营改增对交通运输业影响研究以湖北宜昌交运集团公司为例
2011年，经国务院批准，从2012年1月1日起，我国在上海对交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。2014年1月1日，将铁路运输业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。交通运输业是国民经济的基础行业，因此，交通运输业的税制改革更容易对国民经济产生作用。由于行业自身的特征，在交通运输业实行“营改增”更值得关注。“营改增”后交通运输业的整体税负是下降的，但也有部分企业出现了税负上升的状况，这主要与企业的营业成本中可抵扣项目所占的比率有关。通过对湖北宜昌交运集团股份有限公司的相关数据分析，研究“营改增”对其税负、财务绩效以及经营管理的影响，并提出相关措施，完善“营改增”的相关政策，增强了企业的综合竞争力，为企业的发展提供了空间。关键词 营改增，交通运输业，宜昌交运
目 录
1 引言 1
2 “营改增”相关理论概述 1
2. 1 营业税与增值税内涵 1
2. 2 “营改增”的必要性与可行性 1
2. 3 交通运输企业实行“营改增”税改的可行性 2
3 “营改增”对交通运输业的总体影响 2
3. 1 对企业税负的影响 2
3. 2 对企业财务绩效的影响 3
3. 2 对企业经营管理的影响 3
4 “营改增”对宜昌交运影响 3
4. 1 对企业现金流的影响 3
4. 2 对企业盈利能力的影响 4
4. 3 对企业营运能力的影响 5
4. 4 对企业偿债能力的影响 6
5 宜昌交运“营改增”后存在的问题 8
5. 1 增值税税率过高 8
5. 2 进项税额抵扣范围有限 8
5. 3 增值税抵扣发票取得困难 9
6 优化宜昌交运“营改增”的方案 9
6. 1 进一步扩大“营改增”范围 9
6. 2 适当增加进项税可抵扣范围 9
6. 3 改良增值税抵扣发票的取得渠道 10
7 交通运输业应对“营改增”税改的建议 10 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
7. 1 完善征管制度 10
7. 2 企业制定好应对措施 10
结论 12
致谢 13
参考文献 14 1 引言
营业税改征增值税（以下简称“营改增”）是用征收增值税来代替以前征收的营业税[1]。增值税可以减少重复纳税，因为它的征收内容是产品或者服务的增值部分，这样能够使我国的税收体制税制更加科学、规范[2]。为了稳步推进我国税收体制的变革，我国于2012年1月1日在上海率先进行“营改增”试点工作，并先后于2012年10月和2012年12月，分别在江苏省和湖北省实行“营改增”。我国从2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”的试点工作，这将使我国的税收体制及制度更加规范[3]。
交通运输业与国民经济息息相关，研究交通运输业的“营改增”可以有效推动我国经济的发展，并且可以进一步完善我国“营改增”的税收体制。以湖北宜昌交运集团股份有限公司为例，探索“营改增”对交通运输业的企业绩效和税负等方面的影响及原因，从企业自身和国家两个角度对解决的方案及政策的完善提出了相关建议和思考。
2 “营改增”相关理论概述
2.1 营业税与增值税内涵
营业税是以单位和个人的营业收入为基础征收的一种税，任何提供有偿应税劳务、销售不动产和转让无形资产的单位和个人都是其征收对象[4]。
增值税是一种间接税，它的征收对象是生产经营活动的增值额部分。征收范围为：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口的货物，前提是在中华人民共和国境内。
两者的本质区别为：营业税按照企业提供应税劳务或应税行为的营业额来计算缴纳，对全部的营业额按照一定的税率来收取[5]，是一种价内税；增值税是以货物或者服务的增值额为税基计算缴纳，它的应缴税额为进项税额减去销项税额，缴纳的增值税额不计入企业的收入和成本，因为它是一种价外税。
2.2 “营改增”的必要性与可行性
“营改增”是我国税制改革的重要组成部分，在我国的税改进程中迈出了关键的一步，它可以促进我国税收体制的改革，并且不断发展和完善我国的税收体制。随着改革开放的政策，我国经济已经发展到一定的阶段，这就要求我国必须进行税收体制改革。一个国家的税制体制支撑了国民经济的发展，“营改增”的税制体制的改革用增值税来取代营业税，有效地解决了重复收税的问题，不断地调整现存的税制制度中存在的问题，从而带动国民经济的发展。另外，“营改增”可以使我国各行业的税收政策更加公平。实行“营改增”之前，我国对交通运输业征收营业税，税率为3%，税率比较低；“营改增”之后，交通运输业缴纳增值税，税率为11%，而提供劳务、进口货物等企业一直缴纳增值税[6]。“营改增”之后，会进一步缩小不同行业之间税率的差距，使我国的税收政策更加公平。
营业税和增值税同属于流转税，都是从提供应税劳务和销售商品出发计算应纳税额的，具备合并的理论基础。而且，随着我国经济的发展，我国已具备一定的财力，为“营改增”提供了有力的经济支撑。从理论上来说，“营改增”可以降低企业的税负，很多企业也都支持我国进行“营改增”的改革[7]。总的来说，“营改增”符合我国的国情，它的实施具有很大的可行性。
2.3 交通运输企业实行“营改增”税改的可行性
交通运输业企业由于其行业自身的特点，实行“营改增”具有可行性。从地方政府层面来说，交通运输业实行“营改增”后，地方政府的短期利益将受损，但随着税制改革的不断推进，地方政府的利益将会逐渐回升。就纳税人层面而言，实行“营改增”后，大部分交通运输业的税负明显降低，因此，全面实行“营改增”将获得企业的大力支持。从操作层面而看，交通运输业的税收管理基础比其他行业好，因为其行业自身的特点，使得交通运输业实施增值税的操作难度不大[8]。
3 “营改增”对交通运输业的总体影响
交通运输业是国民经济的基础行业，因此，交通运输业的税制改革更容易对国民经济产生作用。作为“营改增”政策的试点行业之一，交通运输业在此次税制改革中的变化和所受的影响也要比其他试点行业更值得关注。
3.1 对企业税负的影响
目 录
1 引言 1
2 “营改增”相关理论概述 1
2. 1 营业税与增值税内涵 1
2. 2 “营改增”的必要性与可行性 1
2. 3 交通运输企业实行“营改增”税改的可行性 2
3 “营改增”对交通运输业的总体影响 2
3. 1 对企业税负的影响 2
3. 2 对企业财务绩效的影响 3
3. 2 对企业经营管理的影响 3
4 “营改增”对宜昌交运影响 3
4. 1 对企业现金流的影响 3
4. 2 对企业盈利能力的影响 4
4. 3 对企业营运能力的影响 5
4. 4 对企业偿债能力的影响 6
5 宜昌交运“营改增”后存在的问题 8
5. 1 增值税税率过高 8
5. 2 进项税额抵扣范围有限 8
5. 3 增值税抵扣发票取得困难 9
6 优化宜昌交运“营改增”的方案 9
6. 1 进一步扩大“营改增”范围 9
6. 2 适当增加进项税可抵扣范围 9
6. 3 改良增值税抵扣发票的取得渠道 10
7 交通运输业应对“营改增”税改的建议 10 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
7. 1 完善征管制度 10
7. 2 企业制定好应对措施 10
结论 12
致谢 13
参考文献 14 1 引言
营业税改征增值税（以下简称“营改增”）是用征收增值税来代替以前征收的营业税[1]。增值税可以减少重复纳税，因为它的征收内容是产品或者服务的增值部分，这样能够使我国的税收体制税制更加科学、规范[2]。为了稳步推进我国税收体制的变革，我国于2012年1月1日在上海率先进行“营改增”试点工作，并先后于2012年10月和2012年12月，分别在江苏省和湖北省实行“营改增”。我国从2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”的试点工作，这将使我国的税收体制及制度更加规范[3]。
交通运输业与国民经济息息相关，研究交通运输业的“营改增”可以有效推动我国经济的发展，并且可以进一步完善我国“营改增”的税收体制。以湖北宜昌交运集团股份有限公司为例，探索“营改增”对交通运输业的企业绩效和税负等方面的影响及原因，从企业自身和国家两个角度对解决的方案及政策的完善提出了相关建议和思考。
2 “营改增”相关理论概述
2.1 营业税与增值税内涵
营业税是以单位和个人的营业收入为基础征收的一种税，任何提供有偿应税劳务、销售不动产和转让无形资产的单位和个人都是其征收对象[4]。
增值税是一种间接税，它的征收对象是生产经营活动的增值额部分。征收范围为：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口的货物，前提是在中华人民共和国境内。
两者的本质区别为：营业税按照企业提供应税劳务或应税行为的营业额来计算缴纳，对全部的营业额按照一定的税率来收取[5]，是一种价内税；增值税是以货物或者服务的增值额为税基计算缴纳，它的应缴税额为进项税额减去销项税额，缴纳的增值税额不计入企业的收入和成本，因为它是一种价外税。
2.2 “营改增”的必要性与可行性
“营改增”是我国税制改革的重要组成部分，在我国的税改进程中迈出了关键的一步，它可以促进我国税收体制的改革，并且不断发展和完善我国的税收体制。随着改革开放的政策，我国经济已经发展到一定的阶段，这就要求我国必须进行税收体制改革。一个国家的税制体制支撑了国民经济的发展，“营改增”的税制体制的改革用增值税来取代营业税，有效地解决了重复收税的问题，不断地调整现存的税制制度中存在的问题，从而带动国民经济的发展。另外，“营改增”可以使我国各行业的税收政策更加公平。实行“营改增”之前，我国对交通运输业征收营业税，税率为3%，税率比较低；“营改增”之后，交通运输业缴纳增值税，税率为11%，而提供劳务、进口货物等企业一直缴纳增值税[6]。“营改增”之后，会进一步缩小不同行业之间税率的差距，使我国的税收政策更加公平。
营业税和增值税同属于流转税，都是从提供应税劳务和销售商品出发计算应纳税额的，具备合并的理论基础。而且，随着我国经济的发展，我国已具备一定的财力，为“营改增”提供了有力的经济支撑。从理论上来说，“营改增”可以降低企业的税负，很多企业也都支持我国进行“营改增”的改革[7]。总的来说，“营改增”符合我国的国情，它的实施具有很大的可行性。
2.3 交通运输企业实行“营改增”税改的可行性
交通运输业企业由于其行业自身的特点，实行“营改增”具有可行性。从地方政府层面来说，交通运输业实行“营改增”后，地方政府的短期利益将受损，但随着税制改革的不断推进，地方政府的利益将会逐渐回升。就纳税人层面而言，实行“营改增”后，大部分交通运输业的税负明显降低，因此，全面实行“营改增”将获得企业的大力支持。从操作层面而看，交通运输业的税收管理基础比其他行业好，因为其行业自身的特点，使得交通运输业实施增值税的操作难度不大[8]。
3 “营改增”对交通运输业的总体影响
交通运输业是国民经济的基础行业，因此，交通运输业的税制改革更容易对国民经济产生作用。作为“营改增”政策的试点行业之一，交通运输业在此次税制改革中的变化和所受的影响也要比其他试点行业更值得关注。
3.1 对企业税负的影响
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