查找未入账负债审计策略研究(附件)
随着逐渐壮大的中国市场的建立，资本也得到进一步的成长，许许多多的公司注册成立，企业之间的交易也越渐频繁，交易数额也越来越大，然而，越来越多的企业将利益放在第一位，为了减少上交的税额，低估负债，粉饰报表，在审查负债时，指使本公司人员故意漏记负债或多记负债。这种行为不仅加大了我国对未入账负债的审计难度，而且对审计质量也产生了很大的影响。本文针对负债审计中对于未入账负债审计存在的相关问题，从应付账款、其他应付款和长期借款三个会计科目入手，通过加强对未入账负债审计的重视，完善相关法律法规和针对性测试审计程序和提高审计人员素质三个方面提出对策与建议，希望能在一定程度上，对我国企业未入账负债的审计策略有所助益。关键词 未入账负债，负债舞弊，审计，目的性程序，审计人员素养
目录
1 引言 2
1.1 研究背景 2
1.2 研究意义 2
2 查找未入账负债审计的概述 3
2.1 查找未入账负债审计的定义 3
2.2 查找未入账审计的目标 3
2.3 查找未入账负债审计的方法 3
3 我国查找未入账负债审计的现状 5
4 查找未入账负债审计存在的问题 6
4.1 对于未入账负债审计的重视度不够 6
4.2 针对未入账负债审计的程序不够完善 7
4.3 审计人员的素质有待提高 9
5 对于未入账负债审计的建议 11
5.1 加强对未入账负债审计的重视程度 11
5.2 执行未入账负债审计的针对性测试程序 12
5.3 提高审计人员的素质 12
结论 15
致谢 16
参考文献 17
表1 负债审计常规程序 8
1 引言
自二十一世纪以来，经济发展越来越快，也变得越来越复杂，企业也面临着越来越严重的问题，如企业财务支出压力和公司债务的财务风险，所以企业需要加强对此类的管理。目前，我国的财务风险主要是由于企业负债的大量积累与不入账，大量累积与不入账的负债加强了我国负债审计的困难，不利于一个国家的经济发展，也会给国家经济增长带来极大的隐患。
1.1 研究背景 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
目前，我国企业负债的数量和规模都很庞大，地方企业债务形式多样，缺乏统一的分类和管理。由于企业缺乏统一的企业负债记录数据，导致本地企业统计与实际规模存在较大差异。地方企业的巨额负债使得企业的债务压力很大，企业承担着重大的财务风险。同时，越来越多的企业将利益放在第一位，为了减少上交的税额，企业低估负债，粉饰报表，在审计负债时存在指使本公司人员故意漏记负债的行为。例如，为了虚增成本、费用，减少增值税税额，将应收账款明细款项长期未付而挂账；将部分获利藏匿于其他应付款中，使其多数款项无法及时入账；将长期借款挂账，使其“短期化”等方法，通过利用这些未入账的应收账款、其他应收款和长期借款等未入账负债，隐瞒退货、隐藏盈亏，以达到贪污现金折扣，偷税漏税，掩盖失职等目的。因此，企业债务审计的改革是企业迫切需要解决的问题，企业未入账负债的审计已成为我们研究的重要课题。
1.2 研究意义
当下，随着逐渐壮大的中国市场的建立，资本也得到进一步的成长，许许多多的公司注册成立，企业之间的交易也越渐频繁，交易数额也越来越大，但是未入账负债的审计却跟不上时代，由于中国审计行业从业人员要么是资历不够，要么是忽视这类审计导致其不合格率大大增加。负债的审计和财务汇表的准确程度极大地受没有被记录在内的负债品质影响，因此未入账的负债是负债审计的重要部分，审查人员要想顺利审计必须提升未未入账负债的审查品质。而会计师如果要想避免财务损失也要加强对未被记录的负债的计算，尽量避免产生误差。
重视对未入账负债的审查，不仅是要让公司积极重视没记录的负债审计，而且应该让高级会计师重视没记录的负债资产，加大核算力度。此文在国内公司当前情况的基础上结合有关经典例子，对国内没记录的负债情况进行探讨，为提升没记录的负债审查做出贡献。
2 查找未入账负债审计的概述
2.1 查找未入账负债审计的定义
企业和公司能负担、用资本或劳动力有偿抵消地债务就是负债，归还速度快地就是流通负债，速度慢地就是长时间负债。业务交易发生在权力责任的基础上，但是因为最初的凭据没有被会计师及时记录，造成资金负债表没有对其进行认定，这就是没有入账的负债。
查找未入账负债审计是对企业未入账的流动负债和长期负债的审计，未入账负债的出现大多是故意的会计操纵导致的，一般的审计程序难以发现。
2.2 查找未入账审计的目标
查找未入账负债审计的目标有很多，其中包括：了解并确定有关负债内部控制的合理性与有效性;确定被审计单位在特定期间内发生的负债业务记录的完整性;确定被审计单位所记录的负债在特定期间内的真实性;确定被审计单位有关负债金额入账的准确性；检查被审查企业的各类债务是否合理，被审查企业有没有按照相关债务契约的规定;确定负债余额在有关会计报表上反映的恰当性，查明是否存在巨大错误影响审查报表的表述，提供依据给公正合理的会计汇表。
2.3 查找未入账负债审计的方法
2.3.1 核对法
比较会计汇表和有关材料中的相似或有关数据来检验内容是不是准确，是不是准确进行计算，这就是核对法，可以通过将被审计单位相关负债交易相互对照，确定负债是否真实存在并正确入账，也可以通过对比已确认收入，以此来证实负债的真实性与合理性。
对于未入账负债的审计，最常用的是同询证核对法，即被审查单位同债务的另一方请求核对，在双方各种往来款项纪录准确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄发或派人送交对方单位进行负债的核对，以此来判断是否产生负债未入账的情况。
2.3.2 帐户分析法
在一一对应的基础上研究对比某些借款账户，并且发现其中的出入，这就是账户分析法。通过分析法审计未入账欠款，能够研究利息资费账户，并且看出流出的利息合不合理，账户反映与现实流出的利息是否对等，据此检验没有记录的长时间欠款中有没有付账的利息。
2.3.3 查询法
口头指出审计中存在的不足和缺陷并且用书面的形式记录下来的方法就是查询法。它又包括当面询问和发函询问两个组成部分。
1)面询法
查账人员面对面地询问相关单位的职工，查实信息的办法就是面询法，查账人员记录面谈或者是书面问答的内容。当不理解其中出现的问题时，我们可以就有关购买和营销方面的内容向相关人员提出质疑，掌握交易活动的经过和时期，并且据此判断该单位有没有行为会导致账款没有被记录，这样能知道是不是准确记录了负债。
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1 引言 2
1.1 研究背景 2
1.2 研究意义 2
2 查找未入账负债审计的概述 3
2.1 查找未入账负债审计的定义 3
2.2 查找未入账审计的目标 3
2.3 查找未入账负债审计的方法 3
3 我国查找未入账负债审计的现状 5
4 查找未入账负债审计存在的问题 6
4.1 对于未入账负债审计的重视度不够 6
4.2 针对未入账负债审计的程序不够完善 7
4.3 审计人员的素质有待提高 9
5 对于未入账负债审计的建议 11
5.1 加强对未入账负债审计的重视程度 11
5.2 执行未入账负债审计的针对性测试程序 12
5.3 提高审计人员的素质 12
结论 15
致谢 16
参考文献 17
表1 负债审计常规程序 8
1 引言
自二十一世纪以来，经济发展越来越快，也变得越来越复杂，企业也面临着越来越严重的问题，如企业财务支出压力和公司债务的财务风险，所以企业需要加强对此类的管理。目前，我国的财务风险主要是由于企业负债的大量积累与不入账，大量累积与不入账的负债加强了我国负债审计的困难，不利于一个国家的经济发展，也会给国家经济增长带来极大的隐患。
1.1 研究背景 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
目前，我国企业负债的数量和规模都很庞大，地方企业债务形式多样，缺乏统一的分类和管理。由于企业缺乏统一的企业负债记录数据，导致本地企业统计与实际规模存在较大差异。地方企业的巨额负债使得企业的债务压力很大，企业承担着重大的财务风险。同时，越来越多的企业将利益放在第一位，为了减少上交的税额，企业低估负债，粉饰报表，在审计负债时存在指使本公司人员故意漏记负债的行为。例如，为了虚增成本、费用，减少增值税税额，将应收账款明细款项长期未付而挂账；将部分获利藏匿于其他应付款中，使其多数款项无法及时入账；将长期借款挂账，使其“短期化”等方法，通过利用这些未入账的应收账款、其他应收款和长期借款等未入账负债，隐瞒退货、隐藏盈亏，以达到贪污现金折扣，偷税漏税，掩盖失职等目的。因此，企业债务审计的改革是企业迫切需要解决的问题，企业未入账负债的审计已成为我们研究的重要课题。
1.2 研究意义
当下，随着逐渐壮大的中国市场的建立，资本也得到进一步的成长，许许多多的公司注册成立，企业之间的交易也越渐频繁，交易数额也越来越大，但是未入账负债的审计却跟不上时代，由于中国审计行业从业人员要么是资历不够，要么是忽视这类审计导致其不合格率大大增加。负债的审计和财务汇表的准确程度极大地受没有被记录在内的负债品质影响，因此未入账的负债是负债审计的重要部分，审查人员要想顺利审计必须提升未未入账负债的审查品质。而会计师如果要想避免财务损失也要加强对未被记录的负债的计算，尽量避免产生误差。
重视对未入账负债的审查，不仅是要让公司积极重视没记录的负债审计，而且应该让高级会计师重视没记录的负债资产，加大核算力度。此文在国内公司当前情况的基础上结合有关经典例子，对国内没记录的负债情况进行探讨，为提升没记录的负债审查做出贡献。
2 查找未入账负债审计的概述
2.1 查找未入账负债审计的定义
企业和公司能负担、用资本或劳动力有偿抵消地债务就是负债，归还速度快地就是流通负债，速度慢地就是长时间负债。业务交易发生在权力责任的基础上，但是因为最初的凭据没有被会计师及时记录，造成资金负债表没有对其进行认定，这就是没有入账的负债。
查找未入账负债审计是对企业未入账的流动负债和长期负债的审计，未入账负债的出现大多是故意的会计操纵导致的，一般的审计程序难以发现。
2.2 查找未入账审计的目标
查找未入账负债审计的目标有很多，其中包括：了解并确定有关负债内部控制的合理性与有效性;确定被审计单位在特定期间内发生的负债业务记录的完整性;确定被审计单位所记录的负债在特定期间内的真实性;确定被审计单位有关负债金额入账的准确性；检查被审查企业的各类债务是否合理，被审查企业有没有按照相关债务契约的规定;确定负债余额在有关会计报表上反映的恰当性，查明是否存在巨大错误影响审查报表的表述，提供依据给公正合理的会计汇表。
2.3 查找未入账负债审计的方法
2.3.1 核对法
比较会计汇表和有关材料中的相似或有关数据来检验内容是不是准确，是不是准确进行计算，这就是核对法，可以通过将被审计单位相关负债交易相互对照，确定负债是否真实存在并正确入账，也可以通过对比已确认收入，以此来证实负债的真实性与合理性。
对于未入账负债的审计，最常用的是同询证核对法，即被审查单位同债务的另一方请求核对，在双方各种往来款项纪录准确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄发或派人送交对方单位进行负债的核对，以此来判断是否产生负债未入账的情况。
2.3.2 帐户分析法
在一一对应的基础上研究对比某些借款账户，并且发现其中的出入，这就是账户分析法。通过分析法审计未入账欠款，能够研究利息资费账户，并且看出流出的利息合不合理，账户反映与现实流出的利息是否对等，据此检验没有记录的长时间欠款中有没有付账的利息。
2.3.3 查询法
口头指出审计中存在的不足和缺陷并且用书面的形式记录下来的方法就是查询法。它又包括当面询问和发函询问两个组成部分。
1)面询法
查账人员面对面地询问相关单位的职工，查实信息的办法就是面询法，查账人员记录面谈或者是书面问答的内容。当不理解其中出现的问题时，我们可以就有关购买和营销方面的内容向相关人员提出质疑，掌握交易活动的经过和时期，并且据此判断该单位有没有行为会导致账款没有被记录，这样能知道是不是准确记录了负债。
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