问题，早日将内部会计控制制度设计的更加完善。因此，内部会计控制的研究对于我国企业的发展具有重要的意义。
2 内部会计控制基本理论
2.1 内部会计控制的涵义
通常我们所说的内部会计控制，其实质是由预先设定好的计划和具有一定的可信性的记录以及较为有效的科学计算方法组成，从内部会计控制的根本内容来看，可以将其划分为批准过程、不同岗位之间相应的职务分离过程、对具体事物进行有关控制措施的方式方法，这一制度的主要目的是保护企业资产、做到账本相符和完整等。我国在2001年颁布的《企业会计控制规范——基本规范》其中做出了规定：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序[2]。”
2.2 内部会计控制的主要方法
1）组织结构控制。在实际的内部会计控制制度中，不同岗位的职务分离是必要的，这样才能够形成和部门之间一定的均衡现状。不相容职务主要包括：具体的批准同办理过程、相关业务的执行和记录过程、企业资产的记录和保管过程、企业各项业务的办理和审查等。
2）授权批准控制。相关批准单位需要对具体批准的事项进行一定的规范，比如具体实施的范围、有关经办业务的权限、相关负责人的责任等，不仅如此，有关企业管理者也必须在一定的范围内开展工作。
3）会计系统控制。企业所采用的有关内部会计控制机制必须同我国制定的会计法相契合，需要明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序[3]。相关的会计处理机制和措施需要严格按照法律进行规定，建立严密的会计控制系统。
4）预算控制。企业需要加强预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行[4]。任何预算的资金数额都需要经过企业管理人员的审查，在规定的范围内对其进行批准。
5）财产保全控制。财产保全需要单位严格控制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整[5]。
6）职工素质控制。企业工作人员的聘用需要按照有关规定执行，在相关工作人员的任用包括培训、轮岗、考核、奖惩等，执行严格的人事管理制度。
7）风险控制。企业在实际的生产经营过程中需要注意遇到的诸多风险，同时要对其有一定的预防措施，需要对各类风险进行研究，通过科学的方法对风险进行严格的防范和控制。
8）内部报告控制。在具体的财产经营报告方面，必须做到各类信息真实可靠，能全面反映经济活动情况。企业可通过一系列的报告就该企业的生产活动做出一定的调整，增强内部管理的时效性和针对性。
9）电子信息系统控制。企业运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施，同时要加强对电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制[6]。
3 企业内部会计控制存在的问题
3.1 会计从业人员综合素质不高，风险防范意识不强
随着现代社会的飞速发展，人们自身素质的提高以及企业内部会计控制机制的完善，企业对于从事会计工作的人员要求也越来越严格。然而，当前我国企业的会计人员综合素质普遍不高、防范风险意识不强的现象比较突出，特别是会计业务处理水平、人员适应能力等方面还有待提高。我国企业的会计人员还习惯于过去手工记账的方法，许多做法不符合会计业务的处理要求，部分处理流程不规范导致原始数据不准确。除此之外，部分会计从业人员不能适应日新月异的内部会计控制制度，思想上跟不上更新的速度，无形中增加了资金管理的风险[7]。
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