企业应收账款中的风险管理和控制
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的和意义 2
1.2.1研究目的 2
1.2.2 研究意义 2
2 企业应收账款风险管理概述 3
2.1 企业应收账款风险管理研究现状 3
2.2企业应收账款风险管理的概念及特点 4
2.2.1 企业应收账款风险管理的基本概念 4
2.2.2 企业应收账款风险管理的一般程序 4
2.2.3企业应收账款风险管理的特点 5
2.3企业应收账款对企业生存发展重要性分析 5
2.4企业应收账款风险管理目标 6
3 企业应收账款风险管理分析 7
3.1企业应收账款风险管理的现状 7
3.2企业应收账款风险管理存在问题 7
3.2.1应收账款的规模过大 7
3.2.2缺少对赊销客户的信用管理 8
3.2.3企业缺乏有效的应收账款预警系统 8
3.2.4未设立明确的应收账款管理岗位 8
3.2.5应收账款风险管理不完善 8
3.3企业应收账款风险管理措施 9
3.3.1制定最佳收账政策 9
3.3.2加强财务活动的风险管理 9
3.3.3建立应收账款预警分析指标体系 9
3.3.4健全内部控制制度 10
3.3.5结合实际采取适当的风险防范策略 10
4 案例分析——以四川长虹企业为例 11
结 论 14
致 谢 16
参 考 文 献 17
1 引言
1.1 研究背景< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
br /> 应收账款管理作为企业财务管理的一个重要组成部分，涉及到企业的再生产资金需求和现金流的资金需求[1]。在市场经济体制条件下，应收账款的比例增加，使企业发现自己在金融危机中，难以发展。因此，应收账款的管理工作也是非常重要的。企业为在激烈的市场竞争中扩大市场份额，改善经济状况，采取多种营销手段来吸引客户，其中重要的一条就是允许顾客赊销。然而，由于一些企业风险防范意识淡薄，客户信用评价体系建立的疏忽，信用管理体系的不完善，对不同企业的信用状况采取相同的销售方式，增加了企业应收账款额，应收账款的风险也随之产生。
1.2 研究目的和意义
1.2.1研究目的
信用经济是现代市场经济的本质，企业为在竞争中不被淘汰，使用产品的质量和价格竞争力以外的装置是必不可少的，还必须利用贸易信贷的手段来扩大市场份额。与此同时账户中企业资金账款的比重增长，它的存在的确为企业带来了很多利益：增强竞争力，扩大市场份额，减少库存，降低库存管理成本、增加收益等。要制定合理科学的应收账款信用政策[2]。只有当销售增加利润超过应用此策略的成本增加，才能贯彻落实这种信贷政策。同时，应收账款风险管理还包括对公司未来的销售前景和市场条件的预测和判断，及对应收账款安全性进行调查。信用交易在激烈的市场竞争环境下逐渐成为商品交易的主要销售模式，企业要增强竞争力、拓宽市场就要从应收账款角度着手。本文研究目的是从企业应收账款的相关理论概念着手，分析说明应收账款管理流程，并指出管理过程中暴露的问题，发现问题的原因，提出有效的企业应收账款的风险管理流程和方法，确保企业扩大销售，缩短收账期，积极把握信用销售的有利条件，为企业创造有效盈利提供空间。
1.2.2 研究意义
现代企业经营中，要使产品充分占有市场，企业要利用已有生产能力，把应收账款作为贷款和营销的一种方式。首先，科学地对应收账款的风险进行管理，可以控制公司的现金流入和流出。日常业务过程中，以满足发展需要的资金没有上规模的后续扩展，会造成不必要的影响。其次，对这些应收账款的客观、准确的评估，并做好充分的管理工作，可以有效地减少或防止坏账损失的发生概率[3]。此外，充分发挥内部控制制度的监督，能有效保证财产的安全，而对销售人员的激励政策和约束，它可以使销售状态不好的回款重新调整为一个良好的业务。
2 企业应收账款风险管理概述
2.1 企业应收账款风险管理研究现状
研究回顾国外应收账款风险研究现状：在西方，应收账款风险管理已经走过了半个世纪。可以从财务指标、成本、不良资产的度量、账龄四个方面分析国外应收账款。在更普遍地运用财务分析的应收账款管理是可实现销售天数（D50，D5alesoutstanding）指标。该指标代表了预定的授信合同，无论与客户信用签约多长的时期，平均应收账款的信用关注的点即是收回天数[4]。在实际运用中，衡量应收账款的质量需通过分析销售变现天数（D50）指标。这样一来，企业内部交易的信用机制得以完善。企业想要取得更低的销售成本带来的更高的销售收益，需要分析其流动资金天数（D50）比值[4]。
研究回顾国内应收账款风险研究现状：关于国内应收账款风险的研究，主要集中在应收账款的风险防范研究、信用管理公司的分析、研究如何加强应收账款的风险管理。关于应收账款风险防范付款条件研究：首先要建立专门的信用管 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
理部门及出台相关信贷政策；其次要建立应收账款催收责任制度；接着使生产的产品被市场广泛接纳。除了企业要增强诚信经营理念外，应该做更多的是提高产品和服务质量；最后融资的实施，应收账款加快现金支付。
2.2企业应收账款风险管理的概念及特点
2.2.1 企业应收账款风险管理的基本概念
企业需要通过销售产品、原材料、提供劳务等方式，向其他机构收取应收账款。应收账款会随企业生产规模的扩大、生产效益的提高、业务量的增加等变得越来越多，其潜在风险也随之产生[6]。因此需要对应收账款进行风险管理。该过程需要经历一些步骤才能很好的控制坏账风险：识别、评估、控制企业应收账款损失。但评估控制的应收账款也并不是十全十美，也会有管理不善的款项，就会给企业造成损失。企业相关董事及其股东商讨制定合理的信用政策、列举说明签订赊销合同会产生的风险、对各层各部门员工实行由上而下式管理统筹。这些举措实施后，应收账款的风险才能被很好的防范与控制。正是由于损失具有不确定性和潜伏性，才导致应收账款的风险也是未知的。风险来源则主要为赊销的应收账款不能被及时足额的讨回。
2.2.2 企业应收账款风险管理的一般程序
由于产业链的扩大，企业生产经营产生的应收账款不会以现金或转账的方式及时还清，每个企业或多或少都存在应收账款风险。企业可以有以下几个一般程序管理这些风险：（1）首先，评估风险。企业评估应收账款对风险时应设置管理目标：对已知的会发生损失的目标加以控制，对未知的发生损失的目标则要及时遏制。（2）其次，风险防范与控制。企业不能只从客户是否具备还款能力这一角度去加强应收账款的事前风险防范，同时要调查了解该客户与其他企业发生业务往来的还款情况，从而能更合理地知晓掌握企业的信贷条件和信贷情况，以防过度的信贷风险产生。流动资金对一个企业是极其重要的，应收账款作为主要的流动资金，企业更需加以重视。（3）然后，分析应收账款。以四川长虹企业为例，公司总经理可召集公司的财务主管、应收账款责任人等相关人员共同开会探讨，使他们各司其职。具体责任人负责申请出具发票、收款；部门经理负责监督指导应收账；财务部考核应收账；债权管理部负责债权的维护。（4）接着，四川长虹企业需要建立一个简明、公正、有效的考核机制。该机制将直接与责任人的相关利益挂钩，做到简单明了奖惩得当。分析公司应收账款回收周期的长短，延长回收周期就会产生相应的机会成本、管理成本[7]。从而便可制定出与实际相符的奖罚措施，切实考核收回的欠款以及被控制的呆坏账。
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的和意义 2
1.2.1研究目的 2
1.2.2 研究意义 2
2 企业应收账款风险管理概述 3
2.1 企业应收账款风险管理研究现状 3
2.2企业应收账款风险管理的概念及特点 4
2.2.1 企业应收账款风险管理的基本概念 4
2.2.2 企业应收账款风险管理的一般程序 4
2.2.3企业应收账款风险管理的特点 5
2.3企业应收账款对企业生存发展重要性分析 5
2.4企业应收账款风险管理目标 6
3 企业应收账款风险管理分析 7
3.1企业应收账款风险管理的现状 7
3.2企业应收账款风险管理存在问题 7
3.2.1应收账款的规模过大 7
3.2.2缺少对赊销客户的信用管理 8
3.2.3企业缺乏有效的应收账款预警系统 8
3.2.4未设立明确的应收账款管理岗位 8
3.2.5应收账款风险管理不完善 8
3.3企业应收账款风险管理措施 9
3.3.1制定最佳收账政策 9
3.3.2加强财务活动的风险管理 9
3.3.3建立应收账款预警分析指标体系 9
3.3.4健全内部控制制度 10
3.3.5结合实际采取适当的风险防范策略 10
4 案例分析——以四川长虹企业为例 11
结 论 14
致 谢 16
参 考 文 献 17
1 引言
1.1 研究背景< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
br /> 应收账款管理作为企业财务管理的一个重要组成部分，涉及到企业的再生产资金需求和现金流的资金需求[1]。在市场经济体制条件下，应收账款的比例增加，使企业发现自己在金融危机中，难以发展。因此，应收账款的管理工作也是非常重要的。企业为在激烈的市场竞争中扩大市场份额，改善经济状况，采取多种营销手段来吸引客户，其中重要的一条就是允许顾客赊销。然而，由于一些企业风险防范意识淡薄，客户信用评价体系建立的疏忽，信用管理体系的不完善，对不同企业的信用状况采取相同的销售方式，增加了企业应收账款额，应收账款的风险也随之产生。
1.2 研究目的和意义
1.2.1研究目的
信用经济是现代市场经济的本质，企业为在竞争中不被淘汰，使用产品的质量和价格竞争力以外的装置是必不可少的，还必须利用贸易信贷的手段来扩大市场份额。与此同时账户中企业资金账款的比重增长，它的存在的确为企业带来了很多利益：增强竞争力，扩大市场份额，减少库存，降低库存管理成本、增加收益等。要制定合理科学的应收账款信用政策[2]。只有当销售增加利润超过应用此策略的成本增加，才能贯彻落实这种信贷政策。同时，应收账款风险管理还包括对公司未来的销售前景和市场条件的预测和判断，及对应收账款安全性进行调查。信用交易在激烈的市场竞争环境下逐渐成为商品交易的主要销售模式，企业要增强竞争力、拓宽市场就要从应收账款角度着手。本文研究目的是从企业应收账款的相关理论概念着手，分析说明应收账款管理流程，并指出管理过程中暴露的问题，发现问题的原因，提出有效的企业应收账款的风险管理流程和方法，确保企业扩大销售，缩短收账期，积极把握信用销售的有利条件，为企业创造有效盈利提供空间。
1.2.2 研究意义
现代企业经营中，要使产品充分占有市场，企业要利用已有生产能力，把应收账款作为贷款和营销的一种方式。首先，科学地对应收账款的风险进行管理，可以控制公司的现金流入和流出。日常业务过程中，以满足发展需要的资金没有上规模的后续扩展，会造成不必要的影响。其次，对这些应收账款的客观、准确的评估，并做好充分的管理工作，可以有效地减少或防止坏账损失的发生概率[3]。此外，充分发挥内部控制制度的监督，能有效保证财产的安全，而对销售人员的激励政策和约束，它可以使销售状态不好的回款重新调整为一个良好的业务。
2 企业应收账款风险管理概述
2.1 企业应收账款风险管理研究现状
研究回顾国外应收账款风险研究现状：在西方，应收账款风险管理已经走过了半个世纪。可以从财务指标、成本、不良资产的度量、账龄四个方面分析国外应收账款。在更普遍地运用财务分析的应收账款管理是可实现销售天数（D50，D5alesoutstanding）指标。该指标代表了预定的授信合同，无论与客户信用签约多长的时期，平均应收账款的信用关注的点即是收回天数[4]。在实际运用中，衡量应收账款的质量需通过分析销售变现天数（D50）指标。这样一来，企业内部交易的信用机制得以完善。企业想要取得更低的销售成本带来的更高的销售收益，需要分析其流动资金天数（D50）比值[4]。
研究回顾国内应收账款风险研究现状：关于国内应收账款风险的研究，主要集中在应收账款的风险防范研究、信用管理公司的分析、研究如何加强应收账款的风险管理。关于应收账款风险防范付款条件研究：首先要建立专门的信用管 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
理部门及出台相关信贷政策；其次要建立应收账款催收责任制度；接着使生产的产品被市场广泛接纳。除了企业要增强诚信经营理念外，应该做更多的是提高产品和服务质量；最后融资的实施，应收账款加快现金支付。
2.2企业应收账款风险管理的概念及特点
2.2.1 企业应收账款风险管理的基本概念
企业需要通过销售产品、原材料、提供劳务等方式，向其他机构收取应收账款。应收账款会随企业生产规模的扩大、生产效益的提高、业务量的增加等变得越来越多，其潜在风险也随之产生[6]。因此需要对应收账款进行风险管理。该过程需要经历一些步骤才能很好的控制坏账风险：识别、评估、控制企业应收账款损失。但评估控制的应收账款也并不是十全十美，也会有管理不善的款项，就会给企业造成损失。企业相关董事及其股东商讨制定合理的信用政策、列举说明签订赊销合同会产生的风险、对各层各部门员工实行由上而下式管理统筹。这些举措实施后，应收账款的风险才能被很好的防范与控制。正是由于损失具有不确定性和潜伏性，才导致应收账款的风险也是未知的。风险来源则主要为赊销的应收账款不能被及时足额的讨回。
2.2.2 企业应收账款风险管理的一般程序
由于产业链的扩大，企业生产经营产生的应收账款不会以现金或转账的方式及时还清，每个企业或多或少都存在应收账款风险。企业可以有以下几个一般程序管理这些风险：（1）首先，评估风险。企业评估应收账款对风险时应设置管理目标：对已知的会发生损失的目标加以控制，对未知的发生损失的目标则要及时遏制。（2）其次，风险防范与控制。企业不能只从客户是否具备还款能力这一角度去加强应收账款的事前风险防范，同时要调查了解该客户与其他企业发生业务往来的还款情况，从而能更合理地知晓掌握企业的信贷条件和信贷情况，以防过度的信贷风险产生。流动资金对一个企业是极其重要的，应收账款作为主要的流动资金，企业更需加以重视。（3）然后，分析应收账款。以四川长虹企业为例，公司总经理可召集公司的财务主管、应收账款责任人等相关人员共同开会探讨，使他们各司其职。具体责任人负责申请出具发票、收款；部门经理负责监督指导应收账；财务部考核应收账；债权管理部负责债权的维护。（4）接着，四川长虹企业需要建立一个简明、公正、有效的考核机制。该机制将直接与责任人的相关利益挂钩，做到简单明了奖惩得当。分析公司应收账款回收周期的长短，延长回收周期就会产生相应的机会成本、管理成本[7]。从而便可制定出与实际相符的奖罚措施，切实考核收回的欠款以及被控制的呆坏账。
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