企业存货内部控制研究以无锡市心之悦针织服饰有限公司为例
最近几年，各大行业愈发关注内部控制，已将其视为管理现代企业的核心。由于现代经济的快速发展，企业规模的不断扩大，内部控制制度随之日趋成熟。中小企业作为我国经济体系中的中流砥柱，需要完善内部控制制度来促进其发展，而制造业中的服装企业更为突出。适量的存货是服装企业赖以生存的基石，贯穿整个产业链始终，而且服装企业涉及的存货业务量较大。因此，存货内部控制对于服装企业来说尤其重要，而在实际操作中依然存在许多问题。本文在阐述存货相关理论的基础上，以无锡市心之悦针织服饰有限公司为例，分析该公司在存货内部控制存在的问题及缺陷，并提出与之对应的改进措施。关键词 存货，内部控制，风险控制点
目 录
1 引言 1
2 存货内部控制概述 1
2.1 存货内部控制的含义 1
2.2 存货内部控制的重要性 2
2.3 存货内部控制的目标 2
2.4 存货内部控制的关键风险控制点 3
3 无锡市心之悦针织服饰有限公司存货内控现状 4
3.1 服装行业存货特点及发展现状 4
3.2 公司简介 4
3.3 公司经营状况 5
3.4 公司各环节存货内部控制现状 6
4 无锡市心之悦针织服饰有限公司存货内控问题分析 7
4.1 存货内部控制意识薄弱 7
4.2 存货结构不合理 8
4.3 供应商选择单一且管理混乱 9
4.4 仓管人员和质检人员专业素养低 9
4.5 存货业务岗位权责不明 9
5 无锡市心之悦针织服饰有限公司存货内控管理改进措施 10
5.1 改善控制环境，提高员工内部控制意识 10
5.2 减少库存，优化存货结构 11
5.3 建立供应商资源库，实施供应商分类管理 11
5.4 加强人员素质管理 12
5.5 明确存货业务岗位职责划分，强化内部监督.................................................12
结论 14
致谢 15< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
br /> 参考文献 16
引言
在企业中，存货是构成流动资产的关键部分。适量的存货能够为企业带来经济效益[1]。通常情况下，工业企业的存货占资产总额的百分之三十左右，而对于服装企业来说，存货占资产总额的比重更要高达一半以上。存货内部控制的好坏与企业资金占用的多少以及资产运作效率的高低联系密切。
面对越来越激烈的市场环境，企业为了追求规模效益，不断投入资金以争取实现利润的最大化。然而，在这发展的过程中，不少企业的存货内部控制体系并不完善，往往会因为一味追求扩大规模而致使存货管理出现一系列问题。若存货积存，则可能导致企业资产流动性下降和存货价值减损；若存货短缺，又可能打断生产进程，使得企业利润受损。
综上原因，对存货进行控制十分必要。通过对强化存货内部控制，企业可以解放资金的流动性，提高存货和总资产的周转率，确保企业生产经营活动连续性，从而提高企业的竞争能力和生存能力[2]。企业要在充分考虑自身具体情况下，合理选择适合企业的存货内部控制方式，以达到最优化的效果。
2 存货内部控制概述
2.1 存货内部控制的含义
存货是指企业日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料[3]。存货作为流动资产，在市场流通中能够被快速变卖以获得现金。存货属于非货币性资产，存货的价值会随着市场价格或其他因素的变化而变化，致使其能够转换的货币资金数额不确定，存在存货贬值的可能性。同时，存货属于有形资产，主要包括原材料、在产品、半成品和库存商品等。
所谓内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。因此，存货内部控制是指企业为了对存货实施有效地管理，针对存货收、发、存和供、产、销各个环节的特点，事先制定好一套相互牵制、相互验证的内部监控制度[4]。
2.2 存货内部控制的重要性
第一，有利于控制存货成本。存货成本的构成包含采购成本、加工成本和管理成本等[5]。在不同的各个环节实施存货内部控制可以有效地降低存货成本。比如在存货采购环节，选择价格适合的供应商，确定适中的采购数量和采购成本，防止购入过多或过少的材料；在存货管理环节，强化存货的仓储管理，防止存货毁损带来的损失。
第二，有利于维持经营连续性。存货是连接企业生产环节和销售环节的纽带。一旦存货管理出现问题，就会波及到企业的各方各面。如果原材料存货不足，那么企业将无法继续生产，连带销售也无法完成，最终还会对企业形象产生危害。如果产成品存货积压过多，那么不但影响企业资金的流动性而且增加各种与存货相关的支出。因此，在存货数量适中的前提下，企业才能有效地保证连续经营。
第三，有利于提高企业的经济效益。进行存货内部控制的目的就是在存货的成本和效益的天平上找到平衡点。在此平衡点上，企业可以估算出在保证获利状况下存货的最大库存量，并在这个范围内尽可能地提高存货周转速度，进而提高企业的经济效益[6]。
2.3 存货内部控制的目标
第一，保证存货获取价格经济且购买数量合理。存货采购作为企业进行存货内部控制的首个环节，无论是在采购价格还是采购数量方面，都需要具体问题具体分析。根据企业既定生产计划确定材料的采购数量，并且企业还需保证能够在日后适时的补进所需材料，以达到维持企业生产，降低企业运营成本的目标[7]。
第二，提高存货资产安全性。存货作为流动性较强的有形资产，它的形态也会跟随企业的生产进度而处于不断的转化过程中。基于存货数量和品种的繁杂性，企业务必要将提高存货资产安全性放置在首要位置。在存货的运输和储藏过程中，企业应该安排专门人员负责保管存货，避免存货因运输不当或者储藏不善而出现破损丢失等状况。除此之外，企业必须对存货进行分类管理，及时记录存货的收发情况，并指派专员对存货的数量和质量定期核查，保证账实相符和存货资产的安全与完整。
第三、确认存货计量符合我国会计准则规范。由于取得存货的方式不同，存货的实际成本也不尽相同。企业应根据实际成本确认存货初始计量。关于发出存货的计量，我国会计准则不允许使用后进先出法，企业应综合考虑存货特性、实物流转方式和管理要求，从现有的先进先出法、加权平均法和个别计价法三个方法中选择适当的存货计价方法。
目 录
1 引言 1
2 存货内部控制概述 1
2.1 存货内部控制的含义 1
2.2 存货内部控制的重要性 2
2.3 存货内部控制的目标 2
2.4 存货内部控制的关键风险控制点 3
3 无锡市心之悦针织服饰有限公司存货内控现状 4
3.1 服装行业存货特点及发展现状 4
3.2 公司简介 4
3.3 公司经营状况 5
3.4 公司各环节存货内部控制现状 6
4 无锡市心之悦针织服饰有限公司存货内控问题分析 7
4.1 存货内部控制意识薄弱 7
4.2 存货结构不合理 8
4.3 供应商选择单一且管理混乱 9
4.4 仓管人员和质检人员专业素养低 9
4.5 存货业务岗位权责不明 9
5 无锡市心之悦针织服饰有限公司存货内控管理改进措施 10
5.1 改善控制环境，提高员工内部控制意识 10
5.2 减少库存，优化存货结构 11
5.3 建立供应商资源库，实施供应商分类管理 11
5.4 加强人员素质管理 12
5.5 明确存货业务岗位职责划分，强化内部监督.................................................12
结论 14
致谢 15< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
br /> 参考文献 16
引言
在企业中，存货是构成流动资产的关键部分。适量的存货能够为企业带来经济效益[1]。通常情况下，工业企业的存货占资产总额的百分之三十左右，而对于服装企业来说，存货占资产总额的比重更要高达一半以上。存货内部控制的好坏与企业资金占用的多少以及资产运作效率的高低联系密切。
面对越来越激烈的市场环境，企业为了追求规模效益，不断投入资金以争取实现利润的最大化。然而，在这发展的过程中，不少企业的存货内部控制体系并不完善，往往会因为一味追求扩大规模而致使存货管理出现一系列问题。若存货积存，则可能导致企业资产流动性下降和存货价值减损；若存货短缺，又可能打断生产进程，使得企业利润受损。
综上原因，对存货进行控制十分必要。通过对强化存货内部控制，企业可以解放资金的流动性，提高存货和总资产的周转率，确保企业生产经营活动连续性，从而提高企业的竞争能力和生存能力[2]。企业要在充分考虑自身具体情况下，合理选择适合企业的存货内部控制方式，以达到最优化的效果。
2 存货内部控制概述
2.1 存货内部控制的含义
存货是指企业日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料[3]。存货作为流动资产，在市场流通中能够被快速变卖以获得现金。存货属于非货币性资产，存货的价值会随着市场价格或其他因素的变化而变化，致使其能够转换的货币资金数额不确定，存在存货贬值的可能性。同时，存货属于有形资产，主要包括原材料、在产品、半成品和库存商品等。
所谓内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。因此，存货内部控制是指企业为了对存货实施有效地管理，针对存货收、发、存和供、产、销各个环节的特点，事先制定好一套相互牵制、相互验证的内部监控制度[4]。
2.2 存货内部控制的重要性
第一，有利于控制存货成本。存货成本的构成包含采购成本、加工成本和管理成本等[5]。在不同的各个环节实施存货内部控制可以有效地降低存货成本。比如在存货采购环节，选择价格适合的供应商，确定适中的采购数量和采购成本，防止购入过多或过少的材料；在存货管理环节，强化存货的仓储管理，防止存货毁损带来的损失。
第二，有利于维持经营连续性。存货是连接企业生产环节和销售环节的纽带。一旦存货管理出现问题，就会波及到企业的各方各面。如果原材料存货不足，那么企业将无法继续生产，连带销售也无法完成，最终还会对企业形象产生危害。如果产成品存货积压过多，那么不但影响企业资金的流动性而且增加各种与存货相关的支出。因此，在存货数量适中的前提下，企业才能有效地保证连续经营。
第三，有利于提高企业的经济效益。进行存货内部控制的目的就是在存货的成本和效益的天平上找到平衡点。在此平衡点上，企业可以估算出在保证获利状况下存货的最大库存量，并在这个范围内尽可能地提高存货周转速度，进而提高企业的经济效益[6]。
2.3 存货内部控制的目标
第一，保证存货获取价格经济且购买数量合理。存货采购作为企业进行存货内部控制的首个环节，无论是在采购价格还是采购数量方面，都需要具体问题具体分析。根据企业既定生产计划确定材料的采购数量，并且企业还需保证能够在日后适时的补进所需材料，以达到维持企业生产，降低企业运营成本的目标[7]。
第二，提高存货资产安全性。存货作为流动性较强的有形资产，它的形态也会跟随企业的生产进度而处于不断的转化过程中。基于存货数量和品种的繁杂性，企业务必要将提高存货资产安全性放置在首要位置。在存货的运输和储藏过程中，企业应该安排专门人员负责保管存货，避免存货因运输不当或者储藏不善而出现破损丢失等状况。除此之外，企业必须对存货进行分类管理，及时记录存货的收发情况，并指派专员对存货的数量和质量定期核查，保证账实相符和存货资产的安全与完整。
第三、确认存货计量符合我国会计准则规范。由于取得存货的方式不同，存货的实际成本也不尽相同。企业应根据实际成本确认存货初始计量。关于发出存货的计量，我国会计准则不允许使用后进先出法，企业应综合考虑存货特性、实物流转方式和管理要求，从现有的先进先出法、加权平均法和个别计价法三个方法中选择适当的存货计价方法。
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