营改增对交通运输业影响与对策
营改增政策的意义主要在于弥补了增值税长久存在于交通运输业和现代服务业的抵扣链条的断裂，使国家的税制结构更加合理。交通运输业实施营改增带来的积极影响主要体现在降低了大部分企业的税负和经营成本，同时能够促进企业的会计核算程序更加规范，推动相关行业如物流业的快速发展。但是，营改增政策推进过程中，仍然不可避免的出现了一些问题，例如部分一般纳税人企业的税负不降反增，税收征管的过程更加复杂等。对此，我们可以通过调整税率，放宽增值税的可抵扣范围来减轻对那些企业税负上升的企业的不利影响，政府可以通过构建优良的税收征管环境，完善税收征管水平来提高征税的效率。关键词 营业税，增值税，交通运输业，税负
目 录
1 引言...............................................................1
1.1 研究背景 ........................................................1
1.2 研究意义 ........................................................1
2 相关研究综述 ......................................................2
2.1 关于交通运输业营改增的研究.......................................2
2.2 营改增对交通运输业的影响 ........................................3
2.3 应对交通运输业营改增政策的措施研究...............................4
3 营改增对交通运输业带来的影响 .....................................4
3.1 营改增对交通运输业的积极影响 ....................................5
3.2 营改增对交通运输业的消极影响 ................................ *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
....7
4 交通运输业营改增的相关对策 .....................................1 0
4.1 政府部门采取的对策 ...........................................1 0
4.2 企业自身采取的对策............................................1 2
结论 ...............................................................1 4
致谢 ...............................................................1 5
参考文献 ...........................................................1 6
1 引言
1.1 研究背景
税收制度是国家进行宏观调控的重要手段，而税收又是国家财政收入的重要来源，因此，税收制度的完善与否对国民经济的发展有着非同一般的影响。1994年，法律明确规定了国家实施增值税与营业税并存的税收制度。营业税与增值税同属于流转税的一种，是在商品生产流通环节征税的一种征收方式，但是它们两者的计税依据却有着极大不同。营业税是对纳税人的营业总额进行计税[1]。而增值税是以每一环节的增值额作为计税依据的，在征税过程中可以抵扣之前已缴纳的增值税。营业税的大多以全额纳税，这就使营业税在纳税过程中存在重复征税的可能。改革开放后，国民经济快速发展，人们生活条件愈加改善，为了适应经济快速发展的新形势，进行税制改革将更加有利于国家进行经济宏观调控。
长久以来，交通运输业和部分现代服务业都是纳入营业税的纳税范畴，而营业税的征税特点又使它存在重复征税的缺陷，因此，为了适应新的经济形式，完善税制结构，促进国家的经济快速发展，弥补这些行业增值税抵扣链条的断裂将势在必行。2012年，国家开始实施交通运输业营改增的试点工作，试点工作最先在上海展开，随后又相继在北京，江苏等十个省市实施营改增政策。政府在召开的十七届五中全会中指出了“十二五”规划中营改增政策的工作目标，计划在“十二五”期间实现在全国范围内全面实施营改增政策[2]。截至2016年5月，随着金融业，房地产业，建筑业和生活服务业全面纳入营改增的征税范畴，营改增的工作已经初步完成，增值税将全面取代营业税，我国的税制结构将更加完善。
1.2 研究意义
营业税属于地方税，而增值税属于国税的征收范围，属于地方和中央共同征收的税种，征收增值税将使税收收入的分配更加合理，这对国家的财政收入和经济宏观调控起到促进作用。长久以来，税制改革都是和经济相挂钩的，税收作为国家财政收入的重要来源，完善税制结构以适应国家经济不断发展的需要，这是正确且必要的手段。然而，1994年至2012年之间，国家一直处于税改的进程当中，也采取了一定的措施以促进税收制度的完善，但效果并不显著，增值税抵扣链条的断裂并没有被修补，不合理的营业税征收也没有被完全取缔。营业税与增值税并行的税收政策对国家经济的稳步前进和长远发展起到了阻碍作用，而要想消除这些不利的影响，我们必须在税制结构上进行突破，改变原有的税收固化模式，对实施营业税的行业改征增值税，将是我国税改进程中重要且有力的一步。
对交通运输业实施营改增，不仅弥补了增值税抵扣链条的断裂，消除了部分重复征税的现象，对国民经济也有深远影响，交通运输业属于第三产业的一种，对国家的经济发展，国民经济的稳步前进起到了中流砥柱的作用。但是，任何改革都有其缺陷存在，营改增政策的积极影响很多，但其中仍然存在一些问题。本文从营改增的意义着手，对其必要性和可行性有进一步的研究，总结了税改前后，产生的积极和消极影响，对其中增加了部分企业的税负问题进行了具体的分析，总结出原因，并针对存在的问题提出了一些建议。
目 录
1 引言...............................................................1
1.1 研究背景 ........................................................1
1.2 研究意义 ........................................................1
2 相关研究综述 ......................................................2
2.1 关于交通运输业营改增的研究.......................................2
2.2 营改增对交通运输业的影响 ........................................3
2.3 应对交通运输业营改增政策的措施研究...............................4
3 营改增对交通运输业带来的影响 .....................................4
3.1 营改增对交通运输业的积极影响 ....................................5
3.2 营改增对交通运输业的消极影响 ................................ *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
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4 交通运输业营改增的相关对策 .....................................1 0
4.1 政府部门采取的对策 ...........................................1 0
4.2 企业自身采取的对策............................................1 2
结论 ...............................................................1 4
致谢 ...............................................................1 5
参考文献 ...........................................................1 6
1 引言
1.1 研究背景
税收制度是国家进行宏观调控的重要手段，而税收又是国家财政收入的重要来源，因此，税收制度的完善与否对国民经济的发展有着非同一般的影响。1994年，法律明确规定了国家实施增值税与营业税并存的税收制度。营业税与增值税同属于流转税的一种，是在商品生产流通环节征税的一种征收方式，但是它们两者的计税依据却有着极大不同。营业税是对纳税人的营业总额进行计税[1]。而增值税是以每一环节的增值额作为计税依据的，在征税过程中可以抵扣之前已缴纳的增值税。营业税的大多以全额纳税，这就使营业税在纳税过程中存在重复征税的可能。改革开放后，国民经济快速发展，人们生活条件愈加改善，为了适应经济快速发展的新形势，进行税制改革将更加有利于国家进行经济宏观调控。
长久以来，交通运输业和部分现代服务业都是纳入营业税的纳税范畴，而营业税的征税特点又使它存在重复征税的缺陷，因此，为了适应新的经济形式，完善税制结构，促进国家的经济快速发展，弥补这些行业增值税抵扣链条的断裂将势在必行。2012年，国家开始实施交通运输业营改增的试点工作，试点工作最先在上海展开，随后又相继在北京，江苏等十个省市实施营改增政策。政府在召开的十七届五中全会中指出了“十二五”规划中营改增政策的工作目标，计划在“十二五”期间实现在全国范围内全面实施营改增政策[2]。截至2016年5月，随着金融业，房地产业，建筑业和生活服务业全面纳入营改增的征税范畴，营改增的工作已经初步完成，增值税将全面取代营业税，我国的税制结构将更加完善。
1.2 研究意义
营业税属于地方税，而增值税属于国税的征收范围，属于地方和中央共同征收的税种，征收增值税将使税收收入的分配更加合理，这对国家的财政收入和经济宏观调控起到促进作用。长久以来，税制改革都是和经济相挂钩的，税收作为国家财政收入的重要来源，完善税制结构以适应国家经济不断发展的需要，这是正确且必要的手段。然而，1994年至2012年之间，国家一直处于税改的进程当中，也采取了一定的措施以促进税收制度的完善，但效果并不显著，增值税抵扣链条的断裂并没有被修补，不合理的营业税征收也没有被完全取缔。营业税与增值税并行的税收政策对国家经济的稳步前进和长远发展起到了阻碍作用，而要想消除这些不利的影响，我们必须在税制结构上进行突破，改变原有的税收固化模式，对实施营业税的行业改征增值税，将是我国税改进程中重要且有力的一步。
对交通运输业实施营改增，不仅弥补了增值税抵扣链条的断裂，消除了部分重复征税的现象，对国民经济也有深远影响，交通运输业属于第三产业的一种，对国家的经济发展，国民经济的稳步前进起到了中流砥柱的作用。但是，任何改革都有其缺陷存在，营改增政策的积极影响很多，但其中仍然存在一些问题。本文从营改增的意义着手，对其必要性和可行性有进一步的研究，总结了税改前后，产生的积极和消极影响，对其中增加了部分企业的税负问题进行了具体的分析，总结出原因，并针对存在的问题提出了一些建议。
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